中小企业内部控制问题分析与改进
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作者:吕玉慧
当前我国社会的经济水平不断提高，人民的生活水平也不断改善，时代在进步，随之而来企业的管理水平也在不断地向上发展。在企业的管理和经营活动中，企业的内部控制是企业重要管理环节。我国政府出台相应政策，要求公司必须披露内部控制报告，同时对于条件达到的公司可以自行出具内部控制报告，说明内部控制对于企业资产的完整和安全，以及未来提升企业运营效率都是必不可少的控制环节。而对于中小企业来讲，健全的内部控制一方面能够提升其运营效率，另一方面能够加强其内部的管理，同时可以让企业内部更好地进行沟通。只要企业注重好内部控制的管理，可以让企业能够更好对其内部各个环节进行梳理，同时提升企业的盈利能力，创造更多的价值，最终促进企业良好的发展。
一、理论概述
1.内部控制的概念。内部控制是企业中各个环节和各个部门通过相互的业务组织形式以及彼此不同的职责分工，由董事会管理层和整个员工来共同实施，最终为了保证企业总体目标实现的控制活动的总称。
2.内部控制的要素。当前经济环境在发生快速的变化，而企业内部的管理也会逐步形成自己独特的体系，从宏观进行归类企业的内部控制要素是类似的。COSO委员会发布的《内部控制--整体框架》以及我国的内部控制评价指引，指出企业的内部控制基本构架由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素共同组成。
二、中小企业内部控制存在的问题及分析
据调查分析，目前我国的中小企业没有一套硬性的有关内部控制体系制度规范的文件，企业整体对内部控制的认识都不够全面。从企业管理层的角度来讲，他们把业务活动以及销售量看的比管理活动更重要，管理者会忽视掉对企业内部软环境的建设。
1.内部控制环境薄弱。第一，管理层对内部控制的认识不足。企业所处的环境控制是其实施内部控制的基础，只有在一个合适的环境控制中，内控制度才可以产生更好的正面促进作用。第二，组织结构不合理。中小企业真正的治理结构并未建立，互相监督的作用难以得到发挥，规定的职能不能有效履行，这样就使公司的组织结构不能发挥其积极作用。第三，企业内部文化落后。企业内部文化包括企业的价值观、企业目标、以及企业的管理制度共同组成，只有人文管理的改善才是改善企业文化的最高境界。中小企业由于在创立初期并没有建立完善的企业制度。这样就无法将企业制度和企业文化进行联系。在日常内部控制中很难关注基层和管理层之间的文化纽带，最终会造成中小企业的企业文化缺失。
2.未建立完善的风险评估系统。根据相关调查统计，中小企业面临的风险类别多种多样。根据相关调查，市场风险占比20.4%，产品风险占比达到27.4%，经营风险占比32%，管理风险占比达到20.4%，决策风险占比15%，质量风险占比30%，技术风险占比28.5%，人才风险占比40%，信用风险占比达到45.3%。任何的决策在没有实施前都不知道结果，无非就是两种，一种是达到了企业的要求，有助于公司的发展;另一种是与企业想达到的目标相反，给企业造成了一定的损失。
3.控制活动不完善。在货币资金业务的控制活动层面，中小企业会存在私自挪用资金，白条顶库等一系列违规操作现象。在销售管理层面，会存在应收账款回收不及时，中小企业会缺乏对应收账款的总体管控，最终会造成坏账增加，应收账款难以收回。
4.信息与沟通不顺畅。对于中小企业来讲，信息沟通是企业发展至关重要的一环。但是中小企业往往由于其内部治理相对较为简单，主要是领导自上而下进行下达命令，基层员工很难将主要的意见向领导层进行反馈。这就导致其内部的信息沟通不顺畅，最终会影响工作效率。甚至会出现基层员工消极怠工或出现负面情绪等，影响企业正常运行。
5.监管不到位。当前中小企业的内部监督体系较为缺失，由于中小企业无法建立独立的监事会，或者建立独立的内部审计机构进行监督，主要靠员工的自觉以及领导层面进行主观考核。这就会导致员工是否按着企业内部制度进行日常事务的处理无法判别，员工是否出现徇私舞弊等一些行为也无法进行及时监管。
三、改进中小企业内部控制的建议
本文以内部控制的五要素作为研究对象，逐一列举了中小企业在内部控制方面存在的问题，由此可以看出内部控制对一个企业发展的重要性。本文通过中小企业存在的问题提出相应的建议以改善公司的现状，期望中小企业在未来的发展道路上改进和完善自身的内控，推动企业健康全面有效发展。
1.优化内部控制环境。第一，提高管理层内部控制的意识，应把提高管理层的素质以及改变管理层的观念放到重要的战略位置，可以采取定期向管理者培训的方式来改变这一现状。第二，完善的公司组织结构是内部控制顺利运行的前提，同时能够促进内部控制得到有效的保证。因此，中小企业应当设立不同的决策部门来优化企业的内部控制环境。避免出现董事长一人直接做决策的情形发生过多，可以聘请一些外部的智囊团，在必要时提供一些咨询服务，最终提升企业在市场运营的成功性。第三，应当加强中小企业自身的文化建设，虽然中小企业在创立初期员工不多，但是也应当做好文化的建设。定期组织员工旅游或者娱乐活动，丰富员工的业余生活，增加员工的满意度，通过丰富多彩的文化活动提升员工的工作效率以及工作积极性。
2.加强风险评估系统的建立和完善。目前中小企业进行风险评估的能力还有所不足，公司要加快建立和完善风险评估系统的步伐。中小企业在成长过程中会面临多种多样的风险，如销售风险、管理风险和市场竞争风险等。因此，中小企业应当做好必要的科学评估系统。由于通过外部的风险评估要付出的成本过高，企业可以简单的利用SWOT分析法来对企业的风险评估系统进行直接的分析。如运用SWOT分析法找出企业自身的优势和劣势，从外部来看，分析好当前面临的机会和威胁。通过风险评估后进行市场的预测和市场的调整。在这个过程中要避免自身的劣势进行放大，同时降低外部中出现的威胁。通过运用风险分析的方法来让企业对风险进行基本的分析和了解，进而提升企业面临风险时的抗打击能力。
3.强化控制活动。货币资金是所有企业运营的基本血脉，因此对中小企业来讲现金流更加的重要。中小企业在日常的经营过程总要注意货币资金的流动，一旦出现资金链断裂风险，极有可能会导致企业破产或运行不畅。对于中小企业来讲，应当设置专门的人员对企业的货币资金进行重点的盘点和重点的对账。企业内部应当设立不相容职务，尽可能的降低内部舞弊的可能性。对于企业销售环节来看，应当设置销售和收款分开的岗位，这样能够避免出现勾结的现象。在付款环节应当经过领导的审批才能够进行付款，在收款环节应当让收款员在收款后及时地进行交存，最终让企业的货币资金流动起来，促进企业长远的发展。
4.保证信息与沟通的顺畅。信息的交流与沟通是企业信息系统最重要的部分，它是公司内部传递信息的重要工具。应加強信息系统的控制，并且提高信息的质量，设专人收集及传达信息，做到及时、准确、迅速。要加强对收集信息的准确性、信息传递的及时性、信息处理的迅速性等方面的控制，改善公司信息沟通的渠道，为公司信息的质量提供保证。
5.完善内部监督体系。要坚决制止“领导一支笔”的现象，不能因为领导大笔一挥，财务工作人员便按额报销。只有完善的内部监督体系才可以促进内部控制的有效实施，具体来讲：第一，应设立独立的审计部门。聘用有专业背景的人员来担任审计这一重要职务，在公司实际操作中应当实行统一领导、分级负责的管理原则，以便及时处理监督过程中发现的问题，使公司的内部控制得到有效的监督。第二，要提高管理层对监督的认识。只有管理层认识到内部监督的重要性才能发挥内部监督的积极作用，管理层对内部监督的态度直接影响着监督的效果。建立完善的监督体系，让企业能够更好地高效运行。
四、结论
本文从内部控制概念及五个要素出发，以中小企业为研究对象，结合内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督来进行全面的分析。并有针对性分析了中小企业内部控制中存在的问题，同时给出了针对性的对策，希望中小企业能够在发展中避免出现内部控制活动中的问题，最终通过良好的内部控制来提升中小企业的市场竞争力，从而促进中小企业长远的发展，让中小企为我国经济发展注入更多的活力。
（作者单位：河南万合机械有限公司）
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