农村企业所得税税务筹划研究
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[摘 要]在现阶段农业是我国经济发展的基础，农业企业在市场经济中占据十分重要的地位。企业的管理中最核心的要素是对企业财务的管理，在农村企业所得税税务筹划的好坏直接影响了企业的财务管理水平，影响了企业是否能够在如此激烈的国内外市场竞争中站稳脚跟，从而获得良好的生产效益和生产水平。本文笔者将以某农业企业为例来谈谈农村企业所得税税务筹划中的各种问题，谈谈如何根据企业自身发展状况来进行合理的税务筹划，从而更大程度地降低企业税负，为企业发展谋福利。
[关键词]农村企业;所得税;税务筹划
[中图分类号]F302.6 [文献标识码]A
税务筹划指的是在我国税法规定的范围内，通过对本企业的生产经营、投资、理财等相关活动的事先筹划和安排，将企业的税收降低到最低水平，从而实现企业经济效益和社会效益的提高。税务筹划的根本目的是为了实现节税，企业所有为了实现节税目的的活动都属于税务筹划。税务筹划具有合法性、政策引导性和策划性。在本文中，笔者将重点谈谈农村企业所得税税务筹划问题。
1 某农业企业概况和农业企业概念界定研究
某农业企业属于大中型的农牧业集团，是农业产业化国家重点龙头企业、国家农产品加工企业技术创新机构，2018年总产值达到了1个亿，销售遍布全国11个省市自治区。该企业的经营范围主要包括猪、牛和羊等产品的深加工和制作，各种农产品包括大米、小麦等的加工等，该企业现在正在处于农业制造向农业集成和流通的转变。本文笔者将以该企业为例来谈谈农村企业所得税税务筹划相关问题。
所谓农业企业在我国的界定是围绕农业的生产经营来进行生产活动的企业。在市场经济迅速成熟并国际化的今天，农業企业的生产效益的高低取决于企业对于农产品进行加工的附加值的高低。我们要加强对于农业企业的管理，就要在理解农业企业界定的基础上，统筹财务管理和企业所得税税务管理之间的关系，找出税务筹划中存在的问题，并根据相关税收理论来进行策略的研究。
2 农业企业所得税税务筹划研究意义
2.1 农业企业基础地位的要求
首先，我国是一个农业大国，农业经济的发展关系着我国70%的依靠农业作为生活手段的农民的生活水平，关系着我国生活中的吃穿住行的国计民生的大问题，农业企业的发展带来了更多的发展机会，从而使得更多的人从农业生产中解放出来继而进行制造业和其他第三产业的工作，扩大了出口，使得我国企业能够解决更多的就业机会，从而促进经济的发展。
2.2 提升企业利润，进行合理节税的要求
企业的根本目的是为了获得更多的利润，也就是在实际的生产的过程中能够运用更少的资金和企业成本来获得企业利润的最大化。而进行农业企业所得税的税务筹划可以使得企业利用农业的优惠政策来进行合理避税，这样从一定程度上减少了企业资金的流出，减轻了企业的税负负担，企业能够将有限的资金投入到生产建设中来，从而提高了企业资源和资金的实用效率，使得企业扩大了投资，提高了企业的销售水平和销售力度，让企业获得更多的销售利润，为企业和国家经济的发展提供长远动力。
2.3 有利于减少企业诚信纳税，是提高自身财务管理水平的要求
对农业企业进行所得税的合理筹划可以使得企业强化纳税意识，实现诚信纳税行为。在现代农业企业纳税管理中，很多企业还没有形成自觉的纳税意识和纳税行为，还存在通过偷税、漏税、逃税、欠税和骗税的违法行为。对企业进行所得税的筹划管理有利于大大减轻企业税负负担，客观上减少了违法现象的发生，同时有利于提高企业的诚信纳税经营理念，使得企业管理者和财务人员对于纳税有一个深层次的认识和掌握，通过对当前税法的学习提升了管理者水平和财务人员的专业素质，进一步提高了企业自身的财务管理水平。
3 某农业企业所得税税务筹划问题总结
3.1 某企业所得税税务筹划认知偏差
某企业对于企业所得税税务筹划没有一个明确的认知概念，缺乏对于税务筹划概念和国家对于农业企业税务筹划的相关政策的认识和学习，无法全面认识到企业所得税税务筹划对于本企业的重大影响和作用，在财务管理中没有将税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，使得企业所得税税务筹划缺乏一个稳定的基础支持，导致了企业的会计核算出现问题，加大了企业的财务风险。
3.2 统筹利用国家对农业企业税收政策不完善
国家的税收政策指的是国家对于农业企业进行税务征收时，为了农业企业的发展而制定的关于税收征收计划的政策。在市场经济环境下，国家对于农业企业的税收政策是不断随着农业产业结构的调整和经济结构的变化而变化的，但是某企业在进行税收筹划时没有充分考虑国家对于农业企业的优惠政策的变化，制定的税收筹划方案不符合当下市场的要求，不能体现变化了的国家税收政策从而造成了企业税征收的风险。同时我们要进行农业企业所得税税务筹划就要首先分清楚合理避税和偷税漏税之间的概念，在税务执法的过程中出现过很多由于税务执法的流程不规范而导致企业在税务筹划中出现了税收执行的偏差，以致产生企业钻法律的空子、出现偷税漏税等违法行为。
3.3 某企业所得税税务筹划目标不明确且筹划形式单一
企业的所得税税务筹划是企业进行规范的财务管理的重要组成部分，但是某企业在进行企业所得税的税务筹划时没有明确的筹划目标，过于追求企业利润的最大化而忽视了企业价值的实现，使得企业所得税的筹划目标不符合企业生产经营和财务管理的要求，导致企业为了获得最大化的利润而扩大资金的占有量，使得企业丧失了投资机会，从而造成企业筹划成本和结果出现较大差异，再加上现在某企业筹划税收的形式单一，不仅没有起到节俭税收降低成本的效果，反而扩大了在税收筹划中的费用开支。
4 农业企业所得税税务筹划策略研究
4.1 加强对农业企业所得税税务筹划的认识 我们要加强对于农业企业所得税税务筹划的认识，首先就要为农业企业的税收奠定一个良好的基础，提高企业管理者和财务人员对于税收筹划的学习，加强对这些人员的专门培训，吸收高素质和高水平的税收筹划管理的人才，从根本上让他们意识到企业的税收筹划对于企业发展的重要意义，从而在企业内部建立一个严格的财务管理体系，明确税收筹划和财务管理真正之间的关系，为企业的税收筹划实现理论上和技术方法上真正的创新，从而真正将企业的税收策划的管理制度化、规范化和透明化。
4.2 合理利用农业税收政策，同时进行严格的企业会计行为管理
我们要利用国家对于农业的优惠政策来进行合理节税，国家对于农业企业的税收优惠主要包括低税率和减计收入优惠、就业安置优惠和產业投资的优惠三个方面，合理统筹农业企业财务管理的形式，企业的生产规模、投资方向和融资管理等，从而科学运用税务筹划手段合理提高企业的整体收益水平。同时我们还要规范会计行为管理，运用合适且准确的会计核算方法，规范会计核算行为，使得企业的每一个财务活动都能够有章可循，有据可依。
4.3 严格明确企业所得税筹划目标，同时扩宽筹划形式
首先我们要明确农业企业所得税的筹划目标，企业的最终目的是为了实现企业利润和企业效益的最大化，而合理降低企业税负负担可以实现扩大企业的生产规模和销售水平，使得企业将有限的资源运用到后期生产中来。我们在制定企业所得税的税收筹集目标时要以企业的财务管理目标为根本依据，权衡公司利润和企业股东等各方面的平衡关系，真正实现企业利润、企业价值和股东财富最大化的三者统一。同时我们要扩宽企业税收筹划形式，利用直接筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法、税法漏洞筹划法等，使得企业税收筹划真正多样化和多面化。
5 总结
我国企业所得税税收的特点决定了税收是影响企业投资决策和现金流动的重要因素之一，随着我国市场经济的完善和农业产业结构调整，农业企业在激烈的市场竞争中占据着不可或缺的一席之位，我们要加强对于农业企业的管理就要加强对于农业企业所得税的筹划，认识到税收筹划的重要作用，从各个方面对于税收筹划的顺利进行给予保障，从而奠定农业企业在国民经济中的基础地位，促进国民经济的整体发展。
[参考文献]
[1] 李舒倢.浅析农业企业税务筹划问题[J].时代经贸，2011（08）.
[2] 杨焕玲.农业企业税务筹划研究[D].咸阳：西北农林科技大学，2008.
[3] 韩会娟.我国农业企业税务统筹研究[D].厦门：厦门大学，2009.
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