独立学院会计专业《税法》课程职业道德教育①
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作者:王芬
[摘 要] 从诸多的纳税违法事件中不难发现，导致纳税违法的发生，很少是因为税收计算、纳税申报等技术差造成的，绝大多数是因为职业道德缺失而引发的纳税违法。由此可见，高校在财经专业人才培养的过程中，职业德育尤其重要。针对会计专业基础课程《税法》的教学以及教学体会，就如何加强会计专业《税法》课程中的职业道德教育进行了阐述。
[关 键 词] 会计专业;税法;职业道德;德育
[中图分类号] G641 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2019）18-0052-02
在立德树人、教育现代化的时代背景下，财经类独立学院的办学目标是为地方社会经济发展培养和输送德智双全的财经类专业人才。历年来，随着高校学生规模的扩张以及就业压力的增大，独立学院在人才培养上，侧重于学生所学专业、技能、实践活动能力的培养，而忽略了与专业相关的职业道德和责任心的培养;同时对学生健全人格以及适应周边环境等能力的养成关注度不高。《税法》是会计专业的一门专业基础课程，该课程的开设对培养既具备一定税收理论知识和税收操作技能，又具备一定税务筹划能力的学生具有极其重要的意义。本文结合教师在专业课程《税法》教学中的现状，全方位地分析专业课程教学中的不足，并在此基础上提出些许改进措施及建议。
一、独立学院会计专业《税法》课程教学的现状分析
《税法》课程的学习能够为学生大学毕业后从事会计、税务等工作打下一定的专业基础。因此，财经类独立学院在会计、财务管理、注册会计师以及金融、人力资源管理等专业均开设了《税法》课程，《税法》作为会计专业的一门专业基础课程，在课程体系中占有非常重要的作用，是会计专业的一门必修课程。在课程教学中，配有一定的课时量，且配备了一支稳定的师资队伍。教材的选用上，很多教师都是选用注册会计师或者注册税务师的考试用书，教学大纲、教学PPT制作、教学教案等都是以注册会计师的考试内容为标准。从学生的学习情况看，学生对税收税法理论知识、税收实务处理以及纳税申报等技能的学习，都取得了不错的成绩。在用人单位的技能考核中以及各种本科生财经类技能大赛中，学生在技能方面的表现都是可喜的。从上述情况来看，财经专业《税法》课程的教学取得了一定的成绩。但是，在对学生进行税法普及宣传、诚信纳税等活动的调研过程中发现，学生普遍缺乏对税收征管、诚信纳税、纳税光荣等意识。从中，我们可以发现《税法》课程教学中的不足。
二、《税法》课程教学中的问题分析
（一）《税法》教材的使用缺乏一定的适切性
在《税法》课程的教学中，很多教师会选用注册会计师的税法考试用书。原因是，税法由于国家政策的需要，经常不断更新。那么，税法知识和内容变化就比较快，普通的税法教材更新不及时，而注册会计师的税法考试用书，会及时更新税法内容和知识点，具有很好的权威性。同时，注册会计师的税法考试用书在内容和知识点方面，也是最全面的，并且具有一定难度。但是，大学的课堂教育目标有别于职称考试目标。职称考试目标非常明确，就是对单科考试知识点的把握，着重于理论知识理解和技能的掌握。而大学的教学目标，除了学生知识的掌握，更应该注重学生健全人格的培养以及职业素养的形成。很显然，选用注册会计师的税法考试用书用于大学《税法》课堂教学，缺乏一定的适切性，不完全符合大学课堂的培养目标。
（二）《税法》课堂教学中，缺乏职业道德教育元素
会计专业《税法》课程是一门应用性极强的学科。在教学过程中，教师会重点讲授税收税法的理论知识和技能。授课内容和框架是比照会计、税收工作岗位而进行设计的，主要包括：税收税法理论概述、应纳税额的计算、应交税费的会计处理以及纳税申报。从内容框架上看，大体上是符合应用型人才培养目标的，只是缺少了一些德育元素教育。原因是：总课时有限，该门课程的教学课时安排每周只有2个课时，想要兼顾职业道德、职业素养的教学，确实存在很大的难度。同时，有部分授课教师，由于没有会计、税收实务工作经历，缺乏对职业道德的深刻体会与理解，缺乏对职业道德的敬畏之心。所以授课也仅仅停留在理论知识的传授方面，缺乏对学生职业素质的培养。
（三）《税法》课程考核方式和内容较为单一，缺乏系统性
纵观学院历年来会计专业《税法》课程的考核，主要以每学期期末的试卷考试方式为主;考核范围和内容主要是各个税种应纳税额的计算以及税收税法基本概念的理解和掌握，缺乏对税收罚则、纳税违法案件处理、工作责任心、职业道德等内容的考核。很多院校同时开展了形式各色的第二课堂教学，比如江西财经大学现代经济管理学院每年都会在全院师生中举行“专业技能暨创新创业竞赛学术节”活动。在历届举办的“税务技能”学术节竞赛中，考核的內容和重点还是与第一课堂教学的考核相类似。对学生而言，第二课堂的开展并未弥补第一课堂的教学不足。总体而言，教学目标较为单一，缺乏一定的系统性。
三、加强会计专业《税法》课程职业道德教育的措施和方法
（一）选择适用的教材
因为大学课堂的培养目标有别于注册会计师考试的目标，所以，不能简单地采用注册会计师的税法考试用书。授课教师应该根据学院财经专业人才的培养目标、教学大纲及教学内容，选用更为适切的教材。江西财经大学现代经济管理学院针对本院会计专业《税法》课程教学进行了问卷调查，发现注册会计师税法考试用书的教学盲点。在此基础上，该院会计系教师根据授课目标重新编写了立德树人教育背景下财经专业《企业税收实务》教材。新教材相比于传统的教材，有了一些更新和完善。表现为：第一章税收税法概述中，增加了税收与税法关系分析、税法与会计制度的区别等。在各个具体税种介绍的章节里，增加了税收业务专题扩展项目。税收专题拓展项目中，就涉及各国税负比较、增值税虚开、集团公司内部转移定价不合理以减少消费税缴纳等案例探讨。在探讨过程中，引导学生培养“纳税光荣”“诚信纳税”等职业道德和素养，并让学生熟知偷税、漏税、骗税等不良税收犯罪行为的法律后果。除了让学生“知税法、懂税法”，更应该“守税法”，将税法的法律常识、税收的职业道德教育融入专业课堂教学。 （二）完善课程内容建设
《税法》授课老师应该在现有的课程教学内容：税收基本概念、税收应纳税额计算、税费的会计处理以及纳税申报的基础上，加入职业道德教育。应该结合不同教学章节，引入恰当的案例让学生分组展开讨论。比如在讲解增值税出口退税环节，就可以具体案例引发学生思考。比如，深圳市某进出口有限公司，在深圳市相关部门检查过程中，发现其在2018年1月1日至2018年12月31日期间，存在以下问题：以欺骗手段骗取国家出口退税款2487.15万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以追缴税款2487.15万元的行政处理、处以罚款2487.15万元，停止办理出口退税三年的行政处罚。通过上述案例分析，启发学生遵守增值税出口退税政策的规定，坚守职业道德，不为个人利益所动。
（三）适当调整课时，完善第二课堂
要完成会计专业《税法》课程的总目标：培养德智双全的税收人才，现有的每周2个课时的安排显然是不够的，应该在此基础上适当增加该课程的课时安排。同时，可以通过“第二课堂”教学加强税收职业道德教育。比如，在“税务技能”学术节比赛活动中，可以增加对税收违法案例、税收税法罚则等内容的考核。通过“第二课堂”教学弥补“第一课堂”教学的不足。
（四）加强教师人文精神建设
教师队伍除了具备深厚的专业功底、扎实的专业技能以及完善的职业道德品质，还应该具备一定的人文精神。教师是学生的引领者，是课堂教学的灵魂所在，缺乏人文精神的職业道德教育必然是空洞的、形式的。在教学过程中，应该引导学生明白：诚信纳税的重要性以及遵守职业道德、诚信纳税是人的本质等。因此，要加强教师队伍人文精神的培养，加强“以人为本”的教育观念。
（五）完善教学方式，培养学生的动手能力
实践教学指的不单是实习，同时也包括实务性的教学。针对《税法》一课的内容，其具有较强的操作性，运用实践教学方式也显得特别重要。税法教学包括税收实体法、税收征管法，学生对征管过程并不清楚，所以先要让学生对税收的征管流程有一个大概的认识。同时，让学生在税法模拟实验中学会运用计账的方法，填写会计报表、纳税早报表以及其他的税收资料等，开展办理各种税务等记流程实际演练。给学生展示某个企业一个月或一个季度的业务数据，自行计算出有关税种应用的纳税额，同时以填报的方式把纳税表填好。并且在此基础上让教师组织，让学生开展模拟纳税早报的过程，掌握好具体的流程以及操作。在教学过程中，教师通过某一个实际的业务规范操作流程，与教学的环节有机结合，增强学生的感性认知，同时掌握要点，提升动手的能力，再通过小组合作培养合作、协调的能力，让理论与实际有机结合。在实践教学不仅要加大学生对税法总体知识的理解、掌握，同时还可强化税法知识具体的实际运用需求。
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编辑 马燕萍
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