房地产企业内部控制评价体系分析
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作者:邢明霞
摘 要：在现代企业内部控制工作中，内部控制评价是其中重要的部分，其体系建设决定着企业的运营发展。内部控制评价主要是通过选择合理指标，根据相关标准，采取合理手段，充分分析企业内部控制的实行情况。对于现代企业而言，通过开展内部控制评估工作，可以及时识别其潜在风险问题，从而针对问题进行改善。尤其对于我国房地產企业而言，随着房地产行业发展逐渐被大众激烈讨论，社会公众更是十分注重房地产市场的发展趋势，而房地产市场的不断变化，不仅影响着人们日常生活，而且对相关产业产生联动效应，进而对我国整体经济发展造成影响。基于此，需要有效落实到位内部控制评价工作，保障房地产企业稳定运营发展的同时，保障我国整体经济发展。
关键词：房地产企业;内部控制评价;指标体系
房地产企业在发展过程中因为资金投入较大、建设周期较长的特征，极易受到我国出台相关政策内容的影响，因此一向被认为是高风险行业。由于房地产企业的风险高，同时也进一步对风险识别、评估以及应对等工作内容提出了更高要求。因此，房地产企业内部控制的有效性直接影响着企业后续是否能够实现稳定健康发展。
近年，我国专业人员针对内部控制评价体系进行深入研究，从不同层面也相继提出了多种方法，例如，从具体领域方面提出的层次分析法;从风险管理层面利用模糊分析法构建内部控制评价体系等。通过评价房地产企业内部控制的有效性，不仅可以保障房地产各项运营活动的合规性，而且有助于及时识别其中存在的风险问题，进行有效防范，进而提升企业财务报告的精确性。同时，通过对房地产企业实行内部控制评价，促进良性循环，不断提升企业内部控制水平，推动该领域实现可持续发展。
一、房地产企业内部控制评价目标
房地产企业内部控制评价工作主要是针对内部控制目标实行情况进行的评价。初步阶段的内部控制评价工作主要是为了配合审计工作，精确判断企业财务报告的真实性，设立审计程序，通过开展内部控制评价工作提升审计工作质量。在2010年中，出台的《企业内部控制评价指引》中强调内部控制评价仅是企业权力机关根据相关评价标准，对企业某阶段内容内部控制的有效性进行评价。
从相应主体角度来看，房地产企业实行内部控制评价工作，其一是为了符合企业合法合规运营发展的要求，在《内部控制基本规范》中提出相关要求，要求企业进行内部控制自我披露，其二是为了满足管理发展的需求。对于外部而言，一方面是满足投资方的需求，另一方面是为了满足政府部门的监管要求。因此，房地产企业内部控制评价目标主要可以从以下几点进行了解：房地产企业内部控制评价目标从原来利益最大化转向为多个利益体共同发展的形势;由初始审计目标，到现在注重企业自身发展需求、政府部门的监管要求。房地产企业内部控制评价目标主要是针对内部控制有效性进行监管，及时发现其中不足之处，进行管控完善，从而有效降低企业各流程的运行风险。
二、房地产企业内部控制评价原则
（一）科学性原则
科学性原则主要是指进行事务判断过程中，其标准需要具有客观、合理的依据。房地产企业内部控制评价工作不仅需要符合企业自身实际的发展情况，而且需要满足我国当前相关政策及法律法规的实际要求，进而能够科学、有效的开展评价工作。
（二）系统性原则
内部控制评价是整体系统，在房地产企业内部实行中需要综合考量到各项因素，如果缺少一项因素，都是不完善的。内部控制评价的结果并不是将各因素汇总相加，而是通过一定逻辑性的联系相互作用而最终产生的结果。
（三）成本效益原则
成本效益原则也可以理解为重要性原则，主要是基于内部控制评价系统整体原则的引导下，明确意识到关键问题，注重主要的业务活动，由于企业内部人力、财力是具有局限性的，需要将各项资源应用在重要流程中，从关键流程中降低内部控制风险的发生几率。
（四）层次性原则
房地产企业内部控制体系建设工作，在选择评价指标时需要分为不同等级，每一等级下具有多个子指标，这样的评价体系具有层次性，有助于更为全面的反映内部控制的实行情况。
（五）可操作性原则
房地产企业内部控制评价体系需要具备可操作性，一方面，评价指标的选择多以可公开的信息为主，从而促使指标内容的收集工作具有较强可操作性;第二个方面，需要保障内部控制评价方式的选择具有可操作性;第三个方面，在设计规划评价指标过程中，需要贴合企业自身实际的发展情况以及内部控制的实际情况，从而进一步强化内部控制评价体系的可操作性。
三、房地产企业内部控制评价体系现状
（一）风险控制意识薄弱化
当前在我国房地产运营发展过程中，内部控制意识仍旧薄弱，导致内部控制评价工作也无法有效开展，这主要和企业管理层具有紧密关系。房地产企业因为高投资的性质，管理层都形成重视项目经济效益，忽视企业管理模式、风险控制意识等工作的意识。加之由于近年来房地产市场发展呈现火爆趋势，企业的数量也在不断增加，这类新成立的企业由于成立时间短、管理体系缺乏完善性，虽然企业内部各组织结构都是以现代化理念形成，但是多数结构“形式化”存在，并未发挥其效用。
（二）监管体系并未充分发挥作用
目前，我国大多数房地产企业在内部控制制度中构建了监管体系，但是由于各种原因的影响，导致建立的监管体系无法充分发挥自身效用。在内部控制监管工作，一般情况都是由审计部门进行监管，而多数企业内部审计部门的独立性不足，其监管职能履行不到位。此外，部分房地产企业外部监管工作也缺乏重视，从而使企业内外部监管体系都流于形式。
四、房地产企业内部控制评价体系的相关建议
（一）强化风险评估意识，及时识别风险种类
由于房地产企业受政策、市场环境等因素的影响较大，而多数房地产企业在运营发展过程中，缺少正确的风险管理理念，并且没有建立健全的风险预估体系。然而企业一旦对风险评估缺乏明确标准，则很难对自身风险防范应对能力进行合理定位。从而导致企业在风险类型识别层面，仅是凭借主观意识进行判断的，缺乏规范统一的标准对潜在风险制定相应的防范规划。为此，房地产企业需要强化潜在风险的判断识别能力，进而采取科学有效的方式有效规避、应对企业存在的各项风险问题。但是需要特别注意的是，在风险识别后需要不断强化潜在风险对企业后续发展造成影响的预测力，进一步完善企业财务管理体系。
（二）充分发挥内部监管效用
房地产企业首先需要构建完善的内部监管机制，及时检查内部控制的实行情况，并发现其中缺陷问题，进行有效改善。因此，为了完善内部控制监管机制，多数房地产会在董事会之下设立专项委员会，主要是负责审阅财务会计报告，评价外部审计部门的工作情况，同时需要对《企业内部控制自我评价报告》展开审议。当前有部分企业已经构建了从上而下集团、区域、城市公司三个方面的监管体系，在审计委员会下面，成立独立的审计监察部门，该部门作为日常实行部门，和企业其他部门共同或者邀请专业第三方机构，通过日常和定期两种监管方式对房地产企业内部各项目的运行和管控情况进行有效监管，同时审计监察部门还应当负责反舞弊制度的建立和执行，从而充分发挥自身的监管效用。
五、结语
综上所述，现代企业并不是独立个体存在，其自身发展和社会经济、市场具有极为紧密的联系。因此想要确保资本市场稳定运行，必须优化企业运营理念，提升企业风险防范能力，面对当前背景下重视内部控制建设工作，相关部门重视内部控制监管工作。内部控制评价作为内部控制工作的基础，首先需要具有评价标准，因此构建内部控制评价体系是当前重点议题。同时，房地产企业不同于其他企业，房地产企业由于资金规模大、极易出现风险的情况，对房地产企业建设内部控制评价体系更是刻不容缓。
参考文献：
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[3]郑贵华，苏玉洁.上市公司内部控制评价体系构建[J].湖南工业大学学报（社会科学版），2016（2）：69-76.
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