我国中小企业内部控制存在的问题及对策
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作者: 唐铭禹
摘要:内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力,实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件,在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用,也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。
关键词:中小企业 内部控制 问题 探讨
随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,我国的中小企业已成为国民经济重要的经济细胞,我国区域经济和地方财政的重要支柱。然而由于中小企业自身体制的问题,现阶段在我们国家很多中小企业内部控制仍表现的软弱无力,这种情况严重制约了我国中小企业战略目标的实现。
一、现阶段我国中小企业内部控制方面存在的突出性问题总结
(一)企业管理者对内部控制的认识不足
由于中小企业负责人自身的管理能力和管理素质较差，使中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足。有些管理者认为中小企业规模小,企业主直接控制就可以,且效率高。也有些管理者认为中小企业财力和人力有限,在中小企业中普遍存在着一个人往往要担任多项工作的情况,这就增加了企业进行内部控制的难度。还有一些中小企业负责人出于自身利益的考虑所以他们不愿意建立和执行内部控制制度。
(二)关于企业内部控制的制度缺乏
有些企业甚至根本没有成文的规章制度或虽有些企业虽设置了内部控制制度，但是从整体上看，这些内控制度不是残缺不全就是内容老套，完全不符合企业的实际情况。还有些中小企业虽然设置的内部控制制度还算健全但实际工作中却是将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上、说在嘴上”,以此应付有关部门的检查审计,使内部控制制度流于形式,失去了应有的严肃性。另外，更有的企业甚至没有书面的内控制度。
(三)对企业内部控制的监督力度不够
其主要表现在两个方面，一是外部监督部门缺失。由于中小企业的数量众多,没有直接的主管部门,外部管理一直较为缺乏。二是内部审计部门缺乏独立性。许多中小企业虽然设置了内部审计部门，但是内部审计部门的独立性不强，受企业业主影响很大，限制了其职能的发挥。例如，在一些规模还算可以的中小企业内部，内审部门或者是设置在财务部门内部，或者是和财务部门同属一个领导管理，这就导致企业的内部审计工作很难独立开展。二是很多中小企业的内部审计工作缺乏对企业内部稽查、内部控制制度和企业内各组织机构执行职能的效率等方面的审核，其工作的重点仅仅停留在对企业相关账目的审核，在企业经营的其他方面却未能充分发挥应有的作用。
二、加强我国中小企业内部控制的意义
(一)保护中小企业财产物资的安全完整
良好的内部控制可以有效地，对企业财产物资的采购、验收、保管、领用、核算等各环节进行严格的监督和控制，通过对这些关键环节的有效监督和控制，就可以有效地防止财产物资被损坏，贪污、盗窃、挪用等一系列问题的发生。从源头上保证企业财产物资的完整性。
(二)提高中小企业会计信息质量
良好的内控制度能够提高会计信息的质量．由于在经济业务过程中采取了程序控制、手续控制等措施,使企业的经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约从而有效防止错误的发生,从根源上确保财务信息的真实性。而真实、有效的会计信息有利于治理层决策和对营运活动及业绩的躲控，是管理层决策、控制、考核、评价的必要条件。
(三)提高中小企业的经营管理效率
一方面科学有效的内部控制，能够严格地管理和约束中小企业的各种经济活动，从而可以有效地避免企业违反有关法律法规,保障中小企业内部经济活动的合法性另一方面科学有效的内部控制制度还能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制，保证中小企业内部各部门和人员在企业的生产经营过程中能够各行其责，从而有利于保证中小企业的生产经营活动有序、高效地进行。
三、未来加强中小企业内部控制的对策分析
(一)加强企业全体员工对内部控制的认识
对于企业的内部控制，首先要从企业管理层以及领导者做起。这是因为单位负责人对内部控制的自觉意识和行为是员工的控制意识和行为的关键。因此，对这些管理者进行专业的管理知识培训并灌输内部控制的重要内容，提高其管理思想和水平，是提高企业全体员工对内部控制认识的出发点，同时也是保障内部控制制度的顺利实施。
(二)建立健全的控制机制
建立健全的控制机制的核心问题是合理的职责分工。无论企业的规模大小，都应从自身实际情况出发，把符合企业自身情况的相关必要部门全部设立出来，并明确其职能，与此同时对企业中每个组织机构的职责权限也要进行相关的授权，并赋予其充分的权利保障，明确要求与授权无关的人和物都不能对其进行干涉。然后根据不同部门的经营任务和性质划分不同的岗位，从而分配相适应的人才。
(三)加强内部审计监督
要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督。首先，提高要内部审计的独立性和权威性。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，由企业最高层直接聘任，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。由此，笔者建议在企业的董事会设立内部审计机构,内部审计机构直接对董事会负责,保持相对独立性。其次，要完善内部审计制度．配备得力的审计人员，积极主动地开展内审工作。
四、结束语
当前，我国中小企业的内部控制还不完善，存在一些不利因素影响内部控制机制的发挥。中小企业应结合自身特点，建立适合自身特点的内部控制体系，提高内部控制的效果，使企业得以健康、快速地发展。
参考文献：
[1]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友,2008,(13)
[2]隋玉明.中小企业内部控制的管理[J].北方经贸,2006,(10)
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