大数据环境下商业银行内部审计面临的机遇与挑战

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　　摘 要：商业银行内部审计经历了从财务导向到风险导向的转变，内部审计的重要作用也逐渐凸现出来。内部审计是商业银行风险防控的重要环节，应当给予足够重视。本文在分析了商业银行内部审计发展历程及相关法律法规后，指出了大数据技术为商业银行内部审计带来的机遇与挑战，最后据此提出了相应的解决策略。
　　关键词：大数据;商业银行;内部审计
　　大数据技术的应用和发展颠覆了人们对信息技术的认知，为人们工作和生活的方方面面都带来了巨大变化。由于大数据技术具有数据处理速度快、处理种类多、体量大等优点，在生物、医疗、金融等多个领域都广泛应用。特别是在金融行业，大数据技术帮助银行等金融机构实现精准营销和风险管控，有效提升了金融工作效率，同时为金融机构的决策提供了依据。在商业银行内部审计中，大数据技术受到越来越多的重视，大数据审计已经成为银行提升审计质量的重要手段，是银行实现内部控制的重要工具。目前来看，大数据技术对于商业银行来说是机遇与挑战并存，如何抓住基于迎接挑战是商业银行内部审计需要解决的问题。本文的研究不仅在于大数据环境下商业银行内部审计相关理论的丰富，而且在于为商业银行内部审计质量的提升提供相应策略。
　　一、商业银行内部审计发展历程及相关法律法规
　　1.商业银行内部审计发展历程
　　内部审计对于商业银行来说至关重要，是银行提高内部控制水平的重要手段，是银行防控风险的重要方式。随着银行业的不断发展和创新，商业银行内部审计主要经历了4个发展阶段。第一阶段，以财务信息为主要对象的内部审计。在该阶段，我国的经济体制还处于计划经济时期，严格意义上的商业银行并未形成。该阶段的内部审计主要以审查财务信息的合法合规性为主，内部审计的内容还比较单一。第二阶段，以业务为主要对象的内部审计。随着市场经济体制的逐步形成，商业银行逐渐成为金融业的主导。在此阶段，各家商业银行开始业务扩张，相关的问题逐渐暴露出来，银行开始出现违规行为。因此，该阶段商业银行的内部审计主要银行的相关业务为主。第三阶段，以管理为导向的内部审计。21世纪，商业银行快速发展，市场竞争也变得越发激烈，在此背景下，商业银行开始思考自身管理的不足，开始向精细化管理转变。所以，内部审计也以管理为主要导向。第四阶段，以风险为导向的内部审计。近年来，全面风险管理成为我国企业发展的必然趋势，商业银行亦是如此。在内部审计过程中，商业银行更加注重风险的防控和管理。
　　2.商业银行内部审计相关法律法规
　　商业银行内部审计工作在《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》的监督下进行，2016年银监会发布了《商业银行内部审计指引》，详细规定了商业银行内部审计相关的内容。《指引》对组织架构进行了规定，商业银行应当建立垂直的内部审计体系，同时指出商业银行内部审计人员原则上不得少于员工总数的1%;对章程、职责、权限和内审工作流程进行了规定;对部分审计活动外包、考核、评估等方面进行了规定。商业银行的内部审计工作应当严格遵守《指引》的相关规定。
　　二、大数据环境下商业银行内部审计面临的机遇
　　大数據技术在商业银行内部审计中的应用主要表现在3个方面，即数据收集、数据分析和数据核查。首先，利用大数据技术，商业银行可以大量、快速收集审计相关证据，包括多种类型的数据;其次，商业银行内部审计证据收集完成后，利用大数据技术可以进行全面、多角度的分析，可以有效提高内部审计质量;最后，利用大数据技术进行核查，可以发现其中存在的问题，从而提高商业银行内部控制水平。因而，大数据环境下商业银行内部审计面临着诸多机遇。
　　1.促使商业银行内部审计向持续性审计转变
　　持续性审计是商业银行内部审计的必然发展趋势，持续性审计有利于提升内部审计水平和效能。从持续性审计的特点来看，注重审计过程的连续性、审计信息的及时性、审计程序的自动化和审计风险控制。大数据环境下，商业银行内部审计不仅可以实现审计的连续性、及时性和自动化，而且有利于进行风险控制。因此，可以说大数据技术为商业银行内部审计带来了发展机遇，促使其向持续性审计转变。
　　2.推动内部审计作业模式的更新
　　商业银行传统的内部审计中，更多依赖于人工完成审计工作，虽然商业银行的信息化程度不断提升，但是普通的计算机技术仅仅完成了数据的及时记录和收集，并不能进行多维度的数据分析。而在大数据环境下，通过大数据审计平台可以及时完成审计数据的收集过程，同时利用大数据审计软件可以实现全面、及时、多维度的数据分析，改变了传统的审计作业模式。同时，随着大数据技术在商业银行内部审计中的应用，商业银行也重视内审部门和机构的优化，从而符合大数据审计的发展要求，也可以有效节约审计成本。
　　3.促使商业银行审计效能的提升
　　一方面，大数据技术能够实现对庞大数据的深度挖掘，从而对内审数据进行分类和描述，提供了审计工作效率。传统内部审计工作中，主要依赖审计人员的经验进行相关分析，从而得出审计结果，而大数据技术的应用能够对商业银行数据进行更加深入的分析，从而提高审计结果的公正性和科学性。另一方面，大数据技术能够将内部审计模型化，有利于提高审计的有效性和准确地。利用多种数据模式对商业银行进行内部审计分析和预测，能够准确查找相关问题，有效提高审计效能。
　　4.为商业银行的创新发展带来了机遇
　　商业银行要实现自身长远发展，则离不开创新的推动力，而大数据技术则为商业银行创新发展提供了机遇。在大数据环境下，商业银行逐渐转变了传统的审计观念，实现了审计理念的创新发展。内部审计理念的创新，有利于推动商业银行内部审计工作的创新发展。同时，大数据环境下商业银行内部审计更加注重集中、远程审计，为内部审计方式的转变带来了机遇。此外，大数据技术带来了更多审计方法的更新，因此为商业银行内部审计方法的创新提供了有利条件。 　　三、大数据环境下商业银行内部审计面临的挑战
　　1.内部审计职责定位不清晰
　　内部审计是商业银行风险防控的重要环节，相关的审计职责应当清晰明了。但在实践中，很多商业银行存在内部审计职责定位不明确的问题，特别是在大数据环境下，由于大数据审计的应用年限并不长，因此相应的岗位制度并不完善，导致相应的内部审计职责存在不清晰的问题。内部审计职责定位不明确，则不利于商业银行内部审计质量的提升。以某城市银行为例，在内部审计工作中，审计人员更多注重对细节的纠错，存在形式主义、推诿等现象。这主要是由于该城市商业银行内部审计职责并未划分清晰，因此对相关责任的认定存在难度。
　　2.大数据环境对数据安全提出了更高要求
　　大数据环境下，商业银行内部审计工作需要借助互联网和计算机完成，而互联网和计算机本身具有病毒的易传播性，这也为商业银行内部审计带来了风险。无论是计算机病毒还是网络黑客攻击都会造成银行客户信息及相关数据的损毁，这将为银行带来巨大安全风险。对于商业银行来说，客户的信息及相关数据至关重要，因为这些信息和数据都具有高度的保密要求，一旦泄露或者损毁将造成不可挽回的损失。为此，大数据技术对商业银行内审工作提出了更高的安全要求。
　　3.大数据对内审数据分析提出了更高要求
　　传统的商业银行内部审计中，对于信息和数据的分析主要依靠审计人员的经验和相关的分析方法，这样内部审计结果也不可避免地带有主观色彩。大数据环境下，内部审计工作实现数据的实时收集和自动分析，审计人员通过数据挖掘技术和相关模型就可以得到所需信息。由于大数据技术能够处理体量庞大的数据，因此审计数据分析的工作量也增加，这就需要不断提高内审数据分析技术和水平，才能满足大数据内部审计的需求。
　　4.商业银行内部审计人员面临更大挑战
　　大数据技术虽然为商业银行内部审计带来了诸多便利，但是也对审计人员提出了更高的要求。对于商业银行来说，审计人员对计算机基础技能掌握熟练，但是对大数据技术的认识并不深，在实际审计工作中可能无法将大数据技术与财务软件、审计人员进行良好衔接，不仅不能提高工作效率，可能还会增加时间成本。此外，商业银行部分内审人员对大数据审计的专业知识掌握不足，在实际工作中无法发挥应有的专业水准。
　　四、大数据环境下商业银行内部审计策略探讨
　　1.明确内部审计职责定位
　　清晰明了的内部审计职责将有效约束商业银行内部审计行为，推动内部审计水平的提升。大数据环境下，商业银行应当根据自身实际情况，对内部审计职责进行重新划分，而不是延续传统审计模式下的职责划分。大数据环境下，部分审计岗位进行了优化充足，因此相应的职责权限也应当发生变更。同时，商业银行应当制定严格的追责机制，对于违反内审职责规定的行为进行严厉追责。内部审计职责定位明确才能有效避免形式主义、互相推诿等问题的出现。
　　2.充分保证内部审计信息数据安全
　　一方面，商業银行应当提高对数据安全的重视程度。一般来说，商业银行在日常运营中都已经设定了比较严密的安全措施，主要目的在于降低运营风险。但是大数据环境下，为了保证内部审计信息和数据的安全，商业银行还应当提高相关数据防护的安全级别，最大限度地保证客户信息和数据的安全。另一方面，商业银行应当对安全防护软件进行更新。由于网络的变化日新月异，因此相应信息安全防护措施也应当不断完善，对现有安全防护软件要及时更新。
　　3.不断提高内部审计数据分析水平
　　为了保证内部审计质量和水平的提升，商业银行应当不断提高内审数据的分析水平。首先，应当保证审计数据分析的全面性。利用大数据技术对收集的内审信息进行全面分析，为审计结果提供依据。其次，充分保证审计数据分析的有效性。在审计数据分析过程中，应当剔除无效数据，避免无效数据对最终结果的影响。最后，应当保证审计数据的多维度分析。大数据技术的诸多特点为多维度分析提供了可能，商业银行应当对数据进行横向、纵向比较，同时注重数据影响因素的分析。
　　4.促进内部审计人员的综合素质提升
　　提高商业银行内部审计人员综合素质的有效方式之一就是培训。一方面，注重对内部审计人员大数据基础知识的培训。商业银行应当拓宽培训渠道，让审计人员对大数据的基础知识及大数据审计的相关内容进行深入了解，并将相关知识运用到实际工作中。另一方面，应当注重对大数据技术与财务软件、审计软件融合相关内容的培训。审计人员只有将大数据技术完全融入现有财务软件和审计软件，才能更好地提高内部审计的效能。
　　五、结论
　　商业银行内部审计已经发展到全新的阶段，国家对于内部审计的重视程度也越来越高。大数据技术的应用为商业银行内部审计的发展带来了机遇，同时也带来了挑战。因此，商业银行应当探讨科学的内部审计发展策略。商业银行应当明确内部审计职责定位、充分保证内部审计信息数据安全、不断提高内部审计数据分析水平和促进内部审计人员的综合素质提升。随着商业银行内部审计相关研究的进一步深入，本文的研究也将不断完善。
　　参考文献
　　1.李泓池.新常态下商业银行内部审计问题探讨.财会通讯，2019（25）.
　　2.宋佳宁.基于大数据的商业银行内部控制审计.中国集体经济，2018（22）.
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　　4.徐顺飞.大数据环境下商业银行内部审计面临的挑战及对策研究.苏州大学，2018.
　　（责任编辑：何卉）
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