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“营改增”对企业会计核算工作的影响

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  [摘要]营业税改为增值税是我国税收制度改革的重要举措,对于经济结构的优化调整、收税公平等方面具有重要的影响意义,也将影响企业的会计核算工作。本文简要论述“营改增”的主要背景及重要意义,并分析“营改增”的对于企业会计核算工作的影响,继而提出“营改增”背景下,企业会计核算工作的改进路径。通过本文的分析及研究,旨在促进企业会计核算工作的创新发展。
  [关键词]“营改增”;会计核算;影响
  [中图分类号]F23 [文献标识码]A [文章编号]1671-5918(2019)04-0087-02
  doi:10.3969/j.issn.1671-5918.2019.04.040 [本刊网址]http://www.hbxb.net
  “营改增”是我国税收改革的主要内容,“营改增”政策的贯彻落实,将有效降低企业的纳税负担,提高企业市场的发展活力,增强企业的市场发展竞争能力。实行“营改增”政策,将对企业的会计核算工作带来一定的影响,其中包含企业的收入核算、利润计算、票务管理等多方面内容。现阶段,我国正处于经济转型发展的重要时期,大力发展二、三产业,促进企业经济发展模式的转型升级具有重要的价值及意义。通过本文的分析及研究,将深入了解“营改增”对企业核算的影响,以及有效的解决策略。
  一、“营改增”的背景及意义
  (一)“营改增”实施的背景
  我国传统的税收制度之中,实行营业税与增值税并行的政策,税收制度的不合理性在一定程度上,影响企业的优化升级发展,社会经济的发展模式创新受限。首先,营业税与增值税并行的制度,将限制增值税作用的发挥,不利于我国税收制度的完善发展。其次,营业税与增值税并行,税收的管理难度将加大,企业的发展中将面临着重复征税的问题。传统税收制度中,实行营业数与增值税的并行,主要为平衡中央与地方之间的税收均衡,是社会经济发展至一定阶段的必然选择。增值税与营业税在征收对象、征收范围、计税方式、税率、税目等方面存在较大的差异性。随着我国社会经济的现代化发展的深化,实现“营改增”的发展具有必然性及合理性,“营改增”政策应用而生。
  (二)“营改增”实施的意义
  “营改增”的实施,对于我国税收制度的完善发展,以及促进企业的优化转型升级具有重要的意义。全面实行“营改增”政策,首先,有助于实现增值税对企业服务及货物的全方位覆盖,解决传统税收制度中,重复征税的问题。“营改增”政策将开通企业增值税抵扣的链条,完善企业在社会发展中的分工与协作,加速企业发展以及制造业的转型优化升级。其次,“营改增”中规定不动产将纳入抵扣的范围,完善消费型增值税的机制,实现了税收制度及模式的规范化发展。“营改增”将经济促进企业投资模式的延伸,提高社会企业的发展活力,完善第二、三产业增值税的抵扣方式,促进社会企业的优化转型发展。最后,全面“营改增”政策的实施,将为我国的就业市场提供更多的就业岗位,促进货物、及劳动服务类企业增值税的完善发展,改善我国进出口的税收制度
  二、“营改增”对企业会计核算工作的影响
  (一)对企业成本核算的影响
  “营改增”实施之前,企业的成本核算工作中,成本计量重要采取价税合计数进行计算,成本的价税分离,成为进项税额与实际成本两个方面。“营改增”政策提出之后,企业的成本计算之中,将按照进项税的发票数目与销项税进行抵扣,促进了企业成本计算的合理性。以建筑企业为例,企业生产经营之中的人工费成分,作为企业支出的重要组成部分,对于人工费是否纳入征收范围内,根据不同的情况将采取不同的措施。企业直接为对方提供劳动力时,企业应按照劳务合同之中的总金额进行纳税,其中税率为5%,即为服务营业税。企业针对相关的招标工程进行分包时,则按照劳务合同中规定的纯劳动收人进行纳税,其中的税率为3%,即为建筑营业税的内容。
  (二)对企业收入核算的影响
  “营改增”政策的提出,对企业的收入核算将产生一定的影响,“营改增”税收政策,对于企业收人核算的影响,主要体现在计算方式、计算准确度等方面。以工程施工企业为例,在实施“营改增”之前,企业的收入纳税,主要按照工程的法定款额进行纳税。“营改增”政策实施之后,企业的增值税纳税,将不再按照工程的总体造价进行纳税,增值税与间工程而言,属于造假之外的相关税费范畴。“营改增”在计算公式之中,主要的计算公式为:不含税价格=含税价格/(1+增值税率)。
  (三)对企业发票管理的影响
  “营改增”政策的改革政策提出,对企业的发票管理工作将产生一定的影响。“营改增”之后,企业增值税缴纳将涉及较多的发票,企业的专用发票为进项税抵扣的凭证。“营改增”背景之下,对于穷也的票务管理工作将提出更高的要求,企业票务的规范化、专业化管理具有重要的意义。“营改增”对企业发票管理的影响,需要企业业务交易环节中,涉及的专用发票监督审核工作,针对发票的印章及时间、地点等信息内容进行审核,准确的审核将保护企业的财产安全,杜绝财务风险的发生。企业的税务部门对于发票管理重视程度提高,减少虚假发票问题的出现,降低违法违规事情发生的概率。
  (四)对企业利润核算的影響
  “营改增”政策的提出,对于企业利润的核算将产生一定的影响。首先,“营改增”对企业利润计算及现金流的影响,与企业的纳税负担紧密相关。在“营改增”政策实施之前,企业营业税的纳税金额、成本比例、收入比例等将直接影响企业的利润及现金流。以建筑类企业为例,企业的纳税金额主要依靠工程的进度进行计量,实施预交制税收政策,企业缴纳的税款通常高于实际的税额。“营改增”实施之后,企业主要在收到相应的款项之后,针对税款进行计算和缴纳,降低对企业现金流的冲击,减少企业经济利益受损的风险。
  三、“营改增”背景下企业会计核算工作的改进措施
  (一)完善税务管理机制   “营改增”背景下企业会计核算工作的改进,应完善企业的税务管理机制。首先,企业在对成本进行预算的过程中,应转变原有的计算理念及方式,创新原有对支出金额直接计算成本的方式。针对出售的商品应按照商品的价格与税金的区分进行计算,避免业务收入减少问题的发生。企业在商品定价的过程中,应革新原有营业税背景下的定价方式,通过提高商品的价格,解决“营改增”背景下企业营业利润受损的问题。其次,“营改增”对于进项税及销项税的抵扣具有严格的要求。因此,企业作为增值税一般纳税人企业,应建立健全进项税与销项税抵扣的机制,提高税务筹划工作的质量及效率。最后,企业在“营改增”背景之下,应全方位、多角度的协调企业预算,企业内各个部门及环节相互配合,为“营改增”做好应对措施。发展情况允许的情况下,企业组建专业的税务部门,成立专门的税務会计计算机制,负责增税发票管理、进项税、销项税、税务规划等。例如,大中型企业应建立单独的物资采购公司,加强对物资、材料、固定资产采购工作的规范性,解决单独购买对企业带来的经济损失。
  (二)完善发票管理模式
  “营改增”背景下企业会计核算工作的改进,企业应加强对于发票工作的管理,建立规范化、专业化、合理化的管理机制。首先,在“营改增”政策提出之前,社会企业的发票管理工作之中,主组要开具普通发票即可,因此,在生产经营管理过程中,对于发票管理工作的投入力度较低。“营改增”背景之下,企业的增值税可抵扣性变化,一般纳税人需要开具增值税专用发票,因此,在增值税发票管理之中,需要具有专业财务管理工作能力的人员,促进发票的开具、管理等工作实现规范化发展。企业的发票管理工作,需要完善增值税发票的开具流程,并确保发票管理工作的规范化及合理化发展,建立健全企业的发票管理制度,解决发票管理工作中,丢失、借出、撕毁、造假等问题,对增值税发票进行准确登记,并定期进行检查。其次,“营改增”背景之下,企业的管理与销售人员都需要提高对发票的管理能力,掌握增值税专用发票的基础知识及管理能力,严惩为提升个人业绩而虚假开票的行为。企业应定期组织发票管理能力提升的培训活动,实现企业发票管理流程的规范化发展。
  (三)提高会计人员素质
  “营改增”背景下企业会计核算工作的改进,需要切实提高企业会计工作人员的专业素质及能力。“营改增”政策的实施,对于企业会计人员的工作提出新的挑战,需要会计工作者具备更加专业的业务素质及专业能力。首先,企业会计工作者应准确掌握“营改增”的相关内容,明确“营改增”对企业财务管理、会计核算的影响。企业会计工作者应积极自主学习相关知识内容,促进企业会计核算工作的完善发展。其次,企业应定期组织相关的技能培训活动,建立健全会计核算工作监督机制,并完善相关的奖惩机制。在提升会计工作人员专业能力的基础之上,调动会计工作者的工作热情及积极性。最后,企业的会计工作者应正确认识计税基数及税率,熟悉增值税与营业税的区别,对收入含税及不含税的进行准确计算。通过合理的工作机制及培训体系,强化会计工作者适应政策变化的能力及专业素质。
  结语
  现阶段,我国经济发展的下行压力较大,全面实行“营改增”政策,将有效的带动投资,通过供给的提升促进社会需求。“营改增”政策的实施将完善税收制度,进社会经济发展良性循环的重要方式,将有效的降低企业的税收负担,避免重复征税。“营改增”政策的提出,也将影响企业的会计核算方式,企业的财务管理工作的创新发展,成为企业现代化改革,适应“营改增”政策的必然选择。
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