中小企业网络会计系统的审计风险及防范研究
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作者:周进
摘 要：当今伴随信息技术的发展，网络信息技术蓄势待发，其中在中小企业中网络会计系统的应用显得较为广泛，与此同时中小企业的审计环境也成为了关注的焦点。值得注意的是，审计工作一方面保障的会计信息的质量，另一方面网络会计系统的优势得到有效的凸显。此文主要探究中小企业网络会计系统的审计工作和防范措施。
关键词：中小企业;网络会计系统;审计风险
一、中小企业网络会计系统及其审计
为使财务核算成本得到有效降低，工作效率得到显著提高以及优化企业管理，网络信息技术得到快速广泛的发展。值得注意的是，为充分发挥网络信息系统的价值，需要保证高质量的会计信息。所以，对于中小企业的发展中小企业网络会计系统的审计风险及防范策略将是重中之重。
二、中小型企业审计风险类型
（一）固有风险
固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。固有风险是被审计单位经营過程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。
（二）控制风险
审计控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生重大错弊不能被内部控制防止和纠正的可能性。 被审计单位建立内部控制的主要目的之一就是要防止错误和舞弊。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么错误和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。
（三）检查风险
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性 根据模型，假如检查风险等于1，那么审计风险等于重大错报风险。
三、中小企业网络会计系统的审计风险
（一）网络会计系统存在的安全风险
审计工作能否顺利进行一般取决于网络会计系统的自身安全程度。其中意外状况主要有，一是由于软件或系统本身出现问题导致的会计数据损毁。二是存在操作错误等人为原因导致统计的会计信息与实际不符。三是计算机病毒及黑客等不良干扰凭借开放的网络环境蓄意损坏、盗取会计信息。四是由于落后的网络系统制约了中小企业的资金往来和资金结算，因此对网络会计系统的改进和升级是必不可少的。
（二）缺乏规范性的网络会计系统的审计机制
由于中小企业对网络环境下会计信息审计的关注度不够，无法形成一套适应现代网络系统的审计机制，进而致使审计工作较为混乱，对企业后续决策和管理产生了较多负面影响。首先，伴随网络会计系统的应用，传统的财务报表审计由财务为主的信息资源审计逐步替代，值得注意的是对非货币、非财务及其它定性会计分析纳入审计范围。与此同时，审计目标将测重点由评价企业经济状况转变为评价企业会计信息内容的价值和用途，其中对企业会计信息的质量提供了有效保障，同时将建立新型审计新内容和新目标的新工作机制作为重中之重。
（三）中小企业网络会计系统的审计需求难以满足
当前，中小企业大多采用了具有一定局限性的手工审计的方法既审计人员只对网络会计系统输入的数据和输出的结果进行审查而忽视了对计算机内程序和文件的审查。但是将网络会计系统运用在数据收集、传输和处理中作为现代计算机技术手段，将不会向传统手工会计一样对来源去向一目了然，而是以更高的技术和素养要求面向审计人员。
四、中小企业网络会计系统审计风险的防范对策及建议
（一）加强中小企业网络会计系统安全建设
为应对中小企业网络计费系统存在的安全隐患特别设计了一些与之相关的对策。一种是提高对安全预防措施的认识，并定期执行操作系统的维护和信息备份处理。二是严格操作系统规范，完善数据输入系统，加强运行技术控制，建立监督机制。第三是建立网络安全控制系统，加强数据保密处理，例如使用防火墙和防病毒技术，并不断更新防病毒软件以防御新型网络病毒。第四是定期完善和升级网络计费系统。
（二）完善网络会计系统的审计体系和程序
结合中国国情和国外先进经验，在原始审计工作的基础上，对中小企业的具体审计实践，建立完善的会计制度网络环境下的系统审计系统建立了严格而规范的数据审查流程，并建立了明确的职责分工和相互制约的权力。一方面，引入适应新审计环境的审计准则，明确规定审计内容和审计目标，确定基于财务的信息资源审计，加大对非货币，非财务等方面的审计。定性会计信息，有效评估企业会计信息的价值和使用内容。同时，从网络计费系统的设计，运行，管理和监督等方面对审计工作系统进行了完善，使网络计费系统的审计工作可以系统化和规范化。另一方面，建立科学合理的审计职位，同时实行不兼容的工作分离控制，在明确定义的职责以实现工作包容的基础上，尽可能地节省人工成本，例如建立轮换制度实现内部检查和遏制。
（三）加强对高素质审计人员的引进和培训。
加强对审计师审计信息水平的培训，要求审计师充分了解和学习网络会计系统新的会计工作模式，以便掌握网络对环境中会计系统及其数据处理的审查，控制和监督，弄清数据的来源和上下文，以便它可以准确地判断其在复杂，动态的实时数据，会计中的完整性和可靠性。对会计工作和内部风险进行客观评价。审计师应有计划地定期轮换，以帮助他们充分掌握每个岗位的业务，促进相互交流，共同提高工作质量，激发审计师的热情和创造力。另外，中小企业应改善内部治理结构，适当下放管理权力，使企业拥有完整的审计师制度。
（四）落实内部审计工作制度
内部审计机构一方面需要一套行之有效的策划方案，另一方面设计出合理的审计报告。值得注意的是，审计策划方案必须严格处理，对企业内部项目的审查方面必须按规定程序进行，同时对企业内部的审计风险进行合理的评估。除此之外，在我国法律允许的范围内进行企业的有关经济活动的开展工作，其中财务管理也应依照标准执行。良好的审计风险工作制度同样不可忽视，进而使企业的审计工作不断得到规范。为使企业能够将审计工作有效有序的进行，企业定期对审计师进行培训从而增强审计师的责任感和工作意识是必不可少的。
（五）审计方法的正确选用
审计师一方面需要将经济状况差、内部控制管理薄弱、资产流动性强、业务运作复杂等高风险企业列做重点改进对象，另一方面采用更加科学严谨的方法进行审计工作。随后，从企业的实际经营情况出发对审计力度和审计范围进一步增强和扩大，从而确保审计证据的质量无问题。
（六）和被审计企业建立和谐的工作关系
不可忽略的是，要想得到审计单位的积极配合，就必须要求审计师以平等的身份对待审计单位，进而使工作能够高效、有序的开展，同时也可以实时了解到审计过程中遇到的一些问题。值得注意的是，在审计工作开展之前，对审计单位进行全面细致的了解是必不可少的工作。与此同时，审查工作正式开始后，一方面以公平原则与事实原则为基础，一方面要细致的记录并听取各个方面的信息并加以核对。在审计结束后，以征求意见的方式与审计单位进行细致的探讨与分析。
五、结束语
针对中小企业网络计费系统，非标准审计机制的安全隐患，满足审计要求的难度等审计风险，加强中小企业网络计费系统的安全建设，完善网络审计体系和程序。会计制度加强对高素质审计师的引进和培训可以有效地防范风险，使中小企业可以充分利用网络会计制度的优势。
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