加强内部控制体系建设 着力提升企业管理效益
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作者: 冉全红
【摘要】随着市场经济的发展，交通企业间的竞争日益激烈，加强内部控制的体系建设更具有现实意义。本文结合工作实际，对我县交通企业的内部控制体系建设加以分析，并对存在的问题加以思考和探索。
【关键词】交通企业 内部控制 体系建设
内部控制是为了保证企业实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统。有效的内部控制不仅能使企业的资源得到合理配置，又能有效防范企业风险。内部控制体系主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项要素构成，企业应结合自身特点、将理论控制体系与企业实际融汇贯通，建立符合本单位内部控制体系，提升企业管理效益。
一、内部环境是实施内部控制的基础
内部环境是影响制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，它对控制措施、程序及方法有着重要的影响。大量的管理实践证明：一个企业没有一个良好的环境氛围，一切控制就流于形式，形同虚设，就不能发挥应有的职能作用，就不能取得预期效果。内部环境主要包括以下因素：
（1）领导重视程度。企业领导要大力支持内部控制工作，宣传内部控制对企业发展的重要性和必要性。要克服：法律法规意识淡薄，管理随意性大，规章制度缺失等不利现象，采取相应的管理政策与措施来保证内控制度的认真执行及科学评价。
（2）内控管理者的态度和素质。内部控制是由企业董事会、监事会、管理层和全体员工实施的，旨在实施控制的过程，体现了全面、全员、全过程和全方位的四全控制，上至领导，下至普通职工，都对实施内部控制负有责任，长期以来，我县交通企业内控建设与执行方面权责不清，导致国有企业内控建设落后，高层管理者个人权力凌驾于内控制度上，内控制度形同虚设，总体经营管理水平不高，甚至管理混乱。要完善企业内控机制，应从思想认识上重视起来，首先各参与层要明确自身所承担的职责，保持积极支持的态度参予内控管理，其次要加强素质教育，提高参与者思想及业务知识，对重要岗位的人员要求思想正，品德好，有责任感，从而确保内部控制管理顺利进行；
（3）建立与企业性质、规模相适应的企业目标、管理制度、组织机构、企业文化、反舞弊机制等，它们相互联系、相互制约，构成一个完整的控制体系。目前我国企业在内控制度建设上存在“重设计、轻执行”现象，原本设计科学的制度，对企业部分高管没有约束力，不能有效执行，内控真正意义和价值在于执行，如何保证内控的有效执行，不仅取决于制度本身，更取决于执行制度的人。
二、风险评估是实施内部控制的重要环节
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
（1）控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。企业以经济效益为中心，紧抓“发展”和“安全”。首先要科学合理设定控制目标，目标要符合企业自身发展特点，其次对所应达到的具体目标要逐层分解落实，要将企业目标细分至有关负责人，使其了解指标内容，并督促、落实。
（2）要对目标进行风险评估。企业生产经营总是处于不断变化发展之中，要用动态的观点去参予内控管理，应组织相关部门或中介机构对目标进行风险评估，研究制定重大风险防范和解决方案。当实际与计划出现偏差时，不能轻易容忍差距，而应认真分析控制过程，寻找原因，对存在的控制缺陷及时修改，进一步补充完善，使企业的风险降低到最低。
三、控制措施是实施内部控制的具体方式。
控制措施是确保企业内控目标得以实现的方法的手段，企业应根据风险评估结果，应用控制手段，保证控制措施有效、到位，将风险控制在企业可承受范围之内。主要包括：
（1）职责分工控制。不相容职务分离控制，以明确各职能部门各岗位职责和权限，不得超越职权办理相关事项，对货币资金、物质采购、成本控制等岗位应实行不相容职务分离措施，形成各司其责，各负其责并相互制约机制。对货币资金、财产物资等不定期盘点，重要岗位实行定期轮岗或强制休假，财务印、章分离等控制措施，有效杜绝舞弊行为；
（2）授权、审核、批准控制。明确审批人的授权范围及审核批准方式、权限、程序与责任，对越权事项，有关经办科室、人员有权拒绝并及时上报，形成相互牵制、监督的内控机制；
（3）预算和财产保全控制。企业年初根据实际情况应编制预算，预算应符合企业发展战略、经营目标和其它重大决定。预算以上年度经营的实际状况为基础，综合考虑诸多因素，如市场竞争，产品发展前景等。预算指标应逐层分解与落实，并加以考核做到：考核有结果，结果要够硬，奖优罚劣。同时建立财产保全内部控制，不定期进行财产清查，落实责任人，严禁限制未经授权人员对财产直接接触与处置，对财产处置要建立相应处置程序，确保财产安全、完整。
（4）会计系统控制。根据《会计法》等法律法规，制订适合企业特点的会计制度，确保企业及其内部机构及人员全面落实和实现财务预算，保证财务报告真实、可靠、完整。企业领导作为财务第一责任人，一要提高认识，加强领导；二要加强财经法律法规学习，以实际行动支持会计系统控制。三认真听取财务人员的意见或建议，建立完善财务制度。
四、信息与沟通是实施内控的重要条件
信息及沟通是及时、准确、完整的收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层次之间进行及时传递，有效沟通和正确应用的过程。
（1）对在内控中发现的问题，及时听取相关人员的意见，加以沟通、协调，在一定范围内批露并修改控制目标，确保控制目标的实现。
（2）收集符合企业发展的先进管理信息，结合企业特点加以修改、完善。
（3）加强同外部审计等部门的联系、沟通和协调，查找差距，弥补不足。
五、内部监督是实施内部控制的重要保证。
内部监督是企业对内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查评估，形成书面报告，并作出相应处理的过程。目前内部监督主要为企业内部审计机构。主要包括：
（1）建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，企业内审机构是在企业主要负责人领导之下开展工作，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手，对企业的生产、采购、成本等实施有效监督，是一项持续性有效的控制。
（2）实行专项监督检查，并提交相应的检查报告，提出有针对性的改进措施。企业内部审计机构是相对独立的，它可以利用对企业内部经营比较熟悉的优势，发挥参与、咨询作用，进一步规范企业治理行为，对检查出的问题要认真剖析，提出改进措施，堵塞漏洞，促进企业发展。
以上五要素在企业内部控制体系建设中，相辅相成，企业不能一味地照抄照搬，应结合实际，开拓创新，建立适合自身特点的控制体系，促进企业全面可持续性发展。
参考文献
[1]企业内部控制基本规范.
[2]高级会计师职称教材.
作者简介：冉全红（1969-），男，汉族，重庆丰都县交通工程试验检测中心副主任，研究方向：交通企业内部控制。
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