企业会计监管模式及其存在的问题探讨
来源:用户上传
作者:
高质量的会计信息有利于市场和企业的健康发展，但对于企业会计的监管存在很多问题。如何对企业实施有效的监管成为当下急需解决的问题。本文以国内外会计监管模式的分析为起点，探讨国内现存的监管问题提出一些设想，提出国有企业会计监管应该由财政部负责，从宏观上对国有企业进行监管，希望能为整个监管体制的改革提供有效的建议。
自《中华人民共和国企业国有资产法 》、 《关于进一步加强地方国有资产监管工作的若干意见》等一系列与企业资产监管相关的政策与法律的出台，确立了企业资产管理体系以会计监管为核心的基本框架和制度。但在管理运行的过程中由于制度的不完善，存在很多问题。因此，本文以国内外会计监管模式的分析为起点，探讨当前国内企业国会计管理中存在的监管问题 ，并根据根据实际情况提出一些设想。
一、对国内外企会计监管模式的对比和探讨
会计监管模式是对会计活动进行干预、调节和控制所做出的一系列制度安排。国内外各种会计监管模式不断演变，基本的模式有行业自律模式、政府监管模式以及立监管模式三种。
（一）国外企会计的监管模式
1.行业自律模式。该模式监管的主体主要是民间职业团体，政府不参与工作，在加拿大、澳大利亚和20世纪美国等国家别广泛的企业采用。 其优点是：对市场一线出现的问题能及时作出反应，监管体系自身的灵活性也很强。但该模式它有其明显的局限性，缺乏专业立法部门做后盾，且立法部门很分散，导致出现很多法律漏洞，权威性不足；因为是民间团体，没有很健全的行业规则约束，容易出现内部不良竞争。
2.政府监管模式。该模式的主体是政府部门，该部门的上级通常也是政府部门。政府监管模式具有很强的权威性和强制性。优点有：体系完善，能较公正、公平、严格的进行监管工作；有很专业且统一的法律法规做保障；有利于国家大政策的实施和体现；注重维护广大中小投资者的合法权益，维护社会的整体公平。但缺点是由于缺乏可对比的监管模式，权利过于集中，很容易会造成监管失衡，而且容錯率低。
3.独立监管模式。独立监管模式的主体是区别于政府和会计行业的独立机构，在得到相应的授权后进行监管。目前采用这种模式的代表是美国。这些中立机构自身的结构和能力决定了监管是否到位。
（二）我国的会计监管框架结构。我国企业会计的监管模式是以政府监管为重点、企业内部监管为基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”的会计监管模式。但在实际运用是，企业内部监管没有起到任何作用，甚至无作为，社会监管并未发挥其应有的监管力度。此模式建立在对美国和香港等地区经验基础的借鉴之上，各组成部分之前缺乏沟通、联系和相互监督，导致该体系存在很多问题，泵很好的发挥其监管作用。
二、现存的问题
（一）会计部门信息质量问题。该问题主要体现在会计信息失真、造假问题，一些企业为达到掩盖亏损、达到上市条件、达到发行债券标准、规避企业所得税等目的进行虚假会计处理。
（二）监管标准问题。新会计准则的推广实施和原行业会计制度共存于市场，导致处理问题时难度加大，出现不能全面、准确运用新准则的问题，降低了会计监管的效率和企业的经济效益。
（三）企业内部会计监管问题。该问题主要由用人不当和制度不健全造成，弱化了监督的力度，造成会计信息失真，造假等问题，从而损害了企业的整体利益。
（四）监事会制度不完善
我国企业中有效的内部会计监管制度尚未完全建立，导致监事会制度的设立流于形式。
（五）政府监管存在的问题。政府监管时功能交叉 、标准不一 ，造成管理分散 、横向信息沟通少等问题，降低了监管的效率和执行度。部分执法人员不能与时俱进，素质和能力都有待提高，致使政府监督职能弱化。
（六）社会会计监管存在的问题。社会监管具强的独立性，但由于社会快速发展，行业竞争激烈以及利益驱使，会导致在监管中出现造假的问题，丧失了自身的独立性，误导政府的监督机构，产生恶劣后果。
三、对企业会计监管模式的设想
针对在上文中列举的问题，为了构建一个完善的企业会计监督模式，本节笔者结合实际做一些设想和建议。
（一）提高企业会计信息质量。健全企业内部会计管理制度和监督制度，可以从法制学习，公司文化营造，合理的奖惩制度等方面着手建设，杜绝信息造假问题，提高企业会计信息的质量。具体手段如下；1.尽快建立和完善会计法规体系，为监管提供权威的法律后盾；2.利用营销活动等手段重塑相关产业的社会环境，营造好的外部环境，有效提高会计信息质量；3.增强企业内部法制观念，组织员工全面学习相关法律；4.优化和完善用人结构，落实每个员工的责任；5.对相关人员的培训是需要持续进行的，以不断的提高员工的素质和业务水平。
（二）完善企业内部控制性制度。完整有效的企业内部控制和检查制度，能提高公司会计监管的效率、执行力，提供了第二道保障。这项制度的实施也需要关注企业内部人员职能的分布和人员之间的各种关系，力求面面俱到的考虑问题然后用对人，才能使该项制度得以发挥作用，保证内部控制能有效进行；在工作开展的过程中，也要对这些人员进行不断的专业培训 ，保证内部控制机制运行的效率和工作质量；在企也文化的倡导中要以人为中心，是每个员工都有强烈的归属感，从而使内部控制能有最好的效果；制度的制定要确立内部审在控制工作中的独立地位，用人要保证他在竞争和利诱的情况下不会动摇自己的独立立场，这是监督能够保证真实的前提； 不断的优化和完善公司的整体结构，杜绝权力过度集中的问题，为监督体制创造良好的外部环境。强化对企业发展风险则关系到企业的生存与发展所以需要重视，在公司好的持续的发展下，员工才能更好的服务于企业。
（三）建立完善的内部控制标准。建立完善的且适于公司自身状况的内部控制标准，能提升企业会计监管的效率和能力。这套标准需要包含基本规范、具体规范、特殊情况规范、应用指南、解释公告等多个方面，使整个标准足够完善、真实、合理性、有效、切合实际等。 具体规范中，要保证企业财务报告决定的真实、可靠、安全、完整。整个标准也需要根据企业的不同发展阶段不断的进行修改，以求能够更好的在实际情况中被运用，以提高企业会计对资产管理的效益和效率。
（四）强化监事会制定的建立和执行。国内企业中创新并推行的监理会制度，是进行会计监管的另一种方法。监理应有权参与企业的经营决策，使其监督贯穿于与财务有关的所以经营过程，在事前、事后、事中都进行监督，这一制度的创新和使财务监督的时效性和有效性得以提升，是企业能快速的进行纠错和补救措施。
（五）审计监督制度。审计监督制度是保证和促进企业经理层受托关系间责任的全面、有效履行的重要手段。具有以企业内部监督的形式促使会计监督者履行职责的实质要求。 因此，为确保企业健康发展和资产增值目标的实现，必须加强和优化审计监督制度。制度的建立需要注意的事项有：明确审计监督的功能和内容，结合实际完善体系；事后审计为主，但事前事中的审计也需要列入审计的工作内容和监督制度中去，并完善相应的奖惩制度；建立相应的绩效评估体系；制定完善、详细的审计监督实施机制。
四、结语
建立一个健全、有效的会计监管模式是一个庞大的系统性工程，需要设计人员对企业自身状况和各监管主体进行更为详尽、全面的研究。本文所做的探究，希望能为企业对监管模式研究提供帮助，也希望文中的一些建议能被落到实地并发挥实效，建立以政府监管为主导、行业自律组织与企业内部监管为补充的完善有效的企业会计监管模式，对企业的资产保值增值管理和企业的发展展起到积极的影响。（作者单位：江苏光大资产评估有限公司）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-14696586.htm
