小微企业税收优惠政策执行问题与建议
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摘 要：政府为了减轻企业发展压力，实施了税收优惠政策，这在较大程度上能够有效降低小微企业未来发展压力，这对我国经济的全面提高也奠定了良好的基础。但是，小微企业税收优惠政策在执行过程中出现了一些问题，为此需要政府与企业采取有效的措施来提高企业税收优惠政策执行力。本文对此进行了探讨。
关键词：小微企业;税收优惠政策;问题;建议
小微企业在我国经济发展中占有较大的比重，是我国经济发展中较为重要的支柱型产业，但是随着我国经济结构的不断调整，小微企业的发展出现一些问题，为此政府为了提高企业经济发展效益，出台了一些税收方面的优惠政策，对企业实施了有效的扶持。然而，较多企业在执行过程中存在一定的问题，比如优惠力度不大、宣传范围较低以及优惠标准较高等，导致一些企业在执行过程中出现问题，为此需要政府与企业根据实际情况进行针对性的解决，以此保证小微企业税收优惠政策的顺利执行，从而加快企业发展步伐。
一、小微企业的界定
小微企业主要包括了小型微型企业以及小型微利企业，其中小型微型企业主要通过通信部颁发的相关文件作为划分标准，将中小型企业根据资产总额、营业收入等指标划分为小型、中型以及微型三种类型。小型微利企业与企业所得税法概念有较大的关联，主要是指从事国家非限制与禁止行业，并符合相关条件的企业，比如工业企业年缴税费低于30万元，从业人数低于100人，总资产低于3000万元;其他企业年缴税费低于30万元，从业人数低于80人，总资产低于1000万元。两者有一定的联系，并且也有差异，根据对象与标准不同划分为以上两种企业，其中小型微型企业主要是通过收入、人员以及总资产进行认定;小型微利企业的认定不但需要满足小型微利企业认定標准，而且还从年应纳税所得额方面实施有效界定。
二、小微企业现行重要税收优惠政策盘点
1.印花税
我国自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构以及小微企业签订的借款合同免征印花税，这对小微企业来说，是一项较好的优惠政策，能够增加企业经济效益。
2.增值税
随着我国对税收改革以来，全面完成了营改增工作的落实，将之前征收的营业税全部改为征收增值税，并且需要缴纳增值税的小微企业在2017年12月31日之前的小规模纳税人，月销售额3万以下的可以免征增值税，若是根据季度征收的小规模纳税人，及销售额在9万以下的免征增值税。此外，我国对小规模纳税人申报缴税有了一定的规范，所有小规模纳税人均根据季申报纳税，由此可以看出，在季销售额低于9万的小微企业，均可享受免缴增值税，这对小微企业来说是一项惠民政策。
3.应纳税所得额
我国对小微企业应纳税所得额进行了规范，从2017年1月1日至2019年12月31日，应纳税所得额低于50万的小微企业，政策给予减半缴纳，并且还可以根据企业自身条件选择缴纳方式，这在较程度上降低了企业自身发展压力，企业只要符合企业发展条件进行征收方式的合理选择，同时还能够通过自行申报方法享受国家优惠政策，不需要进行任何手续的办理。
三、小微企业税收优惠政策执行问题分析
1.优惠力度不大
我国小微企业在发展过程中，国家给予了一定的优惠政策，但是目前税收优惠政策力度相对不高，比如融资成本高、融资难度大以及转型升级困难等，这在较大程度上限制了小微企业的较好发展。由我国印花税优惠政策能够看出，小微企业在借款合同中能够免除印花税，但是一般情况下小微企业借款金额较小，优惠力度相对较低。
2.优惠政策宣传不足
一般小微企业在发展过程中，实力相对较弱，对政府出台的一些优惠政策适用与获得的能力相对较差，并且一些优惠政策出现变动的频率较高，有一定的优惠期限，由于对优惠政策宣传不到位，致使小微企业在发展中对一些优惠政策不了解，使小微企业措施一些发展机会。同时，一些小微企业指导优惠政策，但对其不甚了解，不敢深入，担心涉税风险，不得已放弃优惠政策。
3.缺乏其他税收优惠政策
我国针对小微企业的税收优惠政策主要是表现在企业所得税、增值税以及印花税等一些方面，为小微企业创造了一定的发展资金，但是对于一些地方性税种，比如城镇土地使用税以及房产税等，没有政策支持。
4.优惠政策的标准较高
国家出台了一些优惠政策，在一定程度上减免了小微企业发展过程中的税负，但总体来说，小微企业受益程度较低，主要是因一些优惠政策的优惠门槛相对较高，比如政策规定小微企业必须要符合资产规模、应纳所得税额以及从业人数条件才能够享受优惠政策，一些中小型企业由于规模相对较小，不能同时满足条件，也很难享受到优惠政策，背离了政策出台的初衷。
四、小微企业税收优惠政策执行建议
1.提高小微企业增值税的免征额标准
我国政策规定：2017年12月31日之前，对增值税免征额标准进行了规定，为销售额小于3万元或者季销售额不高于9万元，均可享受免缴纳增值税，但是该标准是指销售总额，这在较大程度上很难满足小微企业的实际情况，对企业税负并没有降低。为此，政府需要在进行优惠政策制定时，需要考虑到小微企业的实际发展情况，以此进行针对性优惠政策的制定，并且还应提升企业增值税免征额标准，使小微企业真正享受优惠政策。
2.加大宣传力度
我国优惠政策的有效落实较为重要的环节就是政策宣传，这就需要相关部门通过有效的方法在小微企业中实施有效宣传，比如根据微博、微信以及网络等信息化渠道，并且可以通过一定规模的税法知识讲座进行更加深入的宣传。
此外，相关部门还可以对小微企业以培训的方式进行优惠政策的宣传，能够有效提高优惠政策的宣传力度，同时还可在较大程度上提升企业财务人员的业务水平，对税法知识有更加深入的了解，以此从根本上落实优惠政策，从而最大程度上促进小微企业的未来发展。在对优惠政策进行宣传的过程中，还需要对办税流程实施适当的简化，能够有效简化小微企业纳税流程，为企业带来更多的便利条件，从而最大程度上使税务部门工作效率得到提升。 3.固定资产折旧范围的扩大
我国借鉴国外经验，对小微企业中固定资产折旧给予更好的优惠政策，比如，固定资产在正常折旧的基础上，当期购置的设备可以扣除30%的投资额;若固定资产低于规定的资产范围允许扣除;英国中小企业购置的设备，当年扣除所有资本性支出。
由此可以看出，我国对小微企业的固定资产税前扣除的优惠政策范围应当进一步扩大，消除固定资产折旧的局限性。同时，对于一些高消耗以及高污染的小微企业购置的设备，采取加速折旧措施，这在较大程度上能够有效提高企业进行新设备购置速度，以此提升企业发展效率，最大程度上为企业未来发展奠定良好的基础。
4.税收加管理的强化
我国小微企业数量相对比较多，导致税务管理工作难度较大，这就需要税务机关需要构建较为完善的小微企业收税服务体系，以此提高税收管理工作，主要表现在以下几个方面。
（1）企业服务意识的强化。小微企业在发展过程中，应提升企业纳税重视程度，这就需要提高对企业服务意识，可以通过办税辅导、咨询以及人才培训等.
（2）征管方式的创新。税务机关需要对小微企业办税流程实施有效简化，推行网络申报纳税，缩短处理时长，并且还应最大程度上使企业纳税成本有效降低，以此提升税收征管质量。
（3）培養与引进税收管理人才。随着我国企业发展形势越来越复杂，对税收管理人才业务技能要求越来越高，这就需要相关部门应通过培养与引进的方式来提高税收管理质量，加强管理人才的建设工作，使税收管理团队与未来复杂的税务工作进行全面融合，这在较大程度上使我国税收工作得到较快发展。
五、结语
小微企业在发展过程中，由于生存发展压力较大，其中税收是小微企业发展的主要的负担，为此国家出台了相关政策，对小微企业给予政策支持，但是税收优惠政策在一定程度上具有局限性，税收征收管理缺乏必要的完善性，并且小微企业管理过程也不完善。为此，为了保证税收优惠政策的科学性与合理性，不但需要对税务管理模式进行有效的完善，以此增加创新层面的优惠，全面促进小微企业的较快发展，同时也为我国经济发展奠定良好的基础。
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
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