论企业所得税纳税筹划
来源:用户上传
作者: 董礼
摘 要： 纳税筹划是企业减少税收负担、节约税收支出、实现利润最大化的有效方法，自然成为企业的必然选择。本文从分析纳税筹划的概念出发，明确了纳税筹划的重要意义，介绍了几种常用的纳税筹划方法。
关键词： 企业所得税 纳税筹划 筹划方式
一、纳税筹划
所谓纳税筹划，是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选择合适的纳税方法，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。因此，纳税筹划很有必要值得企业深入研究，这也正是本文的研究意义所在。
二、企业纳税筹划的必要性
目前，一些企业对纳税筹划的概念存在误解，认为纳税筹划就是想方设法做假账、与税务机关拉关系，千方百计地少缴税、逃税。因此，大力宣传普及纳税筹划的概念，让企业明白纳税筹划的意义，有十分重要的必要性。
（一）直接减轻企业纳税负担。金融危机爆发后，许多纳税企业感觉税费负担比较沉重，因此，通过纳税筹划以减轻税负成为企业的必然选择。税收具有强制性，企业必须依法纳税，因而税收构成了企业必要的成本。企业作为市场经济的主体，其目标就是追求自身经济利益的最大化。因此，在市场经济条件下，企业为了追求利益最大化而进行税收筹划也就成为一种必然。
（二）纳税筹划是现代企业财务制度的要求。减轻企业税收负担是提升企业市场竞争力和获利能力的重要方面。因此只有通过科学的税收筹划，才能更大程度地支持现代企业财务管理目标的实现。作为企业外部成本的税收支出更应当加以优化控制。
（三）纳税筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资决策、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收政策的经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现国家的产业政策，有利于促进资源的合理配置。
（四）纳税筹划是企业产权制度清晰化的客观要求。随着市场经济的深入发展，企业作为独立的市场竞争的主体，必须具有产权清晰、权责明确、政企分开、自负盈亏的特点，上缴税收是企业支出的重要组成部分。为了在市场竞争中站住脚并发展壮大，纳税筹划必然成为企业需要研究的重点。
三、企业纳税筹划的基本方法
（一）企业收入的纳税筹划。首先，企业可以通过推迟销售收入的实现来节税。销售收入的实现是以企业发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。企业当然不能为了自己推迟纳税而让客户推迟购买时间，否则有可能失去客户；同时，企业也不能为推迟纳税而推迟收款，否则不利于企业资金周转。企业可以先发出商品，只是要推迟结转商品发出时间，把确认收益的期间控制在合乎税法的范围内，如货款的收取以“预收账款”、“应收账款”等来处理即可。
其次，企业可以利用推迟分期付款销售的实现来实现纳税筹划。分期付款销售商品以合同约定的收款日期确定收入的实现。合同约定收款日期与具体实际收款日期可以不一样。企业经过策划，可以很容易做到既及时回笼资金，又推迟收入的实现。
（二）税前扣除项目的纳税筹划。税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。如企业发生的公益性捐赠支出、研发费用、“三公”消费等，在税法标准内的，在计算应纳税所得额时都可以扣除。因此，企业需要准确把握税法的规定，以顺利实现成本费用的最大化扣除。
（三）利用存货计价方法的纳税筹划。材料成本是企业成本的重要组成部分，直接影响到当期利润，而利润直接与所得税相连。我国企业会计准则规定材料计入成本的方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法，而不同的计价方法对企业成本、利润及纳税的影响不同。存货发出计价方法选用对企业所得税的影响表现在：发出存货计价越高，当期收益越少，企业所得税亦越少；发出存货计价越高，期末资产数额越少。从企业节税角度，选用后进先出法较好。但是有两点需注意：一是税收法规对使用后进先出法有限制，要求纳税人存货实物流程与后进先出法相一致；二是在物价上涨期间，节税效果好。而在物价下跌期间，情况则相反。
（四）利用所得税税收优惠的纳税筹划。首先，企业可以利用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除进行纳税筹划，我国会计准则中规定无形资产研究阶段发生的费用应当计入当期损益，即“管理费用”，如果符合该优惠政策，可按照研究开发费用的50%加计扣除，超出当年应纳税所得额的结转以后年度扣除，形成无形资产成本的150%摊销。另外，国家对高新技术企业存在优惠税率，允许符合标准的公益性捐赠税前扣除，等等。
四、结语
综上所述，所得税纳税筹划是一种高层次的理财活动，是企业为减轻税收负担，以期达到减少税收成本，减少经济损失，实现利润最大化的有益探索。另外，目前我国的税制建设还有待完善，作为纳税人，我们必须加强对税法的学习。随着税收征管水平的不断提高和税法建设步伐的加快，偷税漏税的机会日益减少，风险日益增加，纳税筹划必然是企业的理想选择。
参考文献：
［1］盖地.税务筹划［M］.北京：高等教育出版社，2006.
［2］隋玉明，王雪玲.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究［J］.中国管理信息化，2009，（08）.
［3］汪斌.浅谈新企业所得税法下企业所得税纳税筹划［J］.金融经济，2009.
［4］张淼.基于新企业所得税条件下的纳税筹划［J］.消费导刊，2009.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/9/view-909835.htm
