全面预算管理在企业中的应用
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摘要：全面预算反映了企业未来特定期间的生产、经营计划，它以实现企业利润为目标，以销售预测为起点，从而对生产、成本、费用及现金收支进行预测，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理是企业内部控制管理的一种主要方法，它通过业务、资金、信息、人才的整合，来实现企业资源的合理配置，进而为企业生产经营决策供支持。本文简要介绍了全面预算管理的概念，并结合实际工作，通过预算过程监控、指标梳理、成本预测等方式，推行全面预算管理，提升预算执行力和效果，充分发挥全面预算管理在提升财务管理水平方面的积极作用。
关键词：全面预算管理;应用
1.全面预算管理概念
全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，它是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。全面预算的有效实施，必须充分调动各级责任人的积极性与创造性，强化其责任意识，形成预算执行与控制的责任体系，保证预算执行的进度和效果。
2.成本预算概念
成本预算是企业按照预算期的特殊生产和经营情况所编制的预定成本。它属于一种预计或未来成本。确定预算成本应以企业预算期内的销售和生产预算为基础，编制产品生产和经营的直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。
3.成本预测概念
成本预测是指运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势做出科学的估计。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势。成本预测可以根据历史成本及影响因素之间的数量关系，通过建立预测模型来预计推断未来成本。
4.全面预算管理的实践应用
4.1预算过程监控
4.1.1重点预算指标在财务部门实行责任人制度
为了确保企业年度税利指标的完成，财务部门将主要指标的跟踪分配到具体负责人，主要涉及以下几类：收入、税利、成本、工资、重点费用、存货、折旧以及对三项费用率影响较大的指标，每个负责人根据年度预算密切关注分管指标的进展。通过召开季度指标执行分析会，对指标进行跟踪分析，充分了解企业实际收入、成本、费用及税利情况;通过预算与实际数据进行对比，发现异常因素，与相关部门沟通，及时提出建议。
4.1.2全厂各部门预算指标执行跟踪制
财务部门按照年度预算方案的各部门指标分三个阶段，公布各部门年度预算指标累计执行情况，同时要求各部门及时核对数据，密切关注预算执行情况，合理安排付款进度，各条线积极配合，努力确保年度预算的完成。
4.1.3监控重点指标做好月度跟踪
按照上级总体要求，税利实现、五项重点费用、资本性支出等执行数是月度重点跟踪分析指标，财务部门在每月报表完成后，及时对重点指标的完成情况进行跟踪上报，一方面，做好内部企业重点指标的分析，为月度考核提供依据;另一方面，为上级对我厂的指标监控提供数据支持。
4.1.4对修理费指标执行进度密切关注
修理费预算指标具有项目多、金额大、分管部门较多的特点，财务部门针对修理费指标的特点，与归口部门和主要执行部门进行了数次沟通，对部门负责的修理项目执行进度密切关注、实时对比分析，督促归口部门对各项目负责人分管的项目实行积极推进、合理付款的措施，努力确保年度预算执行率。
4.1.5采用費用维度与部门维度并行法进行方针目标诊断
财务部门在对制造费用、管理费用、销售费用和财务费用预算执行情况梳理的同时，对各部门费用执行进行了汇总、分析，在阶段方针目标诊断中进行公示、分析、讲解，充分调动各业务部门在全面预算管理流程中的积极性、参与性、主动性，努力实现年度生产经营目标。
4.2预算指标梳理
4.2.1基础调研
与业务部门沟通，通过对上年度预算工作成绩、特别是出现差异的原因进行交流，了解业务部门与财务部门在预算指标理解上的差异;听取考核部门的相关建议。
4.2.2流程梳理
（1）根据业务内容，将预算指标划分为14类并明确使用部门;根据部门分管内容，编写8个工作指引，并于正式发布。
（2）针对业务部门普遍存在的当年结算数不易把控的问题，编制《资金支付时间跟踪表》，帮助业务部门准确确定当年预算额度。
（3）按照考核部门的建议，修订了《财务专项考核办法》，增加了严格的预算考核条款。
4.2.3业务沟通
与研发等业务部门召开单独的业务沟通会，详细解释各类指标的具体内容，明确告知业务部门该指标对税利的影响;有针对性地提出改进建议;听取业务部门的意见，再次商订预算指标统计方法。
4.3成本预测监控
4.3.1收集数据
（1）收集月度、累计量本利报表，重点关注生产成本中原料的单位生产成本，根据原料价格逐步上涨的趋势，对比月度与累计单位成本的差异，预测下个月的原料总体成本涨幅。
（2）收集月度产销计划，与生产部门和销售部门业务人员保持密切联系，及时获取产销计划及变动数据，作为生产成本和销售成本的预测依据。
4.3.2建立模型
（1）原料涨幅测算表：按照产品牌号分别录入上月和累计原料单位成本;根据最近连续3个月单位成本增长数据，预测下月涨幅比例;以累计单位成本为基数，计算下月单位成本;与上月单位成本对比，进行合理性验证，确定涨幅比例。
（2）量本利测算表：
①直接材料：
根据预计产销量计算销售收入和税金;以累计原料单位成本和预测确定涨幅比例计算单位生产成本;移动平均法计算销售成本。
②间接费用：
a、能耗分摊表：汇总辅助生产预计发生的费用，根据月度实际结转比例，计算应计入生产成本的能耗费用。 b、薪酬分摊表：汇总职工薪酬预计发生的费用，根据月度实际结转比例，计算应计入生产成本的薪酬费用。
c、制造费用分摊表：汇总生产车间预计发生的费用，根据月度实际结转比例，计算应计入生产成本的制造费用。
4.3.3跟踪测算
根据上级要求，月度税利预算要分月初、月中、月末阶段性上报，月末最后一周要进行税利天跟踪预测，月度直接材料成本跟踪测算模型在成本和税利预测过程中发挥了重要的作用。
（1）及时更新生产计划，实时测算生产成本;
（2）及时更新销售计划，实时测算销售税利和销售成本;
（3）跟踪费用入账进度，督促业务部门及时结算，提高月度费用执行率。
（4）每月，根据实际量本利报表，重新维护测算模型，分析预测与实际的差异，重新判定涨幅比例的合理性。
5.推进全面预算管理的关键
5.1管理制度是保障
建立“以总体预算目标为导向，以现金收支管理为纽带，以成本定额控制为手段，以责任报告制度为基础，以激励约束机制为保障”的全面预算管理模式，充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、约束作用。
5.2编制方法要科学
按照预算编制“自上而下、自下而上、上下结合、分级归口编制、逐级汇总”的原则，制定企业经营收入、成本费用指标，使预算指标更符合生产实际需求。
5.3预算执行有保证
推行以“现金流管理”为主导的预算理念，将预算执行率纳入考核体系。
5.4预算监督要强化
通过建立信息反馈系统，对企业预算执行情况进行跟踪监控，定期召开预算执行分析会，及时发现预算执行偏差，分析原因，制定控制方法。
5.5预算考核要严格
建立科学的预算考评体系，年终对企业各部门预算执行情况进行考评，充分发挥预算的激励和约束作用。
結语
通过在企业中推行和应用全面预算管理，企业各部门都能够按照部门预算执行情况准确、及时上报预算需求，并提供详尽、规范的编制依据，有效保证了预算编制的严肃性和预算执行的准确性。财务部门与业务部门协同推行全面预算管理，真正实现了全面、全过程、全员参与预算，使全面预算管理在企业决策和财务管理中发挥了有效的作用。
参考文献：
[1]赵晓波.浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用[J].成功（教育版），2008（17）：219.
[2]李昌琼.Jedox全面预算系统在CQYFJC公司预算管理过程中的作用研究[D].重庆大学，2013.
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