营改增对电力建设工程造价影响研究

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　　【摘  要】众所周知，我国国民经济的基础就是电力企业，其在社会经济的发展中具有十分重要的作用。对此，本文就对营改增在电力建设工程造价中的影响因素进行分析，同时提出有效的解决措施。
　　【关键词】营改增;电力;工程;造价
　　工程造价电力施工过程中的一项重要内容，对企业的成本控制具有十分重要的意义。目前，营改增的发展和应用，使得企业的计税方式更加灵活、计税过程更加便捷、税收管理更加规范，在工程造价控制中营改增也发挥了相应的作用。在新时期，工程造价呈现出新的特点，针对新的税收制度和税收环境，需在明确营改增对工程造价产生影响的基础上，制定出更加完善的造价控制方案，从而不断提高工程造价控制水平，为电力行业的持续发展产生促进作用。
　　1、营改增税制改革的必要性
　　可以说营改增税制改革的出现，大大地减轻了电力企业的税务负担，同时还进一步提高了电力企业的管理方式，其对电力建设工程造价所产生的积极影响可谓是显而易见的，如若我们对其进行详细分析，则可以更为清楚地看到，实施营改增税制改革的必要性，对电力建设工程的有力促进。第一，营改增税制改革的出现有效遏制了电力企业重复纳税的现象。可以说营改增税制改革的出现最大限度地体现了纳税制度的公平性，同时也最大限度地消除了电力企业重复纳税的问题，进一步减轻了电力企业的负担，使我国电力企业的整体竞争水平都得到了有效的提高，如在电力工程建设中，原材料的收购价格中已经包含了材料增值税，但是工程造价成本的重要组成部分之一就是这些原材料成本，属于营业税范畴，在税改之前还要按照营业额征收营业税，这就造成了电力企业的重复纳税。第二，营改增税制改革的出现进一步提高了电力企业的管理水平。自从电力企业根据税制改革需求实施相应策略以来，各个电力部门之间的融合也就得到了相应的提升，也就进一步促进了电力企业管理水平的有效提高。例如，电力企业可以借助发票再次联系工程参与的各方，构建一个构成抵扣关系的圈子，这样以包代管现象也会受到相应冲击，规范施工企业的管理体系，提高电力企业的核心竞争力。
　　2、“营改增”对电力建设工程造价带来的影响
　　2.1电力工程造价的组成结构得到改变
　　电力行业之前缴纳的税为营业税，而税改之后缴纳的税为增值税。前者为价内税，后者为价外税。“营改增”政策的实施，使工程造价的主要费用，如材料费、机械费、人工费等实现价税分离，这会造成工程造价的组价部分更加详细与复杂，对工作的严谨程度提出了更高的要求。以前招标报价的工程模式将会被价税分离的新报价模式取代。
　　2.2现有的工程造价的计价模式受到影响
　　税制改革之前是是的是全额征税制度，计税模式主要是电力行业的营业税，等待建设项目的工程造价体系也主要是参照营业税制定的。税制改革之后主要征收增值税，而增值税最为一种差额税，与改革之前的征税形式有着显著的不同。为了适应当前新出现的情况，现有的工程造价的计价模式就要进行新的调整。
　　2.3主材料的采购争夺愈演愈烈
　　电力建设工程造价的一个重要组成部分就是材料费。在税制改革之前，电力工程项目的材料供应是通过承包方与建设方之间的协商来实行的，两者不管哪一方供应材料，都不能与相应的税额抵扣，所以不会产生争夺材料采购权的现象。税改之后税价分离现象的产生，购买建筑材料的增值税可以进行抵扣，这对购买原材料一方而言占有了很大的经济利益，所以会产生争夺主材料采购权的现象。
　　2.4电力企业在测算招标工程造价时难度增加
　　工程造价过程中价税分离现象的产生，会使企业在测算工程造价时难度大幅增加。税改之后的工程造价的计算，是在原来报价的基础之上扣除在原材料中已经上缴额税额，之后再根据增值税与附加税费重新计算税额，确定费用。这就要求电力工程招标等部门全面整理相关信息，及时做好前期的市场调研工作，凸显价格优势，保障该项目的建设利润。
　　3、电力企业应对“营改增”的策略
　　3.1优化纳税筹划方式
　　营业税改征增值税以后，增值税的进项税额能够抵扣，以此，电力企业在采购材料前，要认清供应商是一般纳税人还是小規模纳税人。通常情况下，从小规模纳税人买入的材料不会开增值税专用发票，这时电力企业就不可能抵扣。因此，要尽可能地从具备一般纳税人资格的供应商采购材料。其次，电力企业要不断增强自身的实力，扩大经营，努力取得一般纳税人的资质。针对建安类电力企业而言，收入包含的大多数成本是机械装备、辅助材料以及分包费用等，这些都能够抵扣，努力获得更多的抵扣发表。在全部抵扣的前提下，相对小规模纳税人而言，一般纳税人的税负是较低的。因此，电力企业尤其是建安类电力企业要努力扩大经营规模，从而取得一般纳税人的资质。再次，尽量采取劳务派遣方式支付工人工资。根据增值税征收的政策，工人的薪酬是不可以在征收额中抵扣的，倘若改变支付模式，利用劳务派遣模式支付工资，这时的工资就能够当作进项税给予抵扣，有效降低企业的税收负担。另外，实施集团化分工政策。企业内组织间的交易不会重复征税，而且关联方的交易能够开出正规的增值税发票，给予扣除，进而降低企业的整体税收负担。因此，电力企业可以实施集团化分工制度，比如电力企业在其内部设立电力设计公司、电力测试和安装公司等等。最后，把握好抵扣的良机。电力企业每月获得的抵扣发票是有差异的。倘若当月收入额较高，能够多抵扣，从而有效降低当月的缴税压力，同时也要考虑企业的资金运转情况，倘若企业当月资金紧张，能够多抵扣，从而促使更多的资金留在企业内。
　　3.2加强合同管理，重视结算工作
　　目前电力工程都是以投招标的形式选择合适的合作伙伴，所签合同的范围也较为广泛，在工程期间加强合同的审核和管理是保证项目顺利进行的关键，尤其是税费环节，用完善的会计核算方式进行税率的核算，并在合同中予以标明，事无巨细。同时在结束后，应该及时的催收工程款，以免投招标主体、总承包商、分包商以及各供应商之间的经济矛盾。根据营改增的税制要求，在购进原材料的过程中要所要正规的增值税发票平衡进项和销项税之间的关系，以便获得较大的抵扣税额，不仅维护了投招标双方的合法权益，也利于后期工程的顺利进行。
　　3.3加强企业内部的各项监督与管理
　　首先，企业应做好发票监管这一方面的工作，进项税抵扣所使用的增值税专用发票应在成功开具之后的180天内完成相关的认证、抵扣工作，由于企业内部的虚开增值税发票抵扣进项税这一项工作存在较大风险，因此相关工作人员应对这一方面工作进行严格的监管，以避免出现疏漏进而影响企业的正常运行，企业应重点关注发票开具的时间、报送财务部的时间等其他时间点，同时还要认真分辨发票的真伪，使得外开票信息与企业资料中记录的各项信息相符。其次，企业应组织相关人员做好工程成本分析工作，在发现问题后及时采取有效措施，从而降低成本失控及纳税风险，将施工项目实际获取发票的不确定性降到最低，以保证企业的经济利益不受损失。
　　4、结语
　　可以说营改增税制改革政策并不仅仅是简单意义上的税制转变，其政策的出台是为了进一步减轻企业的税务负担，进一步提升企业的管理方式，其对电力建设工程造价的积极影响可谓是显而易见的。所以，在今后的实际工作中电力企业更应该加强对营改增税制改革政策的研究工作，掌握营改增改革给电力建设工程造价所带来的影响，从而更好地结合电力建设工程计划的实际特点，发布与电力工程造价相应的调整过渡实施方案，保证电力企业的良好发展。
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　　（作者单位：临汾临能电力工程勘察设计有限公司）
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