高新技术企业内部控制体系的构建对策分析

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　　摘 要 基于当前我国的经济新常态发展趋势，高新技术企业虽然具有很大的发展前景，但是总体而言企业的经营发展也面临着一定的压力。因而通过提升企业自身整体管理水平来推动企业的发展是当前的必要措施。在现代化企业的管理工作中，内部控制是管理与控制相关活动开展的核心部分，内部控制体系构建与实施过程更是高新技术企业进一步提高管理水平的“动态化”阶段。然而，从多数高新技术企业内部控制体系构建的现状来看，依旧存在部分问题。因此，本文主要对企业内部控制体系构建过程中的难点进行梳理分析，并就如何优化企业内部控制体系提出相应的对策。
　　关键词 高新技术企业 内部控制 体系构建
　　一、引言
　　现阶段，随着我国高新技术企业的基数不断增长，相应整个行业的市场竞争环境也更为严峻。新时期，先进技术的应用虽然是影响高新技术企业经营发展的基础因素，但是企业管理水平的提升也应当是企业重视的因素。基于内部控制视角，高新技术企业需高效进行内部控制体系建设工作，结合完善的内部控制体系推动企业管理与控制相关活动的开展可以有效实现动态化管理。目前，由于多数高新技术企业的内部控制体系的构建存在一定的不足，因而目前探索高新技术企业内部控制体系构建的优化对策是必要的。
　　二、高新技术企业内部控制体系构建概述
　　高新技术企业内部控制体系构建是整体内部控制建设工作中极为关键的部分。在内部控制体系建设过程中，机制建设是基础工作内容，而企业内部各项管理及控制活动开展之间的联系也需要通过相关的体系提供保障。总体而言，我国高新技术企业内部控制体系建设工作的开展水平也有了一定的提高，尤其是目前内部控制体系构建的理论及方式多样化的情况下，内部控制体系构建的环境良好，并且有利因素也较多。但由于企业经营发展的压力较大，特别是发展过程中需求高的情况，高新技术企业同样需要深入分析内部控制体系构建中存在的问题并加以解决。[1]
　　三、高新技术企业构建内部控制体系的难点
　　（一）缺乏专业的内部控制体系构建人才
　　虽然就目前的发展形势而言，我国高新技术企业内部控制体系构建工作存在很多有利因素，但从目前实际开展情况来看，内部控制体系构建工作的难度很大。缺乏专业的内部控制体系构建人才是目前企业面临的主要问题之一。随着现代化发展趋势，不论是内部控制体系构建，还是各项管理活动的开展，都需要相关的专业人才负责。如果相关人才缺失，会导致内部控制体系开展进度遭受阻力，更会成为引发内部控制体系问题的重要原因。目前，在多数高新技术企业中，主要管理人员不仅是内部控制体系构建的引导者，更是内部控制体系建设的主体，但多数管理人员对内部控制及体系构建的相关理论知识认识不足，也缺乏相应的专业能力。基于这种情况，构建内部控制体系可行性不足，无法最大限度发挥其效用。
　　（二）企业内部控制体系缺乏重点内容
　　高新技术企业内部控制体系建设工作本身涉及企业多个方面的内容，但大多数高新技术企业的内部控制体系建设工作的相关资源及经验较少，在实际开展过程中也处于比较迷茫的状态，缺乏内部控制体系侧重点是当前实施过程中主要的难点。部分高新技术企业在内部控制体系构建中会选择相似的经营模式，将企业内部控制的模式及实施过程作为主要参考。这种方式虽然有一定的效果，但是可能导致机械化甚至抄袭的情况出现。多数高新技术企业虽然技术研发以及创新能力较强，但内部控制体系建设工作能力不强。对构建内部控制体系缺乏完整的思想认知，势必导致高新技术企业内部控制体系构建工作处于被动状态。[2]
　　（三）内部控制体系的实施缺乏有效保障
　　目前，我国多数高新技术企业内部控制体系的实施都缺乏有效的保障，这也是影响内部控制体系构建的难点之一。从企业内部控制体系构建的角度来看，内部控制机制的运行主要是为了确保企业内部管理及控制类的相关活动有效开展，但是由于内部控制体系在具体运行过程中会受到多种因素的干扰和约束，继而需要确保内部控制体系得到有效实施。但是当前多数高新技术企业并没有对内部控制体系构建给予有效保障，对于内部控制体系构建工作的认知不足，并且相关保障性机制的水平及经验也不足，使保障性机制的构建也存在一定的难度。这一问题如果不能得到及时有效的解决，内部控制体系构建工作方面的投入就无法进一步转换为企业内部控制建设水平的提升。
　　四、高新技术企业构建内部控制体系的优化对策
　　（一）积极引进培养专业化的内部控制体系构建人才
　　高新技术企业在构建内部控制体系工作中应当将专业化人才的引进及培养作为主要前置工作展开，主要管理人员扮演一个统筹与引导的主体，但是内部控制体系构建工作的具体内容还需要具备专业能力的人才来开展。例如，我国长春市某软件开发企业曾在2016年就开展了内部控制体系构建专业人员的培训活动，主要通过抽取企业部分管理者建立内部控制体系建设小组，并且定期参与内部控制体系构建工作，从而组建了一批较完善的内部控制体系构建队伍，在将近两年的时间内，一些全新的理念也逐渐被引进企业内部控制体系建设当中，使该企业的内部控制体系建设工作具有很大的优势。因而高新技术企业应当提升对内部控制体系构建专业人才培养工作的重视度，必要时可以引进相关专业人才，从而有效确保高新技术企业内部控制体系构建工作有效开展。
　　（二）明确区分内部控制体系的主次
　　高新技术企业不可盲目开展内部控制体系建设工作，尤其是在企业相关内容资源有限的情况下，需要明确内部控制体系建设工作的侧重点，明确区分其中的主次。例如，某高新技术企业将财务内部控制作为内部控制体系建设工作的核心内容，并且通过运用全面预算管理理念开展企业其他层面的业务活动，企业资产的配置也实现了科学化、最优化，使企业全面预算管理、财务管理及内部控制体系的全面性实现了统一。从而可以看出，明确区分企业内部控制体系的主次可以有效节约相关资源，同时有效提高企业内部控制体系的运行效率。[3]
　　（三）建立内部控制体系实施的保障
　　高新技术企业的内部控制体系构建工作应当明确一个相应的保障机制，一方面为了确保内部控制体系构建工作的有效开展，另一方面对内部控制体系的实施提供有力的保障。具体而言，高新技术企业可以制定出基础的内部控制体系，而企业相关的主要管理人员对内部控制体系规划的具体实施情况及最终完成效果进行分析，并且及时发现影响内部控制体系实施的相关因素。除此之外，高新技术企业还要对内部控制体系的实施情况进行分析，及时发现实施过程中潜藏的问题，并且有针对性地提出相应的解决措施，从而有助于内部控制体系构建相关经验的积累。同时，将评估与监管机制作为内部控制体系构建及实施的主要保障性机制，不仅有利于高新技术企业在开展内部控制体系工作中延展拓宽控制，而且可以有效弱化各个难点问题对内部控制体系构建工作产生的制约作用。
　　五、结语
　　高新技术企业不仅需要从思想认知层面重视内部控制体系，还要确保企业不同层面及不同阶段内部控制体系建设工作都能够得到有效落实。特别是可影响企业内部控制体系建设工作的因素较多，单一形式或者局限于某一層面构建内部控制体系的工作形式都是不可取的。不仅如此，随着我国高新技术企业的不断发展，内部控制体系也存在滞后性，高新技术企业需要从动态化视角不断优化和改进内部控制体系的建设工作，从而有效保障内部控制体系的合理性和可行性。
　　（作者单位为杭州在信科技有限公司）
　　参考文献
　　[1] 朱达成.基于财务风险管理的高新技术企业内控体系构建[J].财会学习，2018（9）：238-239.
　　[2] 殷勇.高新技术企业内部控制机制的建设与风险防范[J].企业改革与管理，2017（15）：16+18.
　　[3] 软件高新技术企业内部控制建设的难点和重点分析[J].财会学习，2017（19）.
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