商品混凝土企业内部控制的现状及改进措施

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　　摘要 商品混凝土企业具有生产专业化、工业化的特点，将预拌混凝土拌合物作为商品出售有巨大的市场，同时也面临巨大的挑战。面对巨大的机遇与挑战，商品混凝土企业要不断提升自己的竞争能力，抓住一切可发展的机会。其中，加强内部控制特别重要。科学合理的内部控制体系，能够帮助企业获得更大的竞争力，并保持健康、可持续的发展。本文对商品混凝土企业内部控制进行相应的研究，归纳其中存在的问题，并提出一些改进措施。
　　关键词 商品混凝土企业;内部控制;预算管理
　　一、引言
　　（一）研究意义
　　商品混凝土是指商业用途的混凝土。当代建筑企业都采取购买商品混凝土企业的混凝土的方式进行施工。改革开放40多年来，我国建筑业得到了快速的发展，商品混凝土企业是建筑业的重要组成部分之一，也表现出发展迅猛的态势。商品混凝土企业具有生产专业化、工业化的特点，将预拌混凝土拌合物作为商品出售有巨大的市场，同时也面临巨大的挑战。市场竞争越来越激烈，中标相关项目难度加大;原材料供应越来越紧张，采购混凝土原材料的成本不断增加;企业节能环保的要求越来越高，地方环保限制增多。面对巨大的机遇与挑战，商品混凝土企业要不断提升自己的竞争能力，抓住一切可发展的机会。其中，加强内部控制显得特别重要。只有重视内部控制，及时发现可能存在的问题，并运用有效的方法加以控制和改进，才能使商品混凝土企业适应行业发展的需要，应对市场竞争，獲得生存与发展的机会，实现可持续发展。
　　（二）研究目的
　　现代企业管控的重要内容之一就是内部控制。优质的内部控制能够保证企业的运营更科学、合理、健康，它是企业保持竞争力，实现健康、可持续发展的重要手段与措施。在知识经济时代，企业必须随着产品的更新、技术的进步、市场需求的变化等快速变革创新，以更好地适应市场竞争的要求。因此，企业管理者如何加强内部控制就成了规避风险、应对挑战的关键。对商品混凝土企业而言也是如此。
　　本文的研究目的是发现并归纳商品混凝土企业内部控制中存在的问题，并提出一些具有可行性的改进措施，帮助企业完善内部控制制度，优化并规范业务流程，加强资金管理，从而增强企业的核心竞争力。
　　二、商品混凝土企业内部控制存在的问题及成因
　　（一）缺乏科学的成本内部控制意识
　　成本管理工作并不仅指控制成本，节约开支，而是通过降低成本实现提升效益的目的，是围绕企业经营管理、业务活动开展的相关成本管控活动。目前，绝大多数商品混凝土企业的成本管理模式比较粗放，不少企业管理者还认为成本管理就是控制生产成本，这种认知极大地影响了成本管理作用的发挥，成本管理的效果也不够明显。
　　过分降低成本极易影响企业员工的工作热情与积极性，过分降低生产成本以达到控制成本的目的，有可能会影响商品混凝土的质量，进而影响建筑的安全，造成严重的后果，甚至影响企业的生存。而且在商品混凝土企业经营的过程中，如果企业管理者缺少应有的成本管理理念，不重视成本控制，则容易导致成本偏移，使非制造成本不断增加，最终导致总成本增加。在这样的环境中，企业的成本管理工作主要由财务人员承担，其他部门则很少参与，这对企业的成本管控十分不利。
　　（二）采购过程的管控存在漏洞
　　商品混凝土生产过程中需要的原材料主要来自江苏、安徽、湖北等矿场，分别通过陆运或水运到生产搅拌站。有些小矿场、矿点及运输方缺少必要的发票，只能委托地方税务局代开发票，有的则由自身挂靠的公司出具发票。因此，不少商品混凝土企业的材料发票五花八门，十分杂乱。实际上，如果商品混凝土企业在采购过程中不对此进行控制，会面临相应的财税风险。一方面，如果银行发现企业出具的材料发票不规范，则会影响到企业在银行的资信，严重的甚至会影响到企业的融资，使企业面临资金链断裂的风险。另一方面，税务系统对企业进行检查或协查时，会要求商品混凝土企业提供业务证明资料，如果企业内部控制不良，无法合理解决问题，则会面临更严重的处罚，甚至导致纳税信用等级降低。
　　（三）非生产性成本过高
　　实际上，很多商品混凝土企业没有科学地执行必要的预算管理，更没有将行政部门、采购部门等纳入成本管控的范畴，容易导致相关部门成本支出随意，成本意识不强。同时，商品混凝土企业为了获得更大的经济回报，容易出现盲目扩大生产的情况，大量投资固定资产等。实际上，企业采购、使用、维护机械设备时需要投入大量的资金，资金管理十分重要。而且商品混凝土企业快速发展，在规模扩大的同时，员工数量会不断增长，企业人力资源管理费用也会不断增长，这也是企业成本增长的重要原因。
　　（四）内部控制人才匮乏
　　目前，不少商品混凝土企业的内部控制人才队伍建设力度不足，人才匮乏较为明显，无法提高企业的内部控制水平。有些商品混凝土企业招聘时标准不严格，没有对应聘人员的素质、能力等提出相应的要求，使企业内部控制水平较低。同时，人才招聘到岗后，有些企业不对其进行持续的专业知识培训，导致内部控制人员的能力得不到持续的更新与发展，无法开展专业的内部控制工作。
　　三、商品混凝土企业内部控制的改进措施
　　（一）加强对采购过程的管控
　　商品混凝土企业对采购过程的管控，可以通过强化财务管控来实现。企业的财务部门可以派专人参与采购部门筛选供应商的工作。在签订供销合同前，共同核实供应商的营业资质及经营许可证等，运用“天眼查”等国家认证的网络信息平台，对相关供应商近期的资信及纳税信用等级等进行查询。查询结果若为C级及以下，则需要采购部门对相关供应商进行更深入的了解，与之合作必须慎重。如某个供应商受到过重大的税务处罚，则直接放弃与之合作。在订立采购合同时，企业可以要求在合同中增加相关责任条款，要求供应商保证发票的真实性与合法性，如违反相关责任条款，则由供应商承担全部法律及经济责任。同时，财务部门可以要求供应商开具发票后的次月，提供相关发票的完税证明等清单材料，并根据材料的完整性、真实性进行应付款项的支付。尽量减少货到立刻付款的情况，确定发票已完税后载进行支付，从而减少自身可能遇到的问题。 　　（二）增强成本内部控制的意识
　　第一，商品混凝土企业应当全面提升成本管理意识，让企业所有部门明确成本管控并不仅仅是财务部门的事情，而是企业全部门及全体员工的事。所以，为了有效提升企业成本管理的能力，企业应当将全体员工引入成本核算之中。一方面，企业应当加大宣传教育力度，培养员工的成本管理意识，可以通过绩效考核等方法，让成本控制与员工的收入结相合，增强员工成本控制的意识，让员工主动参与成本管理工作。另一方面，企业应当在内部实施严格的成本核算责任制，鼓励员工主动核算自己的生产成本，将成本节约视为自己的责任，树立节约意识，为企业成本的降低发挥应有的作用。
　　第二，作为生产型企业的商品混凝土企业，并不能仅将成本管理落实到生产过程中，而应当在企业运营的全过程实施成本管理，树立全面成本管理的意识，实施全过程成本管理。企业应当根据自身所处行业的发展态势，树立全成本意识，成本管理不仅要体现在生产过程中，还应当体现在采购、销售及行政等方面。
　　（三）执行完善的财务预算管理
　　商品混凝土企业成本控制涉及的内容较多，无论哪一个控制项目都可以增加企业的生产成本，任何一项内容都可能造成成本的浪费。所以，商品混凝土企业必须执行更科学、更有效的成本管理办法，确定成本管理的内容与项目，开展针对性的管控。对于商品混凝土企业不断增加的非生产性成本，企业应当制定完善的财务预算制度，实施科学的财务预算管理，以科学的季度、年度预算管理指导各部门规范使用资金。同时，为进一步提升企业的人才资源质量，提升固定资产的投资回报率，企业必须对这些类别实施定额管理，通过资金的统筹管理减少不必要的成本支出，在企业内部增强成本管控的意识。
　　（四）提升相关人员的管控能力与水平
　　与其他企业一样，商品混凝土企业开展成本管理工作的原则也是以人为本。所以，商品混凝土企业应当提高相关工作人员的管控能力，提升其管控水平，既鼓励员工主动学习、培训以实现自我提升，也要为他们提供更好的环境，更新他们的管理理念。
　　商品混凝土企业在应对市场竞争时，同样需要强大的财务团队作为辅助，企业可以引进一批高素质的财务专业管理人才，快速提升企业的财务管理水平与能力，提高财务管理的质量。同时，企业应对内部管控人员、财务人员等开展不同形式的专业化培训，使相关工作人员能掌握一定的财税法规知识、电算化与网络技术等，通过对现代管理理念与方法的学習提升内部控制能力。商品混凝土企业还应当鼓励相关工作人员主动深造，对于通过深造取得更高学历或职称的工作人员给予相应的奖励。当然，商品混凝土企业还可以实施内部轮岗制度，让相关工作人员通过轮岗获得更多的管理经验、工作经历，并将其中表现优秀的管理人员提拔到更高的位置，带动企业上下的发展。
　　四、结语
　　对于商品混凝土企业而言，企业现代化管理体系的构建离不开优质的内部控制，这不仅是必要工作，也是企业市场竞争力的重要来源。企业在改进、完善内部控制制度的过程中，必须更新成本管理理念，优化成本控制流程，提高人员素质，从整体上提升企业内部控制的水平，为企业的健康、可持续发展提供助力。
　　（作者单位为象山县美亚混凝土制品有限公司）
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