浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策
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摘 要：行政事业单位一旦缺少科学合理的管理，对于内部控制制度的建设就会产生极大的消极影响。我国的行政事业单位财务内控制度相比较企业来说相对薄弱，发展过程中也存在很多不足。本文针对行政事业单位财务内控制度发展中的不足之处进行论述，并提出一些完善意见。希望通过本文能引起行政事业单位管理部门对财务内控制度的高度重视，不断完善内控建设，促进单位持续稳定发展。
关键词：行政事业单位;内部控制制度;预算管理
一、 完善行政事业单位财务内控制度的重要性
1.保障财产安全，提高预算执行力
因为行政事业单位的业务核算相对于企业业务来说简单容易，且其中互相关联的方面不多，而且由于长期以来缺乏成本管理和风险管理意识，单位内部管理容易出现工作松懈、执行力度不足等现象，从而导致预算执行不力、合规性检查不过关等情况。因此，在行政事业单位内建立健全财务内控制度，对行政事业单位来说具有重大意义，不仅可以大幅度降低财务风险，也可以提高预算执行力。
2.增强财务信息真实性
随着社会经济快速发展，行政事业单位的业务范围非常广泛，而且工作内容需要根据社会经济形势不断进行调整，导致单位内部管理存在滞后现象。与此同时，一些问题也暴露出来，违规情况时有发生。由于内控机制不健全，执行力度不足，财务管理方面的违规现象在行政事业单位也时有发生。而在某些行政事业单位中，部分财务工作人员碍于管理者的压力，帮助制作虚假财务信息的事件屡见不鲜。因而建立健全财务内部控制制度，提高单位财务信息的真实性刻不容缓。
3.优化行政事业单位内部管理
我国行政事业单位的结构、规模自改革开放以来发生了很大变化。单位内部部门职能不断向多元化方向发展，单位的规模也不断扩大。行政事业单位中科学合理的财务内部控制制度是行政事业单位持续稳定发展的重要保障，有助于规范业务流程、管理流程，有助于规范财务管理、资产管理、风险管理等，是行政事业单位优化内部管理的必然选择。
二、行政事业单位财务内控制度存在的问题
1.内部控制制度存在的不足之处
随着社会经济快速发展，我国行政事业单位也不断完善管理机制，提升管理效率，为社会提供更优质的公共服务。在此背景下，行政事业单位更需严格要求自己，加强对内部控制建设，不断适应社会经济发展新形势。
当前，我国行政事业单位内部控制制度依旧存在着很多漏洞。内部控制制度不够完善，制度没有与单位实际充分结合，制度执行乏力，财务人员的内部控制观念薄弱等，部门间缺乏协调，风险管理不到位，等等。这些问题的存在，导致内控制度缺乏针对性、可操作性，在执行中效果大打折扣，难以满足行政事业单位的管理需求，从而影响单位业务开展和管理优化，需要引起各方面的重视。
2.相关会计管理水平低下
预算管理制度是构成内部控制制度的主要制度之一，其中会计预算管理制度又是最为关键的一个制度，预算管理水平的高低离不开科学合理的预算管理机制。会计预算管理制度与单位各项业务开展环环相扣，是单位运营的一项基本制度。会计预算管理过程中每一个数据的计算都很烦琐，因此，各单位能否根据自身实际情况，按照内部控制的逻辑程序，制定有针对性的预算管理制度，这需要单位各部门和财务部门共同完成。
然而，由于部门间合作不密切、预算管理落实不到位、财务部门效率偏低等因素，行政事业单位会计管理水平亟待提升。这在一定程度上影响了单位内部控制建设，特别是财务内控相关的内容难以落实，单位财务风险难以有效管控，给行政事业单位运营埋下了隐患。
3.管理人员对内控工作态度消极
行政事业单位管理层应该增强对内部控制管理的责任意识，而不能觉得这些制度无关于经濟任务、社会任务指标而置若罔闻，应切实有效地将内部控制制度落实到日常事务的每一个环节，从而促进行政事业单位稳定持续发展。现实工作中，管理者的素质参差不齐，一些管理者缺乏精益求精的态度，责任心不强;同时;对内部控制制度不了解、不重视，也不愿意主动学习理解，缺少对内部控制制度的科学认知。
另外，部分行政事业单位认为内控制度无关紧要，对于落实内控工作缺乏积极性。甚至错误认为内控制度是自己给自己找麻烦，对这项工作怀有抵触情绪。这些都导致内控工作难以落到实处，作用难以发挥，效果难以体现，不利于单位健康发展。
4.对内控工作的考核不够
完善的管理体制和必要的考核机制，是内控工作落到实处的重要保障。只有严格考核，才能确保各单位、各部门、各岗位对内控工作引起重视，遵循相关要求落实到位，同事也可以不断完善内控制度，提升管理效率。
当前，部分行政事业单位缺乏严格的考核机制，对于内控工作落实没有实时跟踪，部门和员工对内控工作也缺乏积极性。只有建立健全考核机制，才能压实责任，加强部门间的联系，强化部门和岗位责任，提升管理质量。
如果在实际工作中，会计核算部门没有与实物管理部门很好地协调配合，就会导致会计的记账核算与实物数量无法核对。长此以往，单位资产管理将陷入混乱。只有加强内控工作考核，明晰各项工作的主体责任，明确考核标准，建立奖惩机制，才能有效监督各项业务活动的开展，才能堵塞各种管理漏洞，才能激发工作人员的积极性。因此，行政事业单位加强内控工作考核，具有重大的现实意义。
三、行政事业单位财务内控工作的完善对策
1.建立健全单位内部控制制度
内控制度在行政事业单位应用中，要根据实际情况不断进行完善。同时，根据部门业务和岗位特点，对内控责任进行细分，落实到具体个人，确保落实内部控制工作的责任，促进行政事业单位内部控制管理质量以及水平的持续提升。
相应的，还应成立相关监督机构，定期进行考核，不断压实责任。同时，还应定期或不定期进行培训，增强管理人员对内控的科学认知，提升业务部门人员的内控工作水平，让单位全体职工认识到内控工作的重要性和积极意义，从而在工作中严格遵循相关规定，落实好内控工作的具体要求。 2.完善会计预算管理工作
会计预算管理制度在内部控制制度中有着极为关键的作用。行政事业单位的日常管理过程中，会计预算管理工作覆盖所有业务活动，涉及单位管理的方方面面。为保障预算管理的水平，应将所有的业务活动收入支出都纳入会计预算管理，严格执行预算编制，避免超支。同时，应成立相关的监督部门，对预算管理实时跟踪，保证预算的合理性，提升预算质量。
收入与支出的确定，在行政事业单位中是必须要经过审核批准的预算。众所周知，预算在内部控制制度中有着积极重要的地位。预算管理规范了单位资金的支出方向和金额，并且使用进行了具体规定，是行政事业单位规范财务管理、业务管理的基本途径。预算管理与内控管理相融合，有助于加强行政事业单位财务风险管控，提升资金使用效率。
同时，制定严格的奖惩措施，对严于律己的部门给予相应的鼓励，而对弄虚作假的部门进行相应的处置，确保预算的实际可操作性，保证预算管理的权威，从而达到对预算的严格监管。
3.增强单位内部审计职能
内部审计有助于规范单位财务管理，防范各类风险，提升资源使用效率，所在，行政事业单位内部成立专门的审计部门显得尤为重要。与此同时，对内审人员的选择也不能马虎，更要注意对其专业知识的培训，并采取奖惩措施，激发其工作的动力与热情，让审计职能得到充分发挥。
内控制度的有效性在于对每个环节进行切实监督，而行政事业单位加强内审工作，有助于内控制度的落实。内审工作的独立性，关系到内审职能的发挥，因而内审工作应该独立于其他业务部门，不受同级部门的干扰。
在内审工作开展时，应该注意对流程合规性、财务合规性等内容进行审计，及时发现行政事业单位运营过程中的各类管理漏洞，并对内控制度进行完善。而且相互促进，不断加强风险防控水平，优化行政事业单位运营流程，提升工作效率。
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
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