化工企业内部审计风险成因及防范策略

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　　[摘要]随着我国经济的迅速发展，化工企业之间的竞争越来越激烈，化工企业面临的风险也越来越多，审计风险是化工企业需要面对的众多风险之一。重点阐述了造成化工企业内部审计风险的原因，分别从五个方面提出了化工企业防范审计风险的策略，希望为提高化工企业的审计工作效率、促进化工企业的发展发挥作用。
　　[关键词]内部审计;审计风险;防范策略
　　[中图分类号]F239 [文献标识码]A
　　1 化工企业内部审计风险的内涵
　　内部审计是对企业内部的管理部门的一些经营业务进行监测、评价的活动。与外部审计相比，内部审计涉及到的范围更大、也更加及时，程序相对来说也更加简单。这是因为审计部门在企业内部，可以直接参与到企业的一些重大决策中，和注册会计师每年进行的外部审计相比，内部审计可以贯穿到企业的全部经营活动中。化工企业的内部风险是指企业的内部审计报告中存在的一些没有被审计人员发现的错误和漏报，或者是一些由于审计人员没有按照审计准则进行审计工作而造成的重大事故以及舞弊行为。
　　2 化工企业审计风险产生的原因
　　2.1 审计方法的单一性
　　一般来说，化工企业主要是通过抽样审计的方式来进行审计，这种方式没有充分考虑到化工企业的特点和发展情况，很容易产生一定的审计风险。由于化工企业经营的产品种类繁多，业务范围广，客户数量相对较多，所以需要进行审计的经济业务的笔数同样很多。审计人员通常通过抽样审计的方式选取样本，进而得出财务报表是否存在重大错报漏报的的结论，如果在审计过程中，审计人员放弃了一部分的样本资料，对出现的重大错报、漏报的情况没有发现，给出了不恰当的审计意见，必然会加大化工企业的审计风险。
　　2.2 审计人员水平有待提高
　　化工企业内部审计人员的水平不高也是造成审计风险的原因之一。审计工作是一项对人员的综合能力要求很高的工作，不仅需要具有扎实的财务、审计、税务、法律等方面的知识，还需要有丰富的审计工作经验以及过硬的综合分析能力，而很多企业的内部审计人员达不到这样的要求。部分化工企业的内部审计人员是从财务部门等其他部门调岗过来的，缺乏内部审计方面的相关知识，也没有接受过系统的与审计技能有关的训练，在一定程度上阻碍了企业内部审计工作的展开，从而加大了化工企业内审的风险。
　　2.3 审计部门缺乏独立性
　　大多数的化工企业都建立了相应的内部审计部门，但是由于其部门本身的独立性不强，受其他部门的限制较多，内部审计的结论经常需要结合企业其他部门的意见，导致内部审计结果的权威性和公平性无法得到保障，审计人员的工作职责也相应地被削弱。审计人员的职能无法得到有效地发挥，增加了企业内审的风险。
　　2.4 企业的审计意识不足
　　化工企业由于受整个行业大环境的影响，在一些方面的管理上还处在发展阶段，企业的管理人员对于内部审计和风险管理的认知还略有不足，认为内部审计会增加企业的财务管理成本，所以在一些企业中内审部门往往起到的是装饰作用，并没有发挥其实际作用。而且，在国内的一些化工企业中，内审部门的工作主要集中在对账证，账表，以及会计资料的审查上，忽视风险评估等一些方面的作用。
　　2.5 内部审计相关的法律不完善
　　到目前为止，我们国家关于审计还没有制定相关的一些法律或者法规，有的只是一些笼统的原则性的条款，对于审计工作缺乏具体的规定，这就导致了化工企业内部审计的一些职能不能起到充分的作用。我国已经颁布的法律中与审计相关的部分，从审计行业的角度来看，其内容还是太少，对于审计质量没有具体的要求和表述，对于审计人员的职业道德的约束也还不够，在内部审计纪律方面的条款几乎无章可循。法律的不完善给了一些不法分子钻空子的机会，使得企业的内部审计面临着巨大的风险。
　　3 降低化工企业审计风险的措施
　　3.1 选择正确恰当的审计方法
　　审计人员要结合企业的实际情况，选择适合企业的审计方法来对企业进行科学严谨地审计，对一些内控管理薄弱、经营状况不佳、业务复杂的企业的审计事项要足够地重视起来，在对企业进行样本抽查时，相应地增加样本数量，拓宽审计覆盖面，采用多种审计方法和一些其他辅助手段，进一步提高审计的质量，降低审计的风险。
　　3.2 提高审计人员的素质
　　由于审计工作的特殊性质，所以企业在实际的发展过程中，需建设一支高水平的审计人才队伍。首先，在选拔审计部门的员工时，选择实际工作经验丰富，各方面综合素质较高的人才。其次，定期地对审计部门的员工进行专业知识培训，认真学习最新的审计准则，以使他们能在审计工作中遵循原则，更好地完成内部审计工作并保证工作的可靠性。最后，审计部门应该注重提高审计人员的职业道德素质，保证其在审计工作中能公平、客观地进行审计。
　　3.3 保持审计部门的独立性
　　在企业内部，审计部门是重要的监督部门，因此化工企业必须从根本上提高内审意识，加强对审计工作重要性的认识，保证审计部门的独立性和完整性，这样才能使审计部门有效地发挥其监督作用。同时，在开展工作的过程中，需将企业的审计工作和业务活动相分离，并将内部审计工作作为风险管理的重要组成部分，从而确保内部审计工作的公平和独立，使其为企业的风险管理工作作出贡献，减少化工企业的审计风险。
　　3.4 提高管理者的风险意识
　　企业在进行风险管理时，风险意识起到重要作用，在企业的经营发展过程中，首先应提高管理者的风险意识以及应对风险时的反应能力，协调好风险管控和企业的经营效益之间的关系。与此同时，化工企业还应该不断地完善内部审计制度，从企业的战略目标出发，构建高效的风险管理体系，全面提高企业的抗风险能力。
　　3.5 完善内部审计的法律法规
　　相关部门应该加强内部审计法制方面的建设，针对内部审计工作制定一些相关的法律和法规，使内部审计方面的工作更加规范。规范与内部审计相关的法律可以令企业和管理人员知晓内部审计的重要性，提高内部审计的地位，对内部审计人员的职业资格也能起到规范作用。通过审计建立与现代企业发展相适应的内部审计制度，可以令企业审计工作的开展更加有条理、有依据，从而使审计工作的结果更加权威。
　　4 结语
　　综上所述，随着我国化工行业的迅猛发展，化工企业的经营管理活动也在不停地变化，审计工作在开展过程中面临着严峻地考验。目前在化工企业的审计工作中存在着很问题，导致企业出现内部审计风险的主要原因是企业管理者的审计意识不足，内部审计人员的专业素养低，企业内部审计部门没有独立性，审计方法选择不恰当以及与内部审计相关的法律不完善等，找到造成化工企业审计风险的原因，就可以提出有效的措施来控制审计风险，提高风险管理的可控性，使企業的审计工作顺利进行，促进化工行业可持续发展。
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