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企业内部控制的有效性及其评价方法分析

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  摘 要 如今,随着我国社会体制的不断变革,企业也面临诸多的挑战。要想在竞争中立于不败之地,企业必须要加强对内部的控制,并制定出内控的措施,并且对内控工作进行一定的评价。笔者针对企业内控的有效性和评价方法进行了分析,希望能为广大的相关工作者提供一些参考依据。
  关键词 企业 内控 管理 有效性 评价
  一、提升企业内控有效的方法
  (一)建立科学合理的企业内部控制标准
  对于企业而言,内控工作是开展风险管理的主要形式。其中包括了目标的制定、环境的控制、风险的评估、监督工作、沟通信息等。只有建立了学合理的内控控制标准,才能使内控工作有据可依。所以企业管理者必须重视这一点,创建内部控制标准时要明确目标,这样才能发挥出事务管理、项目预估的作用。最后也要在项目完成时进行评价,按照相关的法律法规,建立科学合理的评价标准。
  (二)建立完善的会计体系
  在企业的内控制度中,会计体系是非常重要的一部分,必须建立完善的会计体系,其结构包括了这些:一是信息的搜集体系。二是信息的存储体系。三是信息的输出体系。另外,会计体系内容则包括了这些:第一,会计科目表、相关手册、记录,其能促会计的各项事宜得到一定的处理。第二,各种不同的凭证标准,这是为了对不同的业务所提供的证据进行监督检查。第三,业务的检查。其涵盖了对业务事前、事中、事后的检查工作,避免员工产生一些工作方面的差错。[1]第四,处理的方法。对于内控工作来说,不可能被用在全部的业务中。所以要根据实际情况来进行分析。科学合理的会计体系能提升资产的安全性,因此必须构建科学合理的会计体系。
  (三)建立科学合理的控制流程
  首先要对企业员工进行管控,并且明确划分不同岗位的职责,发挥出企业人才的作用,避免产生员工“一人多岗”的现象,也防止员工有徇私的行为。其次要建立科学的规划方案、目标等,其中的目标又分为长期、短期两种。根据实际情况,可随时调整同目标之间的差异。最后要采取绩效考核体系。对于企业的内部控制工作来说,重点在于保证资产的安全性。借助会计控制来对企业资产进行监管,能促使员工明确的职责,发挥出自身的作用。推进企业的发展。
  二、企业开展内控工作的评价方法
  (一)风险基础评价方法
  风险基础评价方法是基于企业经营风险的一种评价法,它的流程是:第一,评价的目标必须是目标评估对象中可能形成的风险。第二,要明确企业有没有制定出关于风险的内控对策。[2]第三,要对企业的内控资料进行搜集,并且评估企业内控的有效性。第四,评价企业内控有没有产生失误以及差错。风险基础评价方法不但分析了企业财务工作的情况,也关系到财务报表的账户,不但包括了企业层面控制,也涵盖了企业经营方面的控制。在评价财务报表的时候,必须要从整体出发,再到局部。而且这样的评价方法是建立在企业经营风险方面的,所以也能防止评价过程中仅仅只和内控控制结构进行核对,最终提升了評价的合理性。但这样的评价方法对主体要求非常高,而且必须具备一定的职业分析能力。
  (二)详细评价方法
  该类方法需要对内控结构进行利用,要分析结构内需要评价的内部控制是否科学合理,也要分析企业有没有通过测试程序,检测企业内控系统的有效性,最终获得一定的结果。详细评价方法的优点是方便简单,然而评价结构却和企业经营风险无关,而且评价结果也不一定准确。
  三、完善企业内控的对策
  (一)注重内部环境影响因素
  内控工作中,内部环境是基础。若是企业拥有良好的内部环境,就能促进内控工作的开展。所以,企业必须对组织结构进行完善,形成良好的文化氛围。也要加强对内部的监督和管理,以及对人力资源的规划。制定企业内部控制制度,是为了实现企业的目标,也是为了纠正企业的不合理管理行为。[3]同时对可能产生的风险进行预测,并且评价风险,并且在合法的基础上制定出合理的内控体系。
  (二)建立透明的内控披露机制
  通过提升企业的民主化程度,能促使内控制度更好的得到落实。所以企业在管理时必须对信息进行公开、公布,建立关于内控的透明制度。第一,促使企业公开内控信息、决策等。第二,对于企业而言,证监会可采取一样的格式来对企业财务状况、业绩进行公布,也要规范披露的机制,从而避免产生假信息。
  (三)建立完善的监督控制程序
  企业要定期对内控行为进行监督检查,了解内控制度的落实情况。[4]在进行评价时,为了促使评价更加客观合理,企业还要采取外部评价的模式,从而促使评价更加公平、公正。通过建立完善的监督控制程序,提高内控工作的效率和效果。
  四、结语
  随着社会经济的飞速发展,企业的内控工作也越来越重要。良好的内控能促使企业提高管理效率,对于企业来说,怎样对内控进行评价,已经成为一个非常重要的问题。也因此,企业需要改进自身的内控对策,解决内控期间产生的问题,提高自身的竞争力。
  (作者单位为贵阳宏益房地产开发有限公司)
  参考文献
  [1] 刘美辰.浅谈ISO9000族标准在企业内部控制质量评价中的应用[J].全国流通经济,2019(06):32-35.
  [2] 徐王宝.浅析行政事业单位与企业内部控制规范的差异[J].现代国企研究,2019(04):273-274.
  [3] 雷琳.企业内部控制的有效性及其评价方法浅谈[J].现代营销(下),2018(12):142-143.
  [4] 郝坤杰,宋国敏.中小民营上市公司内部控制审计研究——基于社会责任视角[J].会计之友,2018(24):125-130.
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