关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析
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摘要：在中央经济工作的会议上，着重强调了要实现更大规模的减税降费。减税降费政策对于小微企业来说，是一项优惠力度十分巨大的普惠性政策，有利于小微企业更好地开展工作。本文为了帮助小微企业更好地了解掌握该政策，从而在一定程度上保证小微企业可以及时享受到政府的红利，特以此文来对小微企业普惠性税收减免政策简要分析。
关键词：小微企业;普惠性;税收减免
实施减税降费政策是国务院的重大战略部署，是深化供给侧结构性改革的重要举措，对于减轻小微企业的税收压力有着十分重要的作用。因此，对于小微企业来说，减税政策是一场及时雨，不仅可以在一定程度上降低企业的成本，还可以帮助小微企业扩大就业，从而进一步帮助小微企业在未来市场上站住脚乃至发展壮大。
一、小微企业普惠性税收减免的特点
（一）普惠性
在小微企业实施普惠性税收减免政策，首要特点就是普惠性，即可以在一定程度上实现实质性的降税。在此次的小微企业减税降费政策实施中，从一定程度上放宽了小微企业的条件，惠及到了1700多万家企业，占到了全国纳税企业总数量的95%以上，使得我国绝大多数的企业都享受到了该政策。
（二）易行性
由于税收减免政策惠及到了绝大多数的企业，因此，在实施过程中，需要该政策具有一定的可行性，并且具有简单明了的特点，可以让纳税人易懂。在小微企业中实行降低实际税费的政策，并且通过增加力度的方式来让小微企业享受到该政策的便捷性。比如，对于小规模的纳税人来说，增值税的征税标准直接将月销售额进行了提高，从3万元直接增加到了10万元，从根本上减少了税收。
除此之外，为了便利纳税人享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。
（三）增强小微企业的获得感
在小微企业中实施减税降费政策，不仅可以在一定程度上提高小微企业的获得感，还会大大减轻小微企业的税收负担。目前，对于小微企业所要征收的优惠税收种类也进行了补充，由之前的税收种类进行了增加，增加到了8个税种和2个附加。
二、小微企业普惠性税收减免的具体政策
（一）扩大优惠税种
在实施普惠性减税降费政策之前，通过调查分析整理，将现在实行的小微企业优惠税种进行了增加，由之前的税收种类进行了增加，一共增加了6个优惠税种，另外还有2个附加。税种包含增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、耕地占用税、企业所得税、资源税等。当然，在实施减税降费政策的同时，要考虑到不同地域的财力差异性，避免出现税收征收不合理的现象，这次政策也对此进行了调整，部分地方企业可以减少征收的种类，这是给予小微企业最大的福利政策。
另外，在增加新的优惠税种之外，本次政策中还针对新老优惠进行叠加享受，政策中规定增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受本次减征优惠。当前，我国的各税种中均存在一定的优惠政策与优惠内容，这些优惠有的是减免，有的是按照比例进行优惠。本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受。原来适用比例减免或定额减免的，本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。
举例来说，在原有的优惠基础上，创业者与创业机构可享受最高8000元每年的减免费用，然后通过依次减扣的形式对当年实际缴纳税款进行减扣。纳税人在2019年一月应缴纳税款7500元，城市维护建设税525元、教育费附加225元，地方教育附加150元，如果原优惠和本次普惠性优惠叠加享受，且纳税人所在省按50%比例减征，则先享受定8000元限额减免优惠，将7500元的增值税进行减扣，然后选择减扣500元的城市建设税，经过减免税款之后，纳税人还需缴纳税款费用共计为400元，在这个政策中，纳税人可以在优惠基础上进行再优惠的享受，将400元减免到200元，进而又减免了200元的城市建设维护税与教育附加税。
（二）企业所得税优惠力度加大
此次政策调整的变化之一是引入超额累进计算方法，不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度。针对企业的每年纳税所得额的100万元为划分标准，低于100万的部分减免25%，将这25%划入应纳税所得额中，然后缴纳20%的企业所得税，这样企业的实际缴税率仅为5%。而超过100万而低于300万的部分，优惠将减免50%计入到应纳税所得额，按照20%的税率进行企业所得税的缴纳，这部分税款企业只需要缴税率为10%。
通过对小微企业实行的减税降费政策的分析，我们了解到，该政策对企业所得税进行了最大水平的优惠。据了解，不仅在一定程度上对小微企业的标准进行了适当放宽，还扩大了小微企业的覆盖面。除此之外，通过引进超额累进的计算方法，在一定程度上加强了小微企业的所得税减税力度，帮助小微企业降低成本。并且，在缴纳企业所得税的方式上，小微企业无论按查账征收，还是按核定征收都会享受到优惠政策，从而确保了小微企业的税收减免政策的落实。
对于小规模的纳税人来说，增值税的征税标准直接将月销售额进行了提高，从3万元直接增加到了10万元，从根本上减少了小微企业税收，激发了市场的活力。并且，对于小规模纳税人来说，如果在扣除了本期发生的销售不动产销售额之后，仍未超过10万元，那么该小微企业所销售的货物、财务或是无形资产所取得的销售额，都可以在一定程度上享受到小规模纳税人所享受的减税降费政策。
对于初创科技型的企业来说，创投企业以及天使投资人都可以向该类型企业按照投资额的70%抵扣应纳税所得额，这就意味着初创科技型企业的条件进行了放宽。在这次的减税降费政策实行过程中，不但扩大了创投企业以及天使投资人抵扣优惠的投资对象范围，而且与调整后的企业所得税小微企业相关标准保持着高度一致。通过对比，我们发现，在政策调整之前，在接受创投企业以及天使投资人的投资时，对初创科技型企业的从业人数有着十分严格的要求，即从业人数不得超过200人，资产总额和年销售收入不得超过3000万元。在调整之后，不仅初创科技型企业的从业人数进行了增加，增加到了300人，而且资产总额和年销售收入也进行了增加，增加到了5000万元。
三、小微企业普惠性税收减免的意义
（一）是深化供给侧结构性改革的重要举措
在小微企业中实施普惠性税收减免政策，不仅可以在一定程度上减轻企业的负担，而且可以激发微观主体市场的巨大活力。如今，我国的经济运行矛盾仍然停留在侧给侧结构性上，供给体系根本无法适应需求的结构变化，从而使得社会经济无法实现良性的循环。因此，在实施减税降费政策时，是可以减轻企业的纳税负担的，而且可以降低成本，从而在一定程度上强化和发展新的产业集群。
（二）是国民经济和社会发展的有效举措
现如今，我国仍然处在社会主义的初级阶段，支持小微企业的持久健康稳定发展，对于完善我国的经济体制以及经济活力具有不可小觑的作用。小微企业虽然小，但是它是我国经济以及社会稳定发展的基础，可以在多方面改善社会，比如可以在某种程度上增加就业机会、增加收入水平、促进稳定发展等。因此，在小微企业中实行普惠性税收减免是一项十分重要的战略举措。
（三）是实施积极财政政策的加力举措
在小微企业中实施减税降费政策，对于深化财税改革具有一定的推动作用，让更多的小微企业有了获得感。在保证经济健康穩定发展的前提下，我们需要稳定就业、稳定外贸、稳定金融、稳定投资等，从而有效实施积极的财政政策。
总而言之，小微企业虽然“小”，但是其在社会中的作用并不“小”，尤其在吸纳就业上有着十分重要的作用。因此，在小微企业中实施普惠性的减税降费政策是明智之举。当然，在为小微企业减税降费时，一定要对小微企业进行实地考察，推出可操作性强的具体措施，不能使小微企业的减税降费举措统一性。除此之外，在实施减税降费政策的基础上，要对其加强技术的支持，比如以大企业带动小企业，从而帮助小微企业增强企业的竞争力，实现长远发展。
参考文献：
[1]山西社会主义学院教学科研培训处.微观小微企业之现状——山西社会主义学院非公经济人士培训班问卷调查报告[J].山西社会主义学院学报，2013 （3）：62-64.
[2]陈廉，林汉川，彭见琼.促进小微企业发展的综合减税政策研究[J].新金融，2016 （6）：36-39.
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