论“营改增”对商贸企业税负的影响
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摘 要：近年来，“营改增”实施力度越来越大，商贸企业税负也因此受到了一定程度的影响。基于此，本文首先对“营改增”进行简要介绍，并在此基础上探讨商贸企业税负所受的影响，以此来为日后商贸企业的发展提供一定的参考依据。
关键词：营改增；商贸企业；税负
一、“营改增”概述
所谓营改增，主要指的是在国务院批准的前提下，由国家财政部和税务总局联合下发的有关营业税和增值税的试点方案。以期通过“营改增”的有效实施，实现财税体制的有效改革，推动市场经济的稳定发展。
（一）“营改增”的主要内容。经国家财政部和税务总局对当前经济市场和企业发展现状的全面分析，将“营改增”的主要内容制定如下：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换之日起，将过去所缴纳的营业税改为增值税；在现行税率的基础上，新增两档低税率，分别是11%和
6%，其中，适用11%低税率的行业为交通运输业，适用6%低税率的行业为信息技术服务行业、物流辅助服务行业以及文化创意服务行业等。
（二）“营改增”的原因。国家相关部门之所以实施“营改增”，其原因主要有三个方面：首先是为了促进企业发展，营业额全额征税即为营业税，营业税具有无法抵扣的特点，如果专业化分工程度高，那么税收负担就会越重。在过去的时间里，营业税制度最普遍的问题就是重复征税，这一问题的存在严重阻碍了企业的长足发展。增值税则可以有效避免此类问题发生，可以为企业发展营造一个良好的税收环境。其次是为了提升企业市场竞争力，在“营改增”模式下，筹集政府收入并不会对企业施加“区别对待”，客观上有利于市场竞争的公平性和合理性，在这种情况下，企业可以将自身的优势充分发挥出来，占据一定的市场份额。但需要注意的是，目前很多第三产业并没有被列入到增值税缴纳企业中，这势必会导致征税范围狭窄，影响到增值税征管链条的完整性，导致其作用无法得到有效发挥。最后是为了实现税制国际化，在经济全球化模式下，增值税已经成为了税收制度改革的一个必然趋势。为了顺应这一发展脚步，各个国家开始将服务纳入增值税增收范围。由此可见，将营业税改征增值税是一种国际化的趋势。正是出于上述三个方面的原因，从而使得我国“营改增”制度实施的力度不断加大，实现了我国税收制度的深刻改革。
二、“营改增”对商贸企业税负的影响
（一）小规模纳税人税收明显减少。由于过去时间里，商贸企业原营业税税率均为5%，高于税收制度对于小规模纳税人的规定。所以，即使我们将价外税因素排除在外，这些企业所要承受的增值税负担也要相对较低。此外，虽然交通运输行业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税的价外税，营业税是含税销售额，在“营改增”模式下，运输行业的销售额要换算成不含税销售额。由此可见，国家实行“营改增”之后，小规模纳税人税收明显减少。
（二）一般纳税人税收略有下降。此方面的影响可以从三个方面着手分析，首先是商贸服务行业，在税收制度改革之前，服务行业的营业税率为营业收入的5%，将营业总额与税率相乘，就是企业所需缴纳的营业税数额。但在税收制度改革之后，部分商贸行业的营业税增长到6%，尽管只提高了1%，但对于企业发展来说，却会在一定程度上降低企业收入。但是，税收制度改革之后，企业在运营与发展中的进项税额可以抵扣，这样一来，就能够实现企业收支平衡，所以，从某种意义上来说，税收制度改革下，纳税人的税收负担是减少的。其次是交通运输行业，在税收制度改革之前，交通运输行业的营业税率为营业收入的3%，但在税改之后，税率却增加了8%，税率的大幅度增加使得交通运输业纳税人面临着很大的税收负担。此外，由于交通运输业具有一定的特殊性，在行业发展中很多费用的支出都不在抵扣范围内，从而导致无法获取增值税扣税的合法凭证。由此可见，在税收制度改革下，交通运输业的税收负担是增加的，这就需要政府部门在日后的时间里，出台相应政策将此项问题有效解决。最后是租赁业，在税收制度改革下，租赁业的税收负担较之以往也有所减少，一方面，租赁业在运营过程中，各项业务均可开具增值税专用发票，且机械设备租入可以抵扣增值税进项税额。另一方面，政府部门出台的政策中，提出了不会增加租赁业税负，这使得租赁业的税收负担大幅度降低。从上文的分析我们能够看出，“营改增”的实施对商贸企业税负造成的影响是多个方面的，企业在未来的时间里，也要从多个方面着手，提高企业市场竞争力，促进企业长足发展。
结语：总而言之，与以往营业税和增值税制度相比，“营改增”税收制度在内容上发生了很大程度的变化。在这种情况下，商贸企业税负也因此受到了影响。在未来的时间里，商贸企业若想将自身发展目标顺利实现，就必须对“营改增”充分认识，不断提高企业的商品和服务质量，以此来为企业的长足发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1] 曹健.论“营改增”对企业税负的影响[J].商品与质量：科教与法，2014（02）.
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