企业内部控制制度的建立和完善研究
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摘 要：近年来，现代企业不断出现内部控制失效，导致企业面临破产风险的情况。完善有效的内部控制制度是现代企业提升市场竞争力、推进企业运营发展的重要保障。内部控制制度对企业经营发展具有重要作用，内部控制制度的完善性、内部控制的实际实施效果以及内部控制涉及的工作人员是否全部参与其中，这些因素都对企业内部控制具有重要影响。因而企业只有通过建立符合自身发展需求的内部控制制度，才能有效规避各项风险。从而保障内部控制能够最大化发挥效用，为企业实现可持续发展打造良好基础。因此，本文主要梳理分析我国企业内部控制存在的问题，针对性提出制度的完善措施。
关键词：企业内部控制;制度建立;制度完善
基于经济全球化的发展背景，现代企业在运营发展过程中逐渐面临各种风险，而建立完善的内部控制制度并且有效实施是确保现代企业稳定发展的必然趋势，更是增强企业发展实力的重要基石。目前我国部分企业的内部控制制度虽然较为完善，但是由于企业受传统管理体系和理念的影响，依旧存在很多显著问题，因而就如何完善企业内部控制并有效实行已经成为现代企业主要的工作任务。
一、建立完善企业内部控制制度的重要性
（一）有助于保障企业会计信息的真实性和完善性
企业会计信息的真实性和完善性有助于企业管理人员充分了解企业运营情况、合理预测未来发展情况，从而为企业的决策活动提供有效的可靠的信息，正确引导企业运营发展。建立完善的内部控制制度，能够进一步规范各项业务工作流程，促使工作人员明确自身职责。通过规范会计工作行为，保障会计信息的收集、整合等一系列的流程都能合理控制，及时识别存在的问题并采取有效措施解决，从而保障企业会计信息的真实性和完善性。
（二）有助于预防运营风险，实现企业经营目标
企业在经营发展过程中会面对多种类型风险，如果企业风险意识薄弱化，没有及时识别风险，则会降低企业运营效率，甚至会破坏企业经营成果，继而无法实现企业经营发展目标。然而有效的内部控制制度能够及时识别企业运营过程中潜在的风险问题，通过开展风险评估，识别风险加大的经营流程，并且对这些流程进行严格管控，有效防止进一步恶化，从而有利于实现企业运营发展目标。
二、企业内部控制制度存在的主要问题
（一）内部控制环境缺乏完善性
内部控制环境能够反映出管理层对内部控制工作的重视程度，设定了内部控制的基调，影响工作人员的内部控制意识。目前，现代企业内部控制环境存在的主要问题有：
1、控制环境不理想
其中COSO认为内部控制环境主要是指企业相关的核心工作人员以及当前的工作环境，具体包含诚信、职业价值观和响应的专业能力、董事会和稽核委员会、管理层的运营理念及特征、组织结构、职责规划与人力资源的政策。所提出的内部控制环境是企业开展内部控制工作的前提内容，内部环境也是内部控制的核心内容，对企业内部控制是否贯彻落实具有重要作用。内部控制主要可以分为内部环境和外部环境两种。其中内部环境的不完善主要体现在以下几点：企业管理结构权责规划不明确，导致内部控制流于形式;权力过于集中;董事长和总经理职位出现重复现象;董事和内部审计机构缺乏独立性。
2、忽视企业文化
文化是一种软资源，具体是以约束力、导向力等作用对企业思想意识和实际行为产生影响，促使工作人员获得精神力量，并且使个体价值、社会价值、组织价值三者保持一致，为企业实行内部控制提供有力基础。但是当前仍旧有多数企业忽视了以企业文化为主开展内部控制环境建设工作，从而导致内部控制制度缺乏完善性。
（二）企业会计工作人员专业素养不足
部分现代企业内部出现舞弊现象，具体可以分为两个原因：其一，由于企业会计工作人员缺乏法制意识，内部会计控制制度缺乏完善性，其相应监管工作不到位;其二，因为企业会计管理人员专业素养较低，执行不到位，缺乏责任心，实行业务程度缺乏严谨性，部分企业是为了利益出现违法违规行为，部分是因为企业财务工作人员专业素养不足，业务处理被利用，最终造成一定的经济损失。
（三）内部控制监管重视程度不足
目前，大多数企业内部还没有建立有效的内部控制监管制度，从而导致无法及时识别企业内部控制存在的问题，继而影响企业的运营发展。还有的现代企业虽然设立了审计监管机构，但是内部审计仅局限于企业原有的财务监管工作，不能最大程度发揮内部控制的监管效用。
（四）企业缺乏有效的风险防范系统
目前企业风险防范意识薄弱化，风险管理工作落实不到位是普遍性存在的问题，大都由于企业没有建立完善的风险体系，或者流于形式。现代企业风险意识薄弱化，具体体现在以下两点上：其一，是企业的风险管理活动一般是间断性进行的，想起时则开展相应管理工作的状态;其二，企业针对风险的复核和评估工作没有定期开展，从而降低了企业对环境的适应能力、企业避免风险能力以及风险管理能力。
三、企业内部控制制度的完善优化措施
（一）构建完善的内部会计控制机制
随着我国经济体系的深化改革以及现代化企业机制的完善，完善运营制度、强化经营管理力度、合理控制风险都是必要措施，为了有效实现以上目标，则必须建立完善的内部控制制度。企业构建现代化机制要求企业构建合理科学的法人治理结构，而完善企业内部控制制度是保障各项现代化机制正常运行的基础，能够为企业发展提供有力保障。基于全球经济一体化的背景下，对企业运营管理产生影响的因素逐渐复杂的同时也更加不稳定，市场竞争趋势更为严峻，企业内部控制制度的完善性对于企业稳定发展、改善企业内部控制、保障信息质量、保障资本市场运行等内容都具有极为深远的意义，只有这样才能够落实到位内部控制制度建设工作[3]。
（二）完善内部控制环境
企业内部控制的内容当中，控制环境是其中的基础部分。企业内部控制环境主要包括企业文化、工作人员职业道德、企业管理层和董事会的管理能力等。一个现代企业的凝聚力、管理层和基层工作人员的综合素养以及董事会的管理能力，都会对企业的发展产生直接性影响，所以创建完善良好的内部控制环境是必要的。
（三）强化企业文化建设
企业文化在现代企业运营管理的重要意义，对企业内部控制制度和开展工作具有重要影响，企业培养自身文化时，应当及时避免只侧重于企业短期的文化建设的情况，创建一种积极的企业文化环境，与企业战略发展目标保持一致。
（四）提升相关工作人员素养
企业内部控制制度的实施效果和工作人员素养高低具有直接联系，因为内部控制工作人员是企业内部控制制度的主要实施力量，所以企业需要建立有效的激励和约束制度，从招聘、培训、考核、奖惩等多个方面提升工作人员的素养，促进工作人员培养自身能力的积极性，从而进一步提升优化企业自身的思想意识和业务能力。
（五）强化内部监管力度
现代企业应当主动强化监管力度，构建内部监管体系，并且通过开展监管活动能够对企业内部控制制度进行调整完善，从而有助于实现企业运营发展目标。现代企业能否有效开展内部控制工作，其内部监管具有关键作用，通过提升重视程度，充分发挥内部控制的监管作用，从而保障企业内部控制工作有效开展。
四、结语
综上所述，内部控制作为现代企业生产经营活动进行自我约束和调整的重要机制，其制度的完善性以及实施效果对企业运营成败具有直接的决定作用，同时对健全企业治理结构，保障投资者的权益，以及市场的稳定运行也都有着极为重要的作用。从当前企业内部控制的实施情况来看，依旧存在很多显著性问题，内部控制并未发挥出有效效用，针对这种情况，可以发现内部控制不仅对企业经营活动具有重要作用，而且能够对企业的各项风险起到制约作用。现代企业需要及时对内部控制制度存在的问题进行深入分析，进行不断完善，从而有效促进企业发展。
参考文献：
[1]李新忠.企业内部控制建设的关键点及其控制[J].北方经贸，2019（03）：143-144.
[2]王凤林.新时期企业内部控制的优化策略[J].行政事业资产与财务，2019（06）：62-63.
[3]岳茂军.企业内部控制制度的建立与完善[J].企业改革与管理，2018（16）：39+42.
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