企业税务筹划风险及其防范研究

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　　摘要：近些年，我国市场经济飞速发展，有关税收方面的政策以及法律法规随之不断地完善。现如今，我国大部分企业均已意识到税务筹划的重要性。但是，企业在进行税务筹划过程中，通常潜藏着各种各样的税务筹划风险。如果企业在税务筹划时出现疏忽，很容易发生税务筹划风险，给企业造成了一定的损失。本文针对企业税务筹划中存在的风险以及影响企业税务筹划风险的主要因素进行了探究与分析，并提出了防范税务筹划风险的有效措施，希望有助于企业的税务筹划风险的防范。
　　关键词：企业;税务筹划;税收政策;风险防范
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　目前，我国经济体制发生了很大的转变，并且经济体制越来越完善。各企业在经济体制的转变中，实现了进一步的发展，税务筹划对企业的发展的重要性也随之逐渐地突显出来。企业若想更加长远地发展，就必须加强对税务筹划风险的防范，以此充分发挥税务筹划的重要作用，从而确保企业能够更加健康、稳定地发展。
　　1 企业税务筹划风险
　　1.1 政策风险
　　企业税务筹划的有效实施，是利用我国相关政策筹划企业税务，以此降低企业的税负压力。企业在进行税务筹划的过程中面临的一项主要风险就是政策风险。政策风险通常又包括政策变化风险和政策选择风险。政策选择风险顾名思义，企业在进行税务筹划的过程中，在政策选择方面出现了错误从而引发的风险。通常情况下，企业管理阶层在做出筹划决策时，均会认为自身的决策是完全符合我国相关法律法规的，而实质上，则很可能因为企业管理阶层对我国相关法律法规以及政策的认知存在的一定的偏差，最终导致企业出现不合法的税务筹划行为，并受到相应的惩罚。
　　1.2 市场风险
　　在市场经济的影响下，企业在处理日常运营中的各项财务活动时，通常情况下都是结合市场的变化情况来进行处理。而市场变化则是在诸多方面因素共同影响下所发生的，并且持续不断地发生着变化。如果市场资金供求发生失衡的现象，通货膨胀随之出现，在这样的情况下，极有可能造成企业筹资难度和经营成本的增加。因此企业在实施税务筹划的过程中，必须对当时的市场环境以及未来一段时间市场的变化趋势进行综合的分析，最终决策出较为合理税务筹划方案。在实际执行中，企业往往会受到税收负面因素的影响，对较为合理的税务筹划方案开始抵触，而最后选择其他方案来替代的现象频频发生，这将致使企业面临市场风险，同时造成不必要的经济损失。
　　1.3 认识风险
　　企业对税务筹划的错误认识，会致使企业在税务筹划的过程中面临着认识风险。例如：某企业在宣传税务筹划的过程中，片面地将其重要作用进行了夸大宣传。致使企业内部工作人员对税务筹划的作用产生错误的认识，将税务筹划工作理解为是一项较高灵活操作空间的工作。而实际上，税务筹划并不具有其所期望的过高效用，仅是企业整体经营活动中的一个必要的小环节，其并非是一项万能的工作，其作用较为有限，并且很容易受到外部空间的制约。除此之外，有的企业在实施税务筹划的过程中，仅注重强调税务筹划会降低企业的税务负担，最终致使企业理财目标与税务筹划目标之间存在一定的偏差，这也使得企业纳税人很容易在经济利益的驱使下，为了获取眼前的经济利益，而出现偷税漏税等违法行为，最终给企业带来较为严重的经济损失。部分企业在进行税务筹划的过程中，企业纳税人并对影响税收的因素引起了足够的重视，而忽视了非税收因素的存在，而这最终会致使企业非税收支出的增加，像机构设置费、行政收费、企业注册费等，最后也会致使企业与税务机关的关系较为紧张，大大降低企业的商业信誉，从而严重影响企业的信用等级，造成企业的贷款难度加大，进而影响到企业的长期利益。
　　1.4 财务风险
　　企业通过税务筹划最终所获得的税务筹划收益，与企业的债务资金和财务筹划空间之间呈现出正比例的关系，但是，由此所带来的财务风险也随之增加。从现阶段我国企业的实际经营情况来看，部分企业为了维持自身的正常运营通常会利用自身拥有的资金和银行贷款两种形式来实现，这样企业的资金比例随之增加，在财务杠杆作用下，其产生的价值越大，企业最终所获得的税收利益也会增长。但是，企业同样也面临着相应的财务风险。因此，企业在筹集资金时，不仅需要对债务成本所带来的税收收益和杠杆收益进行分析，同时还需要加强对各种财务风险的分析。企业应该结合自身的实际情况，合理地安排自身的资本结构，防止由于负债过多而严重影响企业的发展。
　　1.5 信誉风险
　　我国在制定税法时，在纳税范围上为纳税执行者留有了一定的空间让其自行施展调整，这也就是通常所说的弹性空间。但是，受诸多因素的影响，实际执行的纳税政策与税法规定存在一定的差异。例如：税务筹划与规避风险之间，在实际执行中的边界很难清晰地界定，在税务执法的过程中很难对其进行标准的规范，因此企业在执行税务筹划的过程中面临着较大的风险。如果税务机关针对企业的税务筹划方案展开调查，并对企业的偷税漏税行为进行曝光。那么企业纳税人所做出的纳税筹划实质上并不会给企业带来任何的税收收益，反而会给企业带来较为严重的负面影响，致使企业面临着信誉风险，严重影响企业长期所建立的品牌形象，最终阻碍企业的进一步发展。
　　2 影响企业税务筹划风险的主要因素
　　2.1 影响企业税务筹划风险的税收政策因素
　　企业在开展税务筹划工作时，由于部分企业的管理阶层缺乏对相关政策的正确理解和掌握，在税务筹划中的政策选择上往往会出现较大的错误，这就必将会增加企业的税务筹划风险[1]。除此之外，不仅国外与国内的相关政策法规存在较大的差别，同时国内各个地方的相关政策和法律法规也存在一定的差异。企业在实施税务筹划时，如果忽视了这些因素的影响，那么就极有可能造成企业对政策的错误认知，从而严重影响企业税务筹划方案的正确制定，进而给企业带来不必要的损失。除此之外，企业所处的市场环境是千變万化的，相关法律法规也在随着市场的不断变化而进行调整，这就要求企业管理阶层要实时地关注我国相关政策及法律法规的调整。一旦企业未能够及时掌握政策以及法律法规的变化，就很容易造成企业的税收筹划方案与新的政策及法律法规不匹配，从而严重影响税务筹划的效果，并极有可能给企业带来税务筹划风险。 　　2.2 影响企业税务筹划风险的筹划操作因素
　　企业实施税务筹划的主要目的在于合法、合理地最大化降低企业的税收负担。企业在实施税务筹划的过程中必须严格遵守我国相关政策以及法律法规，并加以利用。从实际情况来看，部分企业的税务筹划方案都处于法律边缘的状态。作为税务筹划相关工作人员，需要能够准确、全面地了解和掌握我国相关的政策和法律法规。但是，从现阶段我国企业的实际情况来看，部分企业恰恰缺乏优质的税务筹划专业人才，大部分税务筹划工作人员对我国相关政策和法律法规的了解不够全面，这很容易引发违反相关政策和触犯法律法规的风险。一旦出现这种情况，企业必将会被相关部门所处罚，企业的税务筹划方案失败，并会给企业造成不必要的经济损失。
　　2.3 影响企业税务筹划风险的执法环境因素
　　对于任何企业来说，执法环境均会对企业税务筹划的实际效果造成一定程度的影响。针对同一税务筹划方案来说，在执法环境发生变化时，其极有可能面临着不同的风险[2]。如果执法环境较为宽松，那么企业所面临的税务筹划风险相对也就较小。相反，执法环境较为严苛，那么企业所面临的税务筹划风险相对影响很严峻。除此之外，执法环境的公正性也在一定程度上影响着企业的税务筹划风险。在实际中，我国政府税务部门的自主权较大，企业税务筹划方案是否合法合理，往往由我国政府税务部门来判定。因此，对于企业来说，我国政府税务部门相关工作人员的职业素养和专业水平，也在一定程度上能够引发企业的税务筹划风险
　　2.4 影响企业税务筹划风险的经营活动变化因素
　　从现阶段我国企业的实际经营情况来看，依然有一部分企业的管理层没有准确地预测企业经营方案的执行所带来的结果。在实际执行经营方案时，在一些不确定因素的影响下，很可能致使企业预测的经营目标无法实现。与此同时，也会增加企业税务筹划中所面临的风险。还有部分企业在实施税务筹划的方案制定环节时，未能够全面地考量各种影响税务筹划方案执行的不确定性因素，而是一律按照较为理想的状态实施考量。在这样的情况下，如果税务筹划方案的执行环境发生变化，这就很可能致使税务筹划方案执行受到阻碍，甚至失败。企业自身经营和管理水平是影响企业税务筹划的一项重要经营因素[3]。而一旦由于企业的经营活动变化而引发税务筹划风险，那么企业的经营风险也会随之增加。
　　3 企业防范税务筹划风险的有效措施
　　3.1 从全局的角度防范税务筹划风险
　　企业在防范税务筹划风险的过程中，应该从全局的角度防范税务筹划风险。在企业经营与发展的过程中，每一项经营活动的开展通常所涉及的税收名目较多，尤其是在一些大中型企业中这一特点表现得更加明显。因此，企业应该从全局的角度制定税务筹划方案，以此兼顾所有涉及的税收种类。在执行税务筹划方案时，不可仅关注其中某一或者某些税务科目税负的降低，而是应该注重整体税务科目税负的降低，企业的管理阶层往往需要在不同的税务筹划方案上进行选择，这时企业的管理阶层应该对能够最大化确保企业整体利益的税务筹划方案进行优先选择[4]。而不可以仅仅顾及短期的利益，盲目地选择可以最大化降低税负的税务筹划方案。除此之外，企业管理阶层在选择税务筹划方案的过程中，还应该充分考虑税务筹划方案自身的执行成本。在各税务筹划方案自身优势相当的情况下，企业管理阶层应该选择执行成本较低的税务筹划方案，以此最大化地确保企业的整体利益。
　　3.2 注重提高税务筹划工作人员的专业水平和综合素养
　　企业税务筹划工作人员的专业素养和专业水平直接影响着企业税务筹划的实施和风险的防范，因此这也对税务籌划工作人员提出了较高的要求。其不仅需要扎实地掌握有关税务方面的理论知识，同时还需要掌握财务专业知识、金融专业知识以及我国相关政策和法律法规[5]。除此之外，税务筹划工作人员还应该能够准确地预判出现阶段经济的发展形势和未来的发展趋势。这些均是税务筹划工作人员所必须具备的基本能力。因此，企业必须注重提高税务筹划工作人员的专业水平和综合素养，定期组织税务筹划工作人员进行相关知识以及相关政策、法律法规的学习，并在培训结束后对其进行考核，并对考核结果较为良好并且日常工作中表现较好的税务筹划工作人员进行一定的物质奖励，并适当地为其提供上升空间。以此调动税务筹划工作人员的自我学习和自我提高的积极性，从而提高企业整体相关税务筹划工作人员的综合素养，进而为企业税务筹划风险的防范奠定良好的人才基础。
　　3.3 与税务部门保持密切的联系
　　企业若想切实准确地防范税务筹划风险，就需要在制定和执行税务筹划方案时与税务部门保持密切的联系，及时与其进行交流和沟通。以此确保企业制定和执行的税务筹划方案合法合规，并且这样还可以有效地提高税务筹划方案制定和执行中问题的解决效率[6]。在企业实际制定税务筹划方案时，部分相关政策和法律法规通常是企业税务筹划工作人员很难进行准确把握的。这就需要企业税务筹划工作人员积极主动地向政府税务部门进行咨询，并征得专业执法人员的意见。而一旦税务机关认为企业所制定的税务筹划方案与相关法律法规和政策相违背时，企业应该主动进行充分的解释，力争获得税务机关的理解。
　　3.4 加强对税务风险管理制度的完善
　　企业在实施税务筹划风险防范的过程中，应该注重加强对税务风险管理制度的完善，提高企业内部整体工作人员的税务风险管理意识，并对整体工作人员在税务筹划风险防范中的职责进行明确，同时针对企业内部的税务管理和控制方案进行进一步的优化[7]。例如：某企业为了加强对税务筹划风险的防范，构建了税收政策与法律法规变化跟踪机制，并确定了涉及税收的业务主要控制点，并设置了税务风险控制点责任部门、责任人员以及相应的方案。定期针对税务筹划风险进行识别、分析和评估，及时制定出最佳的应对方案，从而使得企业税务筹划中所面临的风险得到有效的控制和防范。在实际执行中，企业应该确定税务筹划风险管理和控制的主要目标，并有效准确地识别企业在经营与发展过程中出现的各种有可能引发税务筹划风险的因素。同时，综合评估企业的战略规划、经营决策以及经营活动等诸多方面存在的税务筹划风险，从而采取行之有效的策略对税务筹划风险进行有效的控制和防范。 　　3.5 注重加强对税务筹划风险控制与防范组织的完善
　　企亚若想有效的防范税务筹划风险，就需要加强对自身经营特点的深入了解和掌握，并结合自身的特点构建起完善的税务筹划风险管控组织，以便更好地对企业税务筹划风险的全面防范和控制。同时，企业还应该充分发挥各个部门之间在税务筹划风险防范中监督、服务以及协助等重要职能作用。除此之外，企业还应该充分做好税务筹划风险自查工作[8]。例如：某企业为了充分落实税务筹划风险自查工作，在企业内部设置了税务风险筹划部门，并配备了专门的工作人员，对各个岗位的工作职责和权利进行了明确。并且該企业还对涉税工作人员的管理制度和监督制度进行了进一步的完善，从多个方面、多个角度来提高企业的税务筹划防范能力和水平，以此保障企业的长远发展。另外，企业在防范税务筹划风险的过程中，还需要加强对税务筹划风险防范协同制度的完善。对收集、处理、汇总、传递涉税信息的各个执行程序进行明确。并定期组织涉税工作人员召开会议，将企业涉税事项中存在的税务筹划风险上报给企业的管理阶层，管理阶层了解问题后，逐层级对税务筹划风险进行协同和沟通，以此及时找出税务筹划风险的原因和具体解决方案，从而有效提高企业税务筹划风险防范的效果及效率。
　　4 结束语
　　综上所述，在市场经济飞速发展的背景下，企业不仅面临着新的发展机遇，同时也面临着新的发展挑战。与此同时，企业在进行税务筹划的过程中所面临的风险也随之越来越复杂，影响税务筹划风险的因素随之增多。因此，企业必须加强对税务筹划中存在风险的深入了解，并采取行之有效的措施加以防范，从而确保企业能够更加长远地发展。
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