新医改背景下医院财务内控探析
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摘 要：随着新医疗制度改革的进一步发展，医院运营管理面临前所未有的发展机遇和挑战，为了积极响应新医疗政策体制，确保医院的稳定发展，应建立一套完善的财务内部控制体系。本文主要结合新医改带来的变化，对医院财务内部管理现状进行了分析探讨，同时在总结问题原因的基础上，提出了医院财务内控的优化措施。
关键词：新医疗改革;内部控制;财务管理
为了切实解决看病难、看病贵等弊端问题，新医疗政策从医疗资源、政策保障、补偿机制等方面进行了全面的改革和完善。因此，医院应及时建立相应的内部控制管理制度，确保医院经营管理的健康稳定发展。尤其在财务管理方面，医院药品加成的取消，使医院的经济收益和经营环境产生了根本性的变化。因此，为了确保医疗水平质量和整体工作效率，医院管理人员应积极优化财务内控制度，通过完善预算资金管理，有效实现推进医疗改革、强化医疗机制创新的发展目标。
一、新医改背景下医院财务管理现状分析
医院财务管理是贯穿医院资金筹集、控制、协调等整个流程的资金管理，同时又涉及医院组织、协调、控制等管理活动，通过完善的内部资金管理，不仅可以确保医院各个环节稳定运行，还能有效提高医院经营效益，促进医疗水平和质量的提升。当前在新医疗改革制度的发展背景下，医院财务筹资渠道来源单一，在投资管理方面缺乏长期效益优化，对医疗设备投入较大，同时又忽略了资金投资回收，投资缺乏科学理性分析和效益评价，并且在货币资金、应收款、固定资产管理方面缺乏科学有效的管理，导致财务管理较为被动。
二、新医改背景下医院财务内控的优化措施
1.完善收支內部控制
新医改背景下医院完善资金审批与支付流程，加强流动资产管理，提高资产运营管理水平，医院在发生相关支出前，需要严格依据审批流程提出申请。医院要明确出纳、收费等收支管理岗位人员权限，对资金业务办理的财务人员要严格授权。同时，医院要定期审查资金收入的合法性与真实性。对于内部支付的业务流程，医院应建立严格的内部控制流程，相关人员在启用资金时，要详细注明款项用途、金额等事项，提出申请，审批人员要做到坚守职责，对违反制度的支付申请要坚决加以拒绝。另外，医院要重视票据管理，并建立完善的票据管理体系，并设置审查人员确保医院收费票据的统一管理。
（1）确保不相容岗位的职责分离。明确岗位职责，尤其对于收费人员和出纳，明确收支各岗位人员的权限，而财务部门要严格控制医院收支业务，全权负责支出和管理，对于涉及资金货币的业务办理，财务人员要查明业务是否经过授权，对必要信息进行仔细核对，确保记账与现金保管的职责分离，以及支票签发、保管、印鉴职责的分离。
（2）加强收入制度控制。医院要结合新医疗改革制度的规范标准，实施收入制度控制，定期对医院收入的真实性、合法性、及时性进行有效控制。例如，定期抽查一日清单、门诊处方、出院病历等，药品收入是否符合国家规定的价格政策，依据国家规定的收费标准，对医院各项收费进行审查，防止自立项目收费情况的出现。另外，医院收入如果需要更改收费标准或需要对新的服务项目定价，需要主管部门进行审批备案。
（3）加强支付审批控制。医院要制定周密完整的支付流程，并严格贯彻执行。医院相关人员如需用款要进行支付申请，出具证明或经济合同，并详细注明金额款项用途等事宜，审批人员要遵守相应权限和原则，对于违反规章制度程序要坚决予以拒绝。财务人员要进行支付审核，对已经批准的资金货币进行复查，确保程序合法、金额正确后再进行盖章。在支付结算时，出纳人员在办理好相关手续后，要做好登记签发的支票，记录银行存款和现金的日记账。
2.优化采购内部控制设计
（1）严控申购环节。申购科室要根据年度货物和服务采购预算认真填写申购表，明确表述拟购货物的主要功能和参数需求或服务项目的相关要求。科室申购单价达到重要项目金额要提供配置可行性论证报告。申购设备时，申购科室的技术人员和使用场地等条件应已满足，或已有具体可行的计划安排。技术人员和使用场地等条件尚不满足时，申购科室不得要求设备到货。申购科室在填写申购表时，不得指定拟购医疗设备货物或服务的品牌和供应商，不得以某一品牌独有的特定技术指标作为采购的必备重要参数。所有项目采购需经审核批准，未经批准不得采购。
（2）加强采购监控。一是属于政府集中采购目录内的货物和服务项目，其预算金额达到集中采购金额起点以上的，医院应按政府采购的有关文件规定采购。采购前由采购科室开市场调研会进行论证。并组织采购管理小组开会拟定招标控制价。最后委托有政府采购代理资质的机构组织采购。二是属于政府集中采购目录内且预算金额在集中采购金额起点以下的项目，或者政府集中采购目录外且预算金额在政府采购限额标准以下的项目，由采购科室自行组织采购。
3.建立全面预算管理体系
医院应当建立三级预算组织体系，由预算管理委员会和预算管理办公室以及预算专职管理部门来实现。预算管理组织应当制定科学合理的预算管理任务以及预算管理基本原则，将预算管理制度落到实处。
一是将医院的有关预算管理的文件作为部门实行预算举措的重要依据。二是医院应当不断更新相应的预算编制管理办法，从预算项目工作的实际情况出发，摈弃“基数+增量”的预算方法。三是医院应当定期要求各科室及时申报来年的预算活动，这一做法可以有效提高预算的管理效率，有效避免预算与资产管理活动脱节，进一步防控风险。
除此之外，医院还应当制定科学合理的预算报表，严格审核预算内容，对预算内容进行严格分析，当然也应当充分意识到，预算编制报表虽然制定出来，但医院的预算执行率相对较低是不容忽视的问题。为此应当制定绩效考核机制，使在岗的医护人员能够充分意识到预算制度落实的重要性，在日常的工作中能够严格按照预算管理办法执行预算工作，从而实现预算制度落实水平的提升。 4.完善固定资产管理内控体系
固定资产管理是医院管理的重要内容，只有提高利用效率，才能保障医院资产的保值和增值。以医院的实际情况购置医疗设备，降低不必要的支出和浪费，因此，在新医改背景下，医院固定资产管理要实现内控制度的强化和完善。医院总资产中固定资产所占的比例相对较大，在财务管理过程中必须设置固定资产管理专员，日常的采购、使用、维护、保养、报废等等处置，都要按照流程进行规范操作，并定期进行汇总入档。
一是为了确保固定资产的使用率，可以建立固定资产公用制度，增强管控。二是医院要优化处置行为，针对固定资产的处置问题，必须根据固定资产管控制度填写申请表格，经相关管理部门以及专家的鉴定和审批后，只有符合标准和要求的才能进行处置，处置后的固定资产还需要报送财务，进行账务核销处理。
此外，由于医院中固定资产的种类较多，加强盘点与记录不仅包含各种医疗器械和仪器，还有各种办公用品以及病房用品，具有分散性的特点。因此在新醫改背景下，需要定期对医院中的固定资产进行盘点，根据实际情况选择盘点时间，可以选择季、半年或者是年。面对盘点过程中的盘亏和盘盈，都需要进行相应的财务入账处理，如果是盘亏，必须要查出亏损原因，并严格落实亏损责任，通知相关部门和管理者，并进行核销处理，全面加强医院固定资产的管理。
5.强化内部控制监督设计
新医改背景下，医院应依据《医疗机构财务会计内部控制规定》，设计具有科学性、合理性、独立性、权威性的内部监督制度，确保内部审计人员有章可循可以有效地行使其监督权，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，并及时发现找出内部控制存在的缺陷并予以纠正。内部监督制度的构建，目的是确保内部审计机构可以充分发挥功效，严格落实对账目的审核、检查、评价，避免舞弊现象和管理差错的情况出现。如果发现违规违纪问题，内部审计人员要及时制定相应措施，并向医院管理层及时汇报，彻底对问题环节进行整改。
对于内部审计人员医院要选取业务过硬，具有良好道德素养的人员担任审计工作，并明确内部审计人员职责。此外，为了确保资金运行管理机制清晰明了，医院可建立由多职能部门组成的监督小组，以医疗质量和经济管理为核心，不定期进行随机监督检查，确保内部控制体系的稳定运行。为了切实加快医院管理的改革，医院还可委托第三方专业机构，对医院实行的内部控制的效率和方法进行整体评估，确保内部控制的实施效果。
三、结语
医院在新一轮医疗改革的发展背景下，处于巨大发展机遇和激烈竞争环境中，为了更好地适应新的医疗体制，切实提高医院的核心竞争力，医院应全面加强对财务内部控制，基于《医疗机构财务会计内部控制规定》，建立全面的财务预算管理和内部控制体系，不断完善资金审批与支付流程，严格执行医院收支管理制度，通过内部控制体系的不断完善，全面加强医院的固定资产管理，提高医院的资产运营水平。
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