高新技术企业税收筹划的风险分析
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【摘 要】随着全球经济的发展，高新技术企业在国民经济中的地位越来越高，我国为了鼓励高新技术企业的发展，在税收方面出台了很多配套优惠政策，引导企业转型升级，推动高新技术产业发展。对于高新技术企业来说，必须充分吃透政策，合法合理地减轻税负，从而形成市场竞争优势，为持续稳定发展提供助力。在这一过程中也存在风险和问题，因此，在税收筹划过程中，需要对潜在风险以及风险防范方法进行分析，以做好风险规避工作，实现企业的持续稳定发展。
【Abstract】With the development of the global economy， the status of high-tech enterprises in the national economy is getting higher and higher. In order to encourage the development of high-tech enterprises， China has issued a lot of supporting preferential policies in terms of taxation to guide the transformation and upgrading of enterprises and promote the development of high-tech industry. For high-tech enterprises， it is necessary to fully understand the policy， reduce the tax burden legally and reasonably， so as to form a competitive advantage in the market and provide assistance for sustainable and stable development. There are also risks and problems existing in this process. Therefore， in the process of tax planning， we need to analyze the potential risks and risks prevention methods， so as to do a good job in risks avoidance work and realize the sustainable and stable development of enterprises.
【關键词】高新技术企业;税负;税收筹划
【Keywords】high-tech enterprises; tax burden; tax planning
【中图分类号】F276.44;F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2020）09-0060-02
1 引言
随着我国市场经济体制改革的深入推进，税法也与时俱进，再加上税收筹划目前在国内还处于初始阶段，这使得企业税收筹划工作职能的价值凸显，同时，工作难度也随之提升。高新技术企业与高科技产品、服务联系密切，是国家实现智慧发展和技术革新的中坚力量，同时，也是自负盈亏追求经济绩效的市场主体，具有技术水平高、产品附加值高、科技人才密集、高投入性、高收益、高风险等特点。
2 高新技术企业的税收筹划
对于高新技术企业来说，由于目前税制细化，关于不同产业领域的税收规则也不尽相同，生物工程、高新电子、软件开发、互联网络等所享受的税收优惠政策不完全一样，这就涉及纳税人的缴税方案设计，包括比较不同方案下的税收政策差异，在此基础上进行税收筹划工作，实施最有利的缴税。同时，国家税收优惠政策的实施细则与高新技术企业所具备的资质相关，所以企业要确保能够取得相应的资质证书，这样才能实现通过税收筹划降低纳税金额的作用。
3 高新技术企业税收筹划的风险分析
高新技术企业税收筹划的风险有来自企业自身的风险，也有来自外界的政策风险，存在很多不确定的因素。只有明确风险的由来，采取针对性的规避措施，才能确保税收筹划的结果与预期相一致。下文从外部的政策风险和执法风险，内部的经营风险、操作风险、声誉风险进行分析。
3.1 政策风险
高新技术企业在发展过程中，政策的变动以及企业对政策应用不当会带来一些风险。国家为了鼓励和支持高新技术企业发展，出台了很多优惠政策，相关的政策细则也比较多，要想切实享受到政策给予的支持，需要满足一些严格的标准。在税收筹划的过程中，需要对政策细则和企业具体情况进行全面深入的掌握，才能更好地开展税收筹划工作。所以，高新技术企业的发展对国家政策的依赖性很大，如果政策被误解，或者政策被调整，都会对高新技术企业的税收筹划工作增大难度，甚至会影响企业税收筹划预期目标的达成。
3.2 执法风险
企业的税收筹划工作中，最为关键的一步是必须得到税务机关的认可。但是很多企业税收筹划的制定往往会忽视这一点。实际上，部分金额较大的税收筹划方案制定最好与税务机关进行事先沟通，获得税务机关的知情和认定。例如，高新技术企业的关联企业能否挂靠在本企业名下，同时，享受税收优惠政策，如果税务机关允许，则可以操作，如果不允许，关联企业就要谨慎选择合适的税收优惠细则来进行关联交易计划的制定和安排，否则可能带来执法风险，最终受到税务机关的严厉惩处。 3.3 经营风险
经营风险主要是指高新技术企业在制定税收筹划方案后，因为自身管理、业务发展、市场运作等方面的问题，与预期计划相差较多，导致税收筹划预期目标无法达成的风险。税收筹划具有事前性，是对未来企业经济活动进行安排，在此基础上制定业务进程和纳税方案，一旦业务进程偏离了预期，前期制定的税收筹划方案就不能发挥作用。例如，高新技术企业的产品要求达到当年总收入的60%以上，高新技术企业企业所得税享受15%税率，一旦生产销售目标达不到这一标准，则无法享受该条优惠，税收筹划就面临失败风险。
3.4 操作风险
由于我国市场经济起步较晚，税收筹划的理论和实践还在成长阶段，许多高新技术企业的税收筹划意识薄弱，专业人员欠缺。部分财务人员由于没有税收筹划的相关经验，对企业的经营情况了解不足，对国家的税务优惠细则解读和理解不到位，在实际运用中，可能出现一些疏漏，导致税收筹划工作失败，甚至带来一些经济损失或者法律层面的风险问题。
3.5 声誉风险
对于任何企业来说，品牌形象十分重要，是企业发展壮大不可忽视的方面。当高新技术企业的税收筹划方案不被税务机关认可时，不仅带来经济方面的损失，甚至有可能导致偷税漏税的法律风险。无论是财务信息披露还是媒体报道，都会导致声誉受损的风险。因此，高新技术企业在税收筹划时，必须做到零涉税风险，避免企业因为税务问题使声誉受损。
4 高新技术企业税收筹划风险的防范措施
4.1 统筹规划和风险预警系统结合
税收筹划属于一种事前行为，其应该和企业的发展战略相结合。所以，高新技术企业的税收筹划人员应该统筹企业外部的政策环境与企业内部战略进行税收筹划。同时，高新技术企业应该利用现代的科学技术，开发建立一个风险预警系统，这个风险预警系统可以实时监控企业税收筹划中的风险，一旦企业超出安全范围，系统会出现报警，税收筹划工作人员再根据系统报警进行方案的调整，这样由人和系统配合制定出更有效的税收筹划方案。
4.2 加强税收筹划的成本控制
税收筹划是为了企业减少开支而进行的工作，这项工作实施也有成本。成功的税收筹划使企业得到的回报高于付出的成本，相反，企业进行税收筹划工作得到的回报低于所付出的成本就是失败的税收筹划方案。例如，企业寻求代理机构进行税收筹划需要支付的费用是10万元，而这项税收筹划只能为企业减少5万元的税款，那么这项税收筹划是没有必要的。企业在进行税收筹划时，不但要考虑直接成本，还要考虑放弃其他税收筹划方案的机会成本，直接成本与机会成本的差额最小时，税收筹划方案才是最优方案。
4.3 提高税收筹划人员的专业素质
税收筹划的专业性和动态性，使其对工作人员的要求相对更高。税务会计也就是税收筹划人员，不仅要熟练掌握各类税务专业知识，还要熟悉财会、法律、经济等宏观领域，并且要时刻站在税制的前沿，关注政策实时变动。除了业务能力出色，对高新技术企业的内部运营也要有足够的掌握，了解企业目前的经营状况和未来的发展目标，针对企业的发展阶段和未来战略规划，制定出合法合理的筹划方案。高新技术企业必须重视税收筹划人员的素质，根据发展状况，加强培训、业务学习和职业规划，不断提升其专业技能和综合素质，以提高税收筹划工作的有效性。
4.4 科学预测税收政策变动
高新技术企业的发展对税收政策具有高依赖性，因此，对税收政策的解读和变动趋势预测相当重要，只有准确理解和充分利用好政策，才能降低税收筹划失败的风险。提升企业内部相关人员的工作专业性和积极性，根据认定条件和认定标准，做好应对方案，根据外部宏观经济和具体税收细则变动情况，及时调整税收筹划方案，实现税收筹划目标。
4.5 采取合理合法的手段进行税收筹划
我国的法律制度在不断完善，特别是税法制度，只有满足高新技术企业认定标准，才可以享受到国家的优惠政策。企业在进行税收筹划时，一定要严格区分偷税漏稅和税收筹划的区别，确保合法性。
5 结语
在经济一体化发展背景下，全球化的市场竞争加剧，高新技术企业需要通过合理合法的税收筹划实现企业效益最大化的经济目标。高新技术企业在税收筹划中面临着外部和内部的诸多风险，针对这些风险，需要通过积极采取措施来管控风险，从而通过税收筹划降低税负，实现企业的持续稳定发展。
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