对企业全面预算管理的现状及完善措施的思考

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　　摘    要：在激烈的市场竞争中，企业实行全面预算管理，建立完善的内部预算控制体系，有助于提高企业管理水平，规范企业内部经济行为，实现全过程、全方位、全员的预算控制。目前上海宝钢集团、中石油、兵器装备集团等央企都已经推行了全面预算管理，取得了明显的积极作用，提高了企业管理效率。但由于国内对于全面预算管理研究不足，企业认识不到位，缺乏实际操作经验等原因，全面预算管理在推行中仍然存在着许多问题，有些企业的全面预算管理甚至流于形式。因此，必须根据国内企业实际情况研究如何实施全面预算管理。
　　关键词：企业全面;预算管理;现状;完善措施
　　1  引言
　　随着经济全球化的快速发展，我国制造型企业预算管理也遇到了新的机遇与挑战。由于制造型企业在实施具体预算时，受到主客观因素影响，可能导致企业存在许多未能及时处理的问题，从而影响了预算管理的实际作用，无法达到预期效果。文章指出了制造型企业预算管理的困境，分析了导致制造型企业预算管理出现问题的原因，并提出具体的解决对策，旨在进一步促进我国制造型企业健康发展，增强市场经济。
　　2  企业实施全面预算管理的必要性
　　2.1  有助于提高企业战略管理能力
　　传统财务预算只计算收入、成本、费用、盈利，而全面预算则把企业的战略目标分解、细化为详细的目标体系，并将它们一一量化到预算表格中，然后以预算表格中的数据值为标准，分月、分季度、分年度对企业经营管理实施全过程控制，因而大大提高了企业的成本控制能力，同时也增强了企业战略管理能力。企业执行战略管理的过程也就是实施全面预算管理的过程，企业通过对预算过程的监控推动战略目标分步骤、分阶段顺利落实。实施全面预算管理，还有利于企业管理层抓住市场中的战略机遇;实施全面预算管理，还可以为企业决策层进行战略规划提供客观依据，从而增强企业战略管理效率。
　　2.2  全面预算管理是现代企业发展的必然要求
　　伴随着市场经济的蓬勃发展，企业资金筹措、投资决策、并购活动在企业发展中变得频繁，对企业财务管理提出了更高的要求，提高了施行预算管理的必要性和迫切性。现代企业目前正处于行业快速发展，规模不断扩大，产销等各项主要经济指标连创新高，如何保持稳定、快速的发展势头，需要一个好的管理机制做保障。我们要在充分借鉴成功企业先进经验的基础上，施行全面预算管理办法。
　　3  企业全面预算管理现状
　　3.1  认识不足
　　企业实施全面预算管理，财务部门必须搜集、掌握每个部门每项业务的全部信息，需要企业各部门全员参与。但当下，企业的内部部门对全面预算管理的重要性认识不足，他们将全面预算管理错误的理解为管手管脚，认为全面预算管理管理会影响本部门业务活动，会冲击本部门的既得利益（许多业务部门有小金库），因而对于全面预算管理缺乏积极性，不主动配合财务部门搜集信息，或实施信息封锁，致使财务部门无法全面掌握企业真实的经营状况，让全面预算管理大打折扣。此外，全面预算管理强调全员参与，但实际情况却是许多企业员工缺乏财务技能与财务知识，因此仍旧依靠财务工作人员与企业管理层编制全面预算，大大降低了全面预算的民主性，挫伤了企业基层员工的参与热情。
　　3.2  组织机构设置不完善
　　组织机构设置，对于义乌这个城市的市场来说，中小企业居多，肯定无法避免的会考虑到人员成本，所以往往就不另设专门预算管理机构，这项工作就会落到财务人员的头上，主要是由于财务人员对公司具体的业务不熟悉，往往只是针对往年的数据进行增量做出预算，而且偏重于财务指标，造成后续执行过程中预算指标偏离实际，造成花钱浪费、指标太高无法达成等情况。另外财务在企业的地位不高，没有太多的话语权，全面预算流于形式，未达到企业战略目标，也就让企业管理层觉得全面预算是一个劳民伤财务的事情，导致恶性循环，甚至就不编制全面预算。
　　4  完善企业全面预算管理的对策
　　4.1  完善全面预算考核机制
　　可以将相关的预算指标，预算考核结果等以公告栏的形式公布，也可以用现代化的沟通手段，比如说企业微信群、企业QQ群等，加强内部沟通，让全面预算全过程透明公开，全员监督，相应的减少人为因素;加强信息系统建设，引进ERP等现代的管理软件，让企业的管理系统化，将各数据形成共享，减少数据传递时间，传递的错误，通过ERP系统可以彻底实现实时管控，比如该客户累计赊销金额过多，或者账期过长，都可以通过系统实时监测到，就可以采取相应的措施，比如催款、暂停发货等;将财务指标和非財务指标相结合，将考核细分到季度或月度，进行全过程全时间点的监督;做好员工奖惩，对完成的员工进行奖励，对未完成指标的员工进行处罚，做到奖罚分明，以激发员工的积极性，奖惩可以是货币性的也可以是非货币性的，能够达增加员工主动性和责任性的目的，实现企业战略目标;最后将考核结果应形成书面分析报告，分析差异产生的原因，识别和评估企业经营管理中存在的问题和风险，提出有针对性的改进建议，起到参谋作用。
　　4.2  充分利用科学有效的预算管理工具
　　市场经济瞬息万变，紧密关注市场动态，掌握先进的管理工具并科学运用是企业利于不败之地的重要因素。信息时代数据价值已不可估量，在进行全面预算管理过程汇总，保护预算信息安全、提升预算管理效率显得尤为重要，例如采用预算管理软件进行控制，不仅可以提高管理效率，还能进一步保障信息安全，提升管理信息的分析速度，避免人为错误造成的管理决策失误，因此说，采用科学有效的预算管理工具可以一定程度提高企业全面预算管理水平，目前许多企业已经将ERP系统与全面预算相结合，并且取得了较好的成效。
　　4.3  预算编制精细化
　　全面预算的构成内容复杂，有效的预算编制就是基于企业实际的一种精细安排，同时选择了合适的预算编制方法。比如编制直接材料采购预算，不仅要充分考虑产品销售预算、生产预算及原材料消耗量比、采购周期等因素，还要客观分析企业所处的采购环境，科学确定原材料库存策略及采购降本目标。而对于成本费用预算，要在成本性态分析基础上，确定相应的编制方法。比如酌量性费用项目，除日常性、发生频次高的费用项目采用增量预算法外，要尽可能采用零基预算法，充分考虑必要性和经济合理性，消除非增值作业;也可结合实际，在增量预算法基础上，每隔若干年进行一次零基预算。而对于外购动力成本预算，比如电费预算不仅要将容量费单列作为固定费用预计，变动部分还要结合企业未来生产班次安排，对应峰、谷、尖电不同价格分别预算。另外，在年度预算基础上，通过滚动预算细化预算编制工作，利于企业及时发现、纠正预算执行中的问题，将问题扼杀在萌芽状态，降低预算风险，提高预算执行力。
　　5  结束语
　　全面预算管理是企业提高综合实力，实现战略目标的重要手段。针对当前制造企业在意识层面、预算编制及执行控制等方面存在的问题，本文从正确认识全面预算管理;结合企业特点，以战略为指引，面向市场，科学精细地编制全面预算;预算执行控制重抓落实等方面提出了相应的对策建议。
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