公立医院财务内部控制问题及对策

来源:用户上传      作者:谭鹏飞

　　摘 要：财务内部控制是公立医院对内部的经济活动进行有效管控、实现内部管理水平提升的重要方式，财务内部控制也是医院内部控制体系中的重要组成部分。在新医改背景的影响下，公立医院的医疗服务质量快速提升，人们的看病贵和看病难问题得到缓解，但是公立医院的资金结余和绩效减少，内部管理和经济活动都受到一定的影响。因此，公立医院需要明确财务内部控制的重要作用，并加强财务内部控制，优化内部管理，强化对经济活动的管控。本文主要对公立医院财务内部控制的重要意义以及财务内部控制存在的问题进行研究论述，并且针对问题提出了相应的解决对策。
　　关键词：公立医院;财务内部控制;管理
　　随着医疗改革的不断深入，加强财务内部控制，建立财务内部控制制度体系是当前公立医院的重要任务，也是公立医院发展的必然趋势。财务内部控制对公立医院的发展具有重要的推进作用，公立医院要提高对财务内部控制的重视，及时解决财务内部控制存在的问题，全面提升公立医院的管理水平以及医疗质量。
　　一、公立医院财务内部控制的重要意义
　　财务内部控制是内部控制体系中的重要组成部分，随着市场经济形势的快速变化，公立医院面对的行业竞争压力日益加剧，导致医院的管理方式也作出了相应的调整，在新医改和行业发展趋势的影响下，公立医院不仅具有公益性特点，还具有经营性特点，即在提升医疗服务质量的同时还要保证医院的经营效益得到提升。公立医院通过财务内部控制能够整合医院的长短期发展目标，同步提升公立医院的经济效益和社会效益;通过财务内部控制有助于医院响应政府政策，根据医院的实际情况，对医院经济活动、医疗服务等进行合理规划;财务内部控制能够控制医疗成本，节省医院的医疗资源;财务内部控制能够对各个科室进行严格管理控制，规范医院职工的行为，提升财务信息的准确性。
　　二、公立医院财务内部控制存在的问题
　　（一）财务内部控制基础环境有待改进
　　良好的基础控制环境是公立医院实施财务内部控制的关键，它直接决定财务内部控制是否能有效执行、是否能发挥其真正作用以及财务内部控制目标是否能实现。根据目前的实际情况来看，公立医院的财务内部控制基础环境有待改进，主要存在以下几个方面的问题：首先，公立医院管理层对财务内部控制的认识不到位，重视程度不足，缺乏财务内部控制意识，财务内部控制流程不清晰，导致财务内部控制的有效性受到影响;其次，公立医院的财务内部控制制度体系不完善，公立医院的财务内部控制管理工作缺少完善的制度约束，而且财务内部控制制度的执行力较弱，在具体工作中无法严格约束各个科室和职工的行为，公立医院面临承受较大损失的风险;最后，公立医院财务人员的综合素质有待提升，财务人员对财务内部控制制度的理解停留于表面，工作积极性较低，财务内部控制管理效率难以提升。
　　（二）财务内部控制活动缺乏合理性
　　财务内部控制活动是基于风险评估结果以及控制措施实现财务内控目标的关键方式，也是保证财务内部控制顺利执行的基础。但是就目前的实际情况来看，财务内部控制活动虽然可以满足公立医院的日常管理需求，但是从整体情况来看，财务内部控制活动仍然存在不足。部分公立医院的授权审批机制不健全，经济活动的具体审批流程还需进一步优化;部分医院的重大事项并没有经过集体决策或者使用联签制度;医院会计规章制度中的事前审核、事中控制和事后监督都未得到有效落实执行，医院部分关键性岗位职责模糊，责任主体不明确;医院的财务内部控制评价机制不完善，对财务内部控制的有效性缺少准确的评价。而且前文提到公立医院的财务内部控制制度不规范完善，导致公立医院的财务内部控制活动缺乏合理性。
　　（三）财务预算和审计体系不完善
　　部分公立医院的财务预算管理不合理，使得财务内部控制目标无法有效实现，严重影响公立医院的财务内部控制管理工作。公立医院的财务预算编制时间一般定在次年年初，医院在得到通知之后，财务部门会及时向其他科室发布预算编制任务，要求各个科室积极参与并配合财务预算编制工作，但是部分科室对财务预算管理的认识不到位，重视业务工作，忽视预算编制，导致提供的预算数据有效性大打折扣，而且与实际情况出现较大的差距。前文提到部分公立医院的内部审计部门未能发挥其真正职能，如审计监督职能并未完全发挥作用，例如某市市级公立医院缺少独立的审计部门，只有一两个审计人员，而且有的审计人员还是从财务部门或者其他部门抽调而来，导致审计人员的专业水平不过关，审计工作范围较为狭窄，难以对财务内部控制工作进行审计监督。
　　三、公立医院财务内部控制问題的解决对策
　　（一）优化财务内部控制基础环境
　　公立医院在实施财务内部控制之前，需要明确现阶段医院的基础控制环境，并结合实际情况对财务内部控制基础环境进行优化。首先，公立医院的管理层人员要积极学习有关财务内部控制方面的知识，提升财务内部控制意识以及对其的重视程度，对财务内部控制的执行进行指导;其次，完善财务内部控制制度体系，尤其是要保证制度的全面性，使财务内部控制制度能够涵盖医院的各个环节，在建设制度体系过程中要结合医院的经营目标和特点，优化改进财务内部控制制度，同时加强制度的执行力度;最后，提升财务人员的综合素质，组建专业的财务管理团队，在医院管理层牵头引导下，财务人员树立正确的财务内部控制理念，强化财务内部控制意识，并积极参与医院组织的专业培训，全面提升自身的综合能力，更好的服务于财务内部控制管理工作。而且公立医院要密切关注财务内部控制实施过程中出现的问题，以便于及时对财务内部控制体系进行调整。
　　（二）完善财务内部控制运行机制
　　公立医院应当基于行业环境以及内部实际情况对财务内部控制运行机制进行完善;首先，公立医院必须要完善授权审批机制，明确各个科室以及关键岗位的权限，医院不论何种类型的经济活动都需要进行严格审批授权，并根据财务内部控制中的授权审批制度明确具体的授权范围以及审批流程。公立医院的重大项目必须要经过集体决策，杜绝出现“一言堂”现象，不能在未经允许的情况下更改调整集体决策。其次，严格遵守不相容岗位相互分离原则设置岗位，确保岗位之间可以形成制约监督关系。最后，完善财务内部控制评价体系，基于财务内部控制制度，加强对财务内部控制有效性的评价，还需要对财务内部控制制度是否有效执行、财务内控措施是否合理有效、财务内控是否符合医院的经营管理目标等进行全方位的评价。
　　（三）改进财务预算和审计体系
　　公立医院需要严格根据财务内部控制制度要求医院所有职工及医院各个科室都积极参与预算管理工作，提高对预算管理工作的重视，尤其是预算编制和预算执行环节，配合财务部门的工作，在接到编制预算任务时，需要科室安排专人按预算要求进行编制填报，并及时反馈给财务部门，预算编制填报专员要及时与财务部门进行对接。财务部门快速汇总各个科室的预算数据，然后根据医院的实际情况整合预算编制，保证预算编制的全面性，在预算编制完成之后，需要进行充分的讨论、分析、调整和审核，确保预算编制的可执行性。公立医院要建立独立的内部审计部门，根据医院的实际需求调整内部审计岗位结构，并且配备专业的审计人才，尽量减少从其他科室抽调人员的情况，确保内部审计的监督职能得到有效发挥，发挥内部审计的作用。
　　四、结语
　　总而言之，公立医院要提高对财务内部控制的重视，同时根据医疗行业的发展趋势以及医院内部实际情况，不断优化改革财务内部控制机制，改进财务内部控制措施，全面发挥财务内部控制的积极作用，从而促进公立医院健康可持续发展。
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