浅议财务预算管理之“三化”
来源:用户上传
作者: 姜亚新
摘 要:企业财务的预算管理是企业管理的重要组成部分,是提高企业整体管理水平和经济效益的重要途径。文章从财务预算管理的战略化、系统化、人本化方面作了阐述。
关键词:财务 预算管理效益 “三化”
中图分类号:F234.4 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)10-160-02
随着我国经济体制改革的不断深入,现代企业管理格局无疑需要有一条主线,将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来,从而提高企业整体的管理效率和经济效益。实践证明,这条主线就是财务预算管理,它是一种集战略化、系统化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。作为企业的管理者,善于利用预算管理必定受益匪浅。
一、财务预算管理战略化
财务预算管理是一种具有战略性意义的现代企业管理模式,是公司战略落实的关键工具,是实现企业经营目标与战略目标的整体行动规划,是企业编制计划和预算的战略起点。
以企业战略目标为基础进行财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展,做到控制当年、盯着明年、规划后年,在强调基期发展的同时,又强调未来的发展,从而解决管理中重短期、轻长期的问题,走好预算管理第一步。
要实现财务预算管理战略化,首先,企业高层管理者必须负起责任,负责提出企业的战略方针,以保证预算内容符合企业的管理目标,并通过设置合理的预算组织机构为预算管理系统的运行提供保障和支持;其次,要在企业内部建立预算委员会,为企业制定有关预算管理流程,制定具体的预算执行措施和办法,促进企业财务目标的达成;此外,生产、销售等其他职能部门必须树立先进的预算管理理念,从源头上控制企业成本,切实做好与本部门相关的财务预算编制和执行工作,以确保总体目标的实现。
二、财务预算管理系统化
财务预算的编制、执行与控制、分析与考评组成了财务预算管理系统。
1.财务预算的编制。预算编制是企业实施预算管理的起点,也是预算管理的关键环节。企业预算的编制程序、编制方法对预算目标的实现有着至关重要的影响。(1)企业财务预算编制,一般按照“下达目标、编制上报、汇总平衡、审议批准、下达执行”的程序进行。通过上下结合、分级编制、逐级汇总的双向交互式工作方式,使得上情下达,下情上达,有效实现了预算编制过程的信息沟通,避免了单纯自上而下的沟通不力和自下而上的管理松弛等不足。具体程序如下:一是下达目标;二是编制上报;三是汇总平衡;四是审议批准;五是下达执行。(2)企业财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算和弹性预算、定期预算和滚动预算、增量预算和零基预算等方法进行编制。
在预算编制方法的选择上,目前我国多数企业仍采用传统的固定预算、定期预算等静态编制方法。在预算执行过程中不分析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前因后果,死抱预算方案,所有的预算指标始终保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这样的预算指标具有盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价的有效基准。特别是当企业生产经营发生重大变化,预算已不能实现时,既无相应的应急预案,更没有及时做出调整,使脱离实际的预算成为管理的“装饰品”。因此,企业编制财务预算,一方面要确保发展战略的实现,同时还要结合各部门的实际情况,对不同的经济内容采用不同的预算编制方法,必要时几种方法配合使用。如:对于收入一般可采用弹性预算,即根据市场情况和销售量的变化,预算值随之相应变化,同时采用滚动预算的方式及时调整;支出预算可采用固定预算和弹性预算相结合的方式进行编制,其编制依据主要是历史数据和预算期的收入预算;对一些变动性费用,如业务招待费、业务宣传费等可采用费用弹性预算,以激励业务的发展,同时对于公司重点控制的可变费用采用“零基预算”的方法,从而使预算的编制和控制达到一个新的水平,使公司有限的资源用在最重要的地方。随着知识经济和信息技术的快速发展,企业全面预算管理与IT技术相结合已是大势所趋,因此,在编制预算时要与时俱进,以信息化为支撑,构建网络信息环境下的全面预算管理体系。这样不仅能大大降低报表管理中的重复劳动,提高数据的准确性,使整个预算编制效率显著提高,而且能实现预算编制数据和监控数据的有机结合,减少沟通和管理成本。
2.财务预算的执行、控制与调整。(1)预算控制针对的是预算的实际执行与操作阶段,也是全面预算管理的核心阶段,这一阶段连接着编制和考核,是向评价和考核提供依据的阶段,它涉及企业各个方面,其过程可以理解为企业各个部门责任分解和落实的过程,也可以理解为各个预算主体相互协调的过程。其关键所在是要实现有效控制和信息反馈。有效控制包括财务控制、法制控制、制度控制乃至权势控制。一方面企业内部各部门、各单位在生产经营及相关的各项活动中,要严格执行、切实围绕预算开展活动;另一方面企业执行机构要建立事前审批与预警机制,同时加强事中监控,按照预算的具体要求和方案实施预算控制管理,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,从而形成全方位的预算执行与控制体系。信息反馈则要求财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通,对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控,不断调整偏差,确保预算目标的实现。(2)建立预算调整和追加流程,以保证预算管理既有刚性又有弹性。一个成功的财务预算一经批准下达,在企业内部即具有“法律效力”,一般不予调整。但是当企业内外环境发生重大变化时,应当通过一定的预算调整制度和流程,对企业预算进行必要调整,以保证预算目标的合理性和可执行性。
3.财务预算的差异分析与考核。(1)坚持动态考评和综合考评相结合。动态考评是在生产经营活动的现场进行的,对于预算实际执行结果和预算指标之间的差异做出即时确认和处理,其基本组织过程包括实际结果与预算的比较差异、责任分析和差异处理三个环节。综合考评是预算期末对于各责任单位预算完成情况的分析评价,其考评对象包括企业内部各个责任层次,而考评内容以成本、利润等财务指标为主。对于充分发挥预算机制的作用来说,动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的。(2)分析差异,建立多层级预算管理跟踪报告制度。每月按照预算执行的各个环节(销售、进货、存货、变动费用、固定费用、利润、资本运作、现金流量等),分别编制各环节预算与实绩的差异分析表,分析预算与实绩的差异因素,找出差异的主要环节,将信息及时反馈到有关部门,督促有关部门制定解决办法。并通过分析出现差异的原因,区分可控因素与不可控因素,着重分析可控因素对差异的影响,目的是分清责任,改变在业绩不佳的情况下,片面强调客观原因或主观原因,影响员工工作的积极性。(3)建立完善的预算考核体系。考核与奖惩是财务预算管理工作的生命线。没有考核与奖惩,预算工作无法执行,预算管理将变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,调动员工的积极性,确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节,只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性,确保管理过程各个环节的衔接。
三、财务预算管理人本化
财务预算管理中很多方面都可以控制,唯有人的行为难以完全把握,而人的行为问题却又是预算成功与否的关键所在。所以,财务预算管理是一项全员参与的系统工程,财务问题不是根本,而是以人为本。
以人为本,就是要尊重员工,充分信任员工,以平等的态度对待员工;以人为本,就是要依靠员工,充分发扬民主,集思广益,群策群力,保证各项预算工作的有效实施;以人为本,就是要凝聚员工,通过事业和情感的纽带把员工紧紧地联系在一起,形成一个能够凝聚人心的工作机制;以人为本,就是要了解员工,广泛倾听他们的心声,要有一个顺畅的沟通渠道和沟通机制;以人为本,就是要关心员工,要切实解决员工在工作和生活中碰到的困难,为员工创造一个美好的工作和生活环境;以人为本,就是要提高员工,建立一个能够不断提高员工政治、业务、文化各方面素质的长效机制;以人为本,就是要规范员工,要建立和完善所有员工必须遵守的工作规范、行为准则;以人为本,就是要激励员工,要建立一套物质上和精神上的激励机制,以确保各项指标的顺利完成。总之,实现了财务预算管理的战略化、系统化和人本化,一个出色的财务预算就会畅通无阻。
(作者单位:中国冶金地质总局三局三一四队 山西临汾 041000)
(责编:吕尚)
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-733382.htm
