浅谈税收的作用

来源:用户上传      作者: 丁晓东

　　[摘要]税收作用是指税收职能在一定社会经济条件下的发挥，对社会经济税收作用生活产生的各种影响或者效果。是税收内在的职能和外在的表现，经常受到社会客观条件和税收制度的约束，不一样的生产力发展水平，不一样的经济运行模式，以及人们对税收作用的单方面认识，均会影响税收作用的发挥，使税收在广度和深度上存在差异。
　　[关键词]税收制度　税收政策　职能　作用
　　
　　税收在一定的政治经济条件下对国家、社会和经济所产生的影响或效果。由于它税收职能存在密切的联系，故人们又经常把它和税收职能合并起来，统称为“税收职能作用”。
　　税收作用是对象化了的税收职能，是行使税收职能产生的效果，是税收职能与一定的政治经济条件相结合的产物。它是有条件的，具有因时因地而异的特点，可以随不同国家或同一国家不同历史时期的政治经济条件的变化而变化。在不同社会制度下，由于政治经济条件不同，税收的作用也就存在着广度和深度上的差别。
　　
　　一、西方国家税收作用的变迁
　　
　　税收作用的发挥有其理论的背景，所以不同时期的学者对其职能作用会有不一样的主张和评价。
　　
　　1、亚当・斯密时期
　　亚当・斯密生活在资本主义上升的时期，他认为，税收的职能作用有两方面：一方面是给人民提供充足的收入；另一方面是给国家或者社会提供充分的收入。他的财税理论被当时的英国政府和其他一些西方国家的政府所欢迎，这一理论的实施促进了资本主义世界经济的发展。
　　
　　2、瓦格纳时期
　　从19世纪下半叶开始，资本主义由自由竞争装为垄断，贫富差距扩大，阶级矛盾激烈。瓦格纳提出社会改良思想，包括税收政策的改良。他认为，赋税不仅要干涉国民财产所得和分配，还应调节国民的生产和消费。以此来调整社会财富的悬殊。他所提出的税收经济调节作用是税收职能作用的一个发展。
　　
　　3、凯恩斯时期
　　资本主义社会在20世纪30年代陷入了经济危机，为解决当时的社会经济问题，凯恩斯提出，国家应该运用行政、立法的手段干预经济。他主张缩小收入差距，实行收入再分配，扩大消费增加就业机会。他的思想在一定程度上提高了税收作用的地位。
　　
　　4、萨缪尔时期
　　他赞同凯恩斯对于税收职能作用的理论，指出税收收入关系到国家的福利，认为税收收入是国家福利所需资金的重要来源。在他这一时期，西方国家的财税收入都比较稳定。
　　
　　5、斯蒂格利茨时期
　　在20世纪70年代后，资本主义国家结束了所谓的“黄金时期”，陷入通货膨胀。这一时期的许多学者都认为政府应当出面干预、调节经济，如刺激有效需求，减小国民收入差距，调整产业结构，促进经常的稳定增长。这就形成了现在资本主义国家税收的职能作用。
　　
　　二、资本主义国家税收作用的演化对我们的启示
　　
　　1、税收的本质
　　税收的本质是组织财政收入。税收作为财政收入的一个手段，是国家物质保证的一个重要条件，它应起到一种积极的调配作用。
　　
　　2、税收职能的相互作用
　　税收的各种职能作用相辅相成能充分增加国家的财政收入，增强国家宏观调控的水平，促进经济高速发展。反之，如果税收的各种职能作用未能有效的发挥，国家的财政收入将会受到影响，还会影响国家的宏观调节的能力。
　　
　　3、税收调节的作用日益重要
　　当前社会中，税收是政府实现调节的主要手段和方法，对社会经济生活的每个方面都会产生影响。它通过对国民的经济生产、交换、分配等各个环节的调控以实现对经济、分配以及社会总需求平衡的调节。另外，它的调节作用不但只对于经济方面，还在于法律和行政方面。
　　
　　三、我国不同时期的税收作用
　　
　　1、新中国成立之初新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到1951年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为之后的大规模经济建设奠定了基础。总之，这一时期的税收，在消灭预算赤字、平抑市场物价、恢复国民经济、争取整个财政经济状况的根本好转方面发挥了重要的作用。
　　
　　2、社会主义过渡时期社会主义过渡时期的总任务，是要逐步实现社会主义的“三大改造”，因此，这个时期的税收，根据“公私区别对待，繁简不同”的原则，在配合“三大改造”，保护和发展社会主义、半社会主义经济，有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业方面发挥了重要作用。
　　
　　3、计划经济时期1978年12月党的十一届二中全会以后，随着改革开放的深入，逐步摆脱了旧的传统体制观念，提出建立适应有计划商品经济发展的计划经济与市场调节相结合的经济体制和运行机制，经济条件起了重大的变化，税收越来越得到人们重视，税收作用日益扩大。特别是1992年10月党的十四大确定要建立社会主义市场经济体制以后，经济形势的新的重大变化，税收可以起的作用更为扩大。
　　
　　四、当前条件下我国税收的作用
　　
　　我国的财政收入主要来源于税收。从宏观上预测，未来几年我国税收收入增长势头虽有所放缓，但仍然会有显著的增长。我们既要通过新一轮的税制改革，优化税制结构，为经济的持续、稳定、健康发展夯实基础，并且通过增添新税种，加强税收征管力度，确保收入随着经济的发展而稳定增长，不断增强国家财政实力，为提高各级政府公共服务和社会管理的能力，促进和谐社会建设提供财力保证。
　　
　　1、税收是调控经济运行的重要手段
　　经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。
　　
　　2、税收是调节收入分配的重要工具
　　从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，规范政府、企业和个人之间的分配关系。从不同税种的功能来看，在分配领域发挥着不同的作用。如个人所得税实行超额累进税率，具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的。发挥税收在促进社会安定团结中的作用，其次，还要求我们每一次的税制改革，每一项税收制度、税收法律法规乃至征收管理措施的出台，都应首先考虑是否受到大多数人的拥护，是否严重危及大多数人的利益，是否会促进和保持社会的安定团结。当前，强调发挥税收在促进安、社会安定团结中作用，最重要适度调整分配格局，为社会和谐当好“减震器、调压阀”

　　
　　3、税收还具有监督经济活动的作用
　　税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。
　　
　　五、发挥税收作用，除了发挥其财政职能分配职能外，更主要的是应该充分利用税收的“杠杆”调控，促进我国经济的全面，协调和可持续发展
　　
　　税收作为分配工具，其收入量不仅制约着预算支出，更重要的是影响着积累和消费的关系、制约着生产经营者的自我发展能力。同时，税收作为一个重要的经济杠杆，它可以通过税种的设置、税率的高低、税基的扩减来调节和优化产业经济结构，保证企业横向间经济利益的基本一致，调节社会生产，并为企业在市场竞争上创造一个公平的环境。
　　因此，要充分发挥税收的作用，就必须以科学发展观为指导、坚持税收服务、服从于经济，充分发挥税收的调节作用，促进公平竞争，激活各种经济成分、各种经济组织全面、协调、可持续地发展。在当前在税收工作实际中，应着重注意把握以下两点：
　　一是在税制的设置上，在涉及初次分配的流转税等税种中，应当按照简税制、低税率、宽税基的要求，以维护效率为目标。在再分配领域，税制设置要以追求公平为目标。而从长远看，坚持税收公平与效率原则，既有利于培植税源，不断做大财政“蛋糕”，为构建和谐社会打造坚实基础。因此，我们要抓住当前的大好时机，积极应对世界性的新一轮减税大趋势，坚定不移地推行结构性减税政策，稳步推进以增值税转型为核心的税制改革，全面构建适应社会主义和谐社会发展的税制。
　　二是认真落实税收优惠政策，积极鼓励和引导产业结构调整，推动科技进步和技术创新。要在建立规范的税收减免、出口退税制度的基础上，在保持税负大体平衡的情况下，促进各经济性质的企业问、各行业问的平等竞争，互惠互利、共存共荣。对于因价格背离价值而形成的收益、因自然资源等其他条件形成的级差收入，要以科学发展观为指导，通过税收杠杆调整，使国家资源能得到适度开发，并保证能有效、可循环的持续利用，促进人与自然的和谐发展。
　　
　　作者简介：丁晓东(1973－)，男，汉族，呼伦贝尔经济开发区管委会，研究方向：经济学。

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