中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究

来源:用户上传      作者:

　　摘 要 中小企业是我国市场经济的重要组成部分，是国家经济发展中必不可少的一分子。面对市场的大潮，中小企业想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟且脱颖而出，实现企业的长期发展，就要立足于自身，苦练本领，其中一项重要的工作就是财务内部控制的建立与完善。本文首先阐述中小企业的概念及财务内部控制的概念，分析财务内部控制与内部控制的关系，并深入研究中小企业财务内部控制存在的问题，针对当今中小企业财务内部控制存在的问题提出相应的解决对策，以期对中小企业提高财务内部控制水平，促进中小企业健康稳步发展具有一定的参考价值。
　　关键词 中小企业 内部控制 财务内部控制
　　中小企业的财务内部控制实际上反映了企业的内部管理水平和风险防范能力。在国家提出“大众创业，万众创新”的大趋势下，国民创业、创新的热情异常高涨。以济南市高新技术开发区为例，2018年以来，高新区新成立的市场主体13937户，同比增长42.95%，增速居全市第一，其中中小企业占据了半壁江山，已然成为市场经济发展的强力引擎。“打江山容易，守江山难”，中小企业要想在激烈的市场竞争中稳步发展，就需要建立与完善财务内控管理制度，正视当下存在的问题，积极寻找对策来解决问题、改善现状，以实现企业的长远发展。
　　一、中小企业的界定与财务内部控制概述
　　根据2011年6月工业和信息化部等四部委联合出台的《中小企业划型标准规范》（简称《规范》），中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、营业额和资产总额相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。我国规定，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点划分中小企业。
　　根据《小企业内部控制规范（试行）》，中小企业内部控制是指由企业负责人及全体员工共同实施的控制过程，目的是确保企业经营管理合法合规，资产资金安全，财务信息完整、可靠、真实。财务内部控制是与企业资金活动相关的内部控制。财务内部控制是企业内部控制的核心，与财务内部控制相比，内部控制包含的层面更高、范围更广，能够综合反映企业的内部管理水平、风险防范能力。但是财务内部控制的专业性更强，更具针对性，财务内部控制的完善有助于内部控制的有效实施。
　　二、中小企业财务内部控制存在的问题
　　目前，我国中小企业中民营企业或者家族企业居多，其财务内部控制方面产生了很多的问题。主要有：
　　（一）建立财务内部控制环境的意识淡薄
　　中小企业对于内部控制制度的建立意识淡薄，没有很好地把握和执行一些基本的关键点，使管理制度形同虚设，这与管理层只看重眼前利益有很大的关系，不能为企业的长远发展考虑。管理层更看重持续的高业绩、低成本，没有意识到业务活动之间的连贯作用，不能有效地评估风险，并及时防范和控制风险，从而让制度与业务脱节，意识不到内部控制给企业带来的正面效益，属于比较粗放的管理模式。例如，在以销售部门为主导的公司里，销售部的业务开展程度直接决定公司的营收状况、利润水平，如果不对销售部门人员的潜在风险进行管理，出台相应的内控制度加以规范，销售部门的工作质量与工作成果就难以进行有效的考核分析，即使收入增加了，但背后所付出的费用支出成倍增长，这实际上对企业来说是一种退步，恰恰存在着管理层只是一味地追求收入增长的情形，没有内控管理的意识与思想，导致销售部工作无序失衡，最终影响到整个企业的运作与发展。
　　（二）财务内控制度的制定与执行欠缺
　　这主要体现在两个方面：一是财务内控管理制度的制定上存在问题。在制定伊始，企业自上而下都没有认识到这个制度的重要性，为了制定制度而被动敷衍地去制定，并没有考虑到企业的实际情况，兼顾各个部门所涉及的风险点，也没有以财务部门为主导去统筹兼顾，梳理运营流程，更为严重的是缺乏长远的考虑，制度出台后发现在较短的企业运营周期内已经不适用，导致制度完全变成了“假、大、空”的摆设品，可想而知，这样的制度所能起到的作用微乎其微。二是财务内控管理制度的执行上没有落地。制度的制定只是一个起点，制度的落地执行才是发挥其作用的关键。在很多企业中存在这样的现象：进企业办公楼，你会发现企业办公的显眼位置挂着很多规范条例，有涉及销售部门、技术部门、内勤部门的，这样的企业给人的第一印象是规范有序、井井有条，但是与企业深层次接触之后，你会发现一个严重的问题，就是制度上墙不上心，公司的实际管理是混乱的，制定的制度完全没有施行，老板也会疲于应付各种各样的琐事，单位的运营更多的是人在管，而不是制度在管。这样的企业发展短期内可能有成绩，但长远来看很难有进一步发展。
　　（三）财务部门的岗位责任缺失
　　财务部是企业内控管理工作中的桥头堡与先行兵，对整个企业内控管理制度的建立、实施以及不断完善应当起到统揽全局的作用。但是在实际的企业活动中，财务部门很难承担以上的岗位职责，从而造成潜在的风险变为企业真正的风险，对企业的发展造成了负面影响。
　　此外，财务部门的人员组成及岗位分工的不合适也会导致财务部门的职能作用缺失。在日常工作中，存在资金岗位与审核崗位重合、一人兼两岗的现象，这本身就是一种内控管理的缺失现象。
　　三、完善中小企业财务内部控制的对策
　　可以从以下几个方面完善中小企业财务内部控制。
　　（一）建设健全内部控制环境
　　对于中小企业而言，要完善企业层面的财务内部控制，建设健全企业的内部控制环境，就需要从中小企业组织架构设计、发展方向控制、人力资源控制、社会责任及企业文化控制几方面入手。首先，组织架构的设计必须把握关键控制点，做到简洁、有效，兼顾中小企业的效率、效益。其次，关于发展方向的控制。中小企业尤其要明确自己的核心资源和核心竞争力，进行内外部的有效分析、优劣势分析，把握大方向，符合公司实际。高层要充分认识和分析自身的特点，作出正确的决策。最后，关于人力资源的控制。要制定适合企业现状的人事管理制度，既能发挥人员的积极性，又能够使绩效考核与薪酬制度挂钩，全面提升员工素质。企业定期对年度人力资源计划情况作出评估，总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策，促进企业整体团队充满生机和活力。同时要着重加强管理层的培训，增强其内控管理意识。当下很多企业的管理都是自上而下的，只有管理层提升自己，更加注重财务内控管理制度，基层员工才会更加配合、主动地照章办事，规范自己的业务流程，控制潜在的风险，单位整体的运营才会更加健康有序。 　　（二）重视财务内控制度的建设，更加重视财务内控制度的落地
　　一是在制度的制定上必须突出重点，在一些关键节点的突出内容上建立相应的制度，同时还要遵循统筹兼顾的原则，在全公司的维度上制定涉及各个部门、各个人员、各个方面的财务内控制度，最后要尊重实际，符合企业的实际情况，制定贴合企业、契合员工、适于执行的财务内控制度。只有遵循以上原则，制定出来的财务内控制度才能让员工更加主动与配合，才能让业务流程更加规范，才能牢牢把握潜在的风险，才能使单位的整体营运更加有序协调。二是在制度的执行上要切实落地。将“装在墙上的制度装进心里”，首先需要的是管理层自上而下的认可与执行。当下的中小企业大部分都是垂直型的管理模式，領导层、管理层在事项的运作上真正下功夫，再往下的基层员工才会更加有效率地去执行，所以管理层必须带头执行;其次，单位要以合理的形式来运作基层员工对财务内控制度的落地，通过月度工作任务的指定，季度工作计划以及相应的绩效考核来推动员工对财务内控制度的推进，只有被执行的制度才能真正发挥制度的效用与功能。
　　（三）加强财务部建设
　　必须重视财务团队的建设，真正发挥财务团队应有的能量。一是在财务人员的搭配上要求有更高水平的财务进入这个团队，能够提供更高质量的财务工作;二是在岗位的设置上符合内控制度的要求，并不是一以贯之地按照企业的规模大小设置财务团队的人员及岗位;三是严格按照内控的要求，在考虑最大限度调控风险的前提下设置岗位，确定岗位职责，实现不相容职位的岗位分离。同时也要做好以下3个关键点的工作：
　　第一，对于财务内部控制的岗位要求。财务岗位是一个要求不相容职务分离的部门，尤其是设置岗位时，不能停留在表面形式上，要有一个非常明确的态度，让财务人员知道界限或者底线，要求涉及财务内部控制的员工不能只有意识，对财务内控工作还要有高度的认同感和执行力。
　　第二，对财务内部控制的人员要求。财务是一个职业道德居于首位的职业，不但要及时培养和补充职业道德，把人品考核放到首要位置，专业性也是不容忽视的要素。财务人员的岗位权限是在上述职业道德及人品考核的基础上所作的最后防线，是给财务人员设定的自律之外的硬性原则。
　　第三，对财务内部控制的制度要求。财务制度不只是对公司的总体要求，公司针对财务内部，结合岗位设置，建立专门针对财务人员的制度要求。对于每个岗位职责、岗位要求，所达到的标准可以按照财务的钩稽关系贯穿成制度，让财务人员在碰到业务及需要判断的时候有据可依，形成一些连贯性的业务规范和执业标准。
　　（四）把控财务内控建设的8个关键点
　　中小企业财务内部控制的关键在于资金活动的控制、采购业务的控制、资产管理控制、销售业务控制、研发项目控制、业务项目控制、合同管理控制及全面预算控制。
　　第一，中小企业资金活动控制需着重解决资金的运营效率、安全以及资金链的持续供应，保证企业的正常运营。
　　第二，合理安排采购计划，明确付款节点，对于财务系统的资金支付要有计划执行，建立完善的采购制度、审批制度。
　　第三，对于资产管理控制，要提高资产的使用效率，使资产保值、增值、安全，定期进行盘点和检查。
　　第四，销售业务控制是一个重点，明确市场发展前景，销售业务是所有业务的起点，一定要适合的销售政策，掌控风险，保证客户质量，提高回款，实现销售目标。
　　第五，对于研发项目控制，应充分了解和洞悉本行业，保持行业优势，不断改进和提升研发活动的管理水平。
　　第六，业务项目的控制是成本控制的关键点，在发生、实施、结算各个环节做到效率、效益兼顾，提升利润率，保持企业持续发展。
　　第七，合同管理是企业的关键节点，一切都是围绕合同，在合规守法的情况下，合同为企业的发展保驾护航，要求有专业的人员，各个控制节点的人员，通力配合，做好合同管控。
　　第八，企业应当建立适合企业的预算管理制度，尤其是中小企业在效率与效益之间作出很好的权衡，对各预算单位和个人进行考核，切实做到有奖有罚，奖罚分明。坚持公开、公平、公正的原则。
　　四、结语
　　对于中小企业来说，企业的发展尤其离不开财务内控管理制度的规范与指引。本文通过对中小企业财务内部控制存在的问题进行分析，提出相应的对策建议用以解决并完善中小企业的财务内部控制，希望能给中小企业的财务内控管理建设带来启示与帮助，以助力企业的长远发展。
　　（作者单位为山东和兑智能科技有限公司）
　　参考文献
　　[1] 葛丽娟.中小企业内控财务管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2019（05）：141-142.
　　[2] 李雙彤.我国中小企业内部控制现状、成因及对策研究[J].知识经济，2015（06）：11-13.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-15130847.htm