新经济条件下企业内部控制问题研讨
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[摘 要] 快速发展的全球经济带动了各类信息与网络技术的发展，新的信息时代就此到来。作为经济发展主体的企业，同时也是推动经济发展的关键力量，企业为促进自身市场竞争力、盈利能力的提升，就必须着重关注内部控制管理能力的强化，在内控管理体系和制度的完善与创新下，保障自身能够与新的经济形势相适应。因此，新经济条件下企业应该优化内控环境，完善内控制度，完善风险评估，落实内部审计监督以及加大专业人才培养与引进力度。
[关键词] 新经济条件;企业内部控制;监督
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2020）02-0085-02
我国持续增长和规范的经济与市场背景下，企业内控管理也实现了快速发展和广泛推广。对于企业而言，内控管理机制在市场风险的防范与应对方面，能够发挥关键性作用，有助于企业自身管理能力的提升，可将重要的参考供于企业应对市场环境发展中的问题。但是，我国由于内控管理应用时间偏短的缘故，存在着一定的问题与不足存在。日益变化的经济形势下，企业也必须密切围绕经济形势发展建设并完善内控管理。
一、新经济条件下企业内部控制管理发展
快速增长的经济背景下，相继有新兴产业诞生并崛起，着重影响了我国现有经济发展总体形势。目前，我国市场结构在创新经济模式的主导如知识、网络等促成的经济发展模式下，具备了多元化发展趋势。同时，新技术的诞生也将更新与改革的动力提供给了传统企业。新经济条件下，显著改变了企业所处市场环境与发展空间，这也相应的改变了企业内部管理模式，企业的发展因资源共享、信息化管理环境的诞生获取了大量机遇。而企业内控管理范围、组织结构及方式等，在新经济条件到来之后也产生了相应的变化。其中就管理范围而言，内控管理在飞速发展的信息传播速度带动下，趋向于整体宏观化发展方向;而从控制方式来看，企业各岗位的自我控制在新经济条件下得到了进一步凸显;组织结构方面，传统企业组织结构体系由于不断加快的信息传播速度而被打破，企业层级化间的透明度更高，并且也在持续减少企业内控管理的层次，实现了趋于扁平化的管理结构[1]。这样使得在新经济条件到来之后，企业内控管理中逐渐暴露出一系列问题与不足，而企业要想在该形势下实现进一步发展，就必须正确认识企业内控管理中的问题，同时实施针对性的处理措施。
二、新经济条件下企业内部控制存在的问题
（一）内部控制环境不够良好
目前，我国尽管有多数企业对内部控制的重要性具有了清晰的认识，相应的内控管理体系已经建立，然而却未能充分落实内控工作。多数企业并未将内控工作联系自身相关经济业务、战略决策，仅是作为独立工作开展，因此无法达成显著的内控效果。该情况下，企业基本都会将内控工作朝着财务部门划分，但是财务人员仅是片面的理解内部控制，这样一来也会影响内部控制工作开展的质量。
（二）内部控制制度过于滞后
我国个别企业对于内部生产经营、销售盈利状况的重视程度过高，有关管理制度建设方面却有所忽视，造成内部控制制度过于滞后。同时，因我国市场经济结构目前处于转型深化阶段的缘故，市场经济存在着变化万千的状况，倘若企业无法及时更新内部控制制度，那么难免会有滞后性存在，个别企业内部控制管理范围内甚至没有纳入关键业务领域，也有个别企业领导人在内部控制管理工作认识方面存在错误，单纯的以为该项工作是由财务部門或审计人员负责，并未关联着其他业务领域，整体且系统的内控管理制度未能形成[2]。此类欠缺前瞻性、预测性的内控管理制度，导致企业内部控制难以与新经济条件基本要求相适应，加之规范性指导文件缺乏的缘故，也就进一步影响了内控管理制度的完善性，无法对企业内部工作的开展予以有效的规范。
（三）经济业务风险防控不足
企业内部控制的内容中，财务风险管理至关重要。然而，多数企业在内部控制管理实施期间，现有的风险预警及控制相关的机制缺乏完善性。就外部控制角度方面，有关市场变化、产业结构调整等，企业内部控制响应不够及时，难以有效转嫁外界风险;从内部控制而言，企业未能在具体岗位上落实经营风险的控制，企业信息整体控制力度不够，以致于大量漏洞产生于财务工作中，一定程度上阻碍了企业自身的发展。
（四）缺乏独立内控监管部门
现下，我国多数企业都没有将内控监督管理工作贯彻落实，甚至独立的内控监督管理部门都没有，是由企业财务人员负责内控监督工作的兼管。然而他们在企业管理人权威及“人情关系”的压迫下，具体的管理活动开展期间基本选择敷衍了事的方法，造成监督管理制度的实施受到阻碍，并影响了预期管理效果的实现。尽管有个别企业成立了审计机构，然而却依旧是企业经营者负责管理，掌握了多数监督事项的决定权，审计人员在监督活动的开展中不具备独立性，同样阻碍了审计管理部门应有功效的发挥。
（五）企业内控专业人才缺少
因企业对内部控制管理重视不足的缘故，所以欠缺专业技术型的内控管理人才，由财务部门负责兼管的内部控制工作，不具备足够的专业性[3]。同时，由于未能全面、彻底执行内部控制工作的缘故，内控管理模式无法发挥应有的效用，企业经营各环节的监督指导力度不足，造成企业生产经营风险扩大，严重影响了企业的健康、稳定发展。
三、新经济条件下企业内部控制问题的改进策略
（一）优化企业内控环境、科学营造内控文化
要想促进企业内控管理的增强，最为关键的便是内控环境的优化。一方面，企业管理者需要将内控管理内涵充分理解并把握，并密切结合新经济条件下企业发展需求，推动企业内控管理战略层面的提升;另一方面，企业需要积极宣传内控管理思想与措施，在宣传活动的大力开展、内控文化科学营造的基础上，促进企业文化建设与内控管理的统一，将良好的群众基础及文化环境创设并供于企业内控的开展。 （二）着重关注企业内部管控制度的完善工作
企业内控管理活动中，是以内控管理制度作为主要的参考依据、标准，这也说明了企业在内控管理制度制定中，前瞻性与预见性是必不可少的。同时，在分析新经济条件具体特点和市场经济发展趋势时，也应当结合自身发展战略目标的基本经营状况进行，以便所制定的企业内控管理制度具有企业独特的风格与特色[4]。此外，企业在决策和监管活动开展中，涉及到保障董事会独立地位方面的需求时，应当明确董事会在内部控制管理中的独立性，并严格限制董事会与团队工作的重合性。随后，在董事会管理下合理设置审计委员会，并为审计委员会赋予监督管理方面的独立职责，且将其直接管理负责人交由董事会进行，这样便能确保审计委员会具有独立性，为企业内控监督功能的充分发挥提供保障。
（三）完善风险评估，构建内部控制评估机制
企业通过现代信息技术的合理运用，并结合自身数据处理中心、各级网络终端建设，对各个职能部门工作情况实时展开监督、控制，以此促进内部风险控制目标的实现[5]。企业经营环境中，电子商务、网上支付及网络交易平台等方面必须着重增强风险管理建设，落实信息化、电子化风控平台的构建，将企业投资决策及资金管理等作为重点监督与控制的对象。全面风险评估中，通过SWOT分析方法的适当借鉴与应用，可最大限度降低内控目标风险。企业在条件允许的情况下，可聘请具有较强专业性的风险评估机构，深入辨识和分析风险。
（四）落实内部审计监督，深度融合内外审计
企业需要着重关注内部审计监督与控制作用的发挥，具备足够的条件时可构建独立内部审计机构，加大引进专业内部审计人才的力度，确保能够定期开展内部设计，从而规避企业财务舞弊等经济问题及内部管理的问题。同时，应当围绕审计报告促进整改活动的合理开展，从而为自身科学、规范经营提供保障[6]。此外，企业应当深度融合内部审计与外部审计，促进全新审计监督模式的形成，并聘请专业的会计师负责审计企业财务状况，为企业的科学健康发展提供保障。
（五）加大内控管理专业人才培养与引进力度
处于新经济条件下的企业，在完善内控管理过程中，专业的管理人才发挥着重要的作用。所以，企业需要加大技术型专业人才的引进力度，构建专业化内控管理队伍。同时，企业需以管理人员为对象，定期开展专业及管理知识培训活动，促进管理人员职业素养与专业能力的提升。
总而言之，新经济条件下的企业必须高度重视内控的增强。通过企业文化的合理营造、内控制度的积极完善、风险评估的全面增强、管理人才的全面引进培养等措施的实施，规避企业风险，消除信息传递滞后的现象，促进内控监督作用的充分发挥，从而为企业的健康、稳定发展提供保障。
[参考文献]
[1]郑亚亚.新经济常态下企业内控存在的问题与对策研究[J].中国商论，2018（24）：102-103.
[2]李秋良.新经济形式下企业内部控制中的问题探究[J].中国国际财经（中英文），2018（3）：83-84.
[3]何芳.新经济形式下企业内部控制中的问题探究[J].财会学习，2017（14）：243+245.
[4]陳阳.新经济形势下企业内部控制相关问题探究[J].会计师，2017（10）：56-57.
[5]汪向东.新经济形式下企业内部控制中的问题探究[J].财经界（学术版），2017（1）：156+172.
[6]胡燕飞.新经济形势下企业内部控制问题探究[J].行政事业资产与财务，2016（36）：55+54.
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