我国税收流失及其治理

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　　[提要] 税收流失是我国必然认真研究的问题，也是当前社会各界关注的热点问题。本文从税收流失对我国经济与社会发展的影响入手，分析税收流失的主要原因，产生不利的影响，并提出加强税收流失治理的对策。
　　关键词：税收流失；税收政策；税收管理；宏观调控
　　中图分类号：F81 文献标识码：A
　　收录日期：2015年11月17日
　　税收是国家财政的重要来源，因此税收流失是事关国家稳定安全的大问题，也是当前世界各国政府都面临的挑战性问题。欧美国家税收流失也非常严重，比如希腊由于债务问题导致国民纳税意识弱化，2014年全国偷税、逃税就达400亿欧元，德国每年也有近1，000万欧元税收流失。在我国，自改革开放以来，国家税收收入连年攀升，除了国家经济持续快速增长之外，还有一个重要的原因就是税收政策与法律不断完善，偷逃税问题有所好转，但也存在不少问题。
　　一、税收流失对经济社会发展的影响
　　（一）税收流失对宏观调控的影响。从国家财政的视角来看，税收收入流失直接结果是导致国家财力减少，同时还会弱化税收作为宏观调控的重要杠杆的作用，也会导致“相机抉择”的税收传导机制失灵。最为重要的影响就是无法为政府对宏观经济形势进行总体判断提供科学数据支持。
　　（二）税收流失对资源配置的影响。市场是最佳的资源配置手段，税收又是调节市场运行最有效的手段。税收流失会扭曲市场经济规则，扰乱优胜劣汰的竞争机制，使得市场资源配置过程中出现“劣企驱逐良企”的负面效应的产生。这也为一些没有质保的逃税商品以较为低廉的优势价格占领市场，严重危及消费者的权益。对于一些守法纳税者要么跟着偷税逃税，要么就会被那些不良企业排挤出市场，导致社会资源不必要的浪费。
　　（三）税收流失对国家财政的影响。有研究表明：最近五年来，我国财政收入在GDP中的比重下降的主要原因是巨额的税收流失，某税种的流失主要有两大表现：一是直接减少该税种的税收收入；二是连带侵蚀与之相似的税种的税基，使得该税种的收入也会随之减少。除此之外，税收流失既会减少财政收入，又会增加政府的财政支出，财政赤字也将随之加大。
　　二、我国税收流失主要原因
　　（一）偷逃骗避税现象尤为突出。当前，骗税现象也有所抬头，骗取的税种主要是出口退税，骗税在这一税种频发主要与出口退税制度有关。十年前，骗税多集中在高价值、高税率的产品上（比如烟、酒等），现在骗税转移到普通商品上了。从骗税人员的规模来看，由以前的单个现象发展到现在的专业骗税团伙；从骗税手段上来看，也由以前的手工方法向智能化方向发展。
　　（二）滥用税式支出问题严重。税式支出是财政支出的重要科目，但这一科目被滥用的现象严重。据国家税务总局专家估计：每年全国减免税额高达1，000亿元，一些沿海发达地区（比如深圳、上海等）减免税额占当地财政收入的十成以上。税式支出滥用的特点如下：一是政策性减免税名目越来越多，税基被严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性补贴的标准把握不一，审批的尺度也不一致，尤其是在审批时，随意性较大。
　　（三）大量的隐形收入与规模巨大的地下经济的存在。当前，有许多经济实体采用这样或是那样的形式隐藏收入，这也是税收流失的重大原因。不仅我国有大量的企业隐藏收入，世界各国均面临同样的问题。尤其是一些不法分子经营规模庞大的地下经济，躲避税务部门的税收征缴。地下经济几乎脱离了税务机关的监控，税基也基本上处于流失状态。此外，随着电商的蓬勃发展，这种商业模式为隐形收入创造了“温床”。对这类税收流失，一是由于征管失控；二是由于稽查困难。据国家税务总局保守估计：网上交易导致的税收流失每年高达100亿元，而且这个数字还在逐年攀升。
　　（四）税制结构存在缺陷，使税收流失越来越大。随着我国体制改革的不断深入，税制结构存在的问题也愈来愈明显。税制结构随着经济运行而不断的变化，导致与之相适应的税制理论与实践错位，造成巨额税款流失。比如，增值税的税制结构已经不能适应当前经济与社会发展水平的需要。虽然国家以立法的形式规定内外资企业适用同一套所得税，但是由于过去执行的固定思维，税收征缴部门在执行时存在执法标准不一的问题。
　　三、我国税收流失治理措施
　　（一）健全法制，加大税收立法执法透明度。建立健全《税收基本法》统领下的各单行法律、法规，其相互之间的法律级次、隶属关系应当理顺，形成科学的体系。对于现行增值税暂行条例等经过修改后较为成熟的就按照法律程序尽快提请国家立法机关审议通过，使之升格为正式的法律；修订现行税法，以达到税法体系的内外统一。要规范税收执法，进一步推进依法治税。
　　（二）完善税制，优化税收制度结构。其一，合理分配流转税和所得税的比例。以流转税和所得税并重的双主体税制结构，逐步提高所得税比重。逐步实现所得税收入的增长速度高于流转税的增长速度，将我国税制建设成为真正意义上的双主体税制；其二，完善和优化增值税，加速增值税转型；其三，完善和优化所得税。统一内外资企业所得税，公平税负，推进所得税制的国际性。
　　（三）健全税收监控体系，形成完善的外部约束机制。建立日常稽查、专项稽查和专案稽查相结合的分类稽查制度，使税务稽查机构专业化。以计算机网络为依托的监控系统，按照选案、检查、审理、执行分权制约、相互衔接的流程操作，提高打击税收流失的针对性和实效性。
　　（四）严格监视网上贸易，加强电子商务征税管理。建立健全计算机网络和规范化、制度化的征管制度，建立纳税人编码制度、全国性的纳税人档案、税收政策法规信息及稽查数据库、催报催缴信息服务系统，采取备案制度，由税务机关根据网络经营者的咨询状况，核发数字式身份证明，以便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质。
　　主要参考文献：
　　[1]胡海，王碧红.电子商务对税制的影响及对策[J].税务研究，2007.3.
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　　[3]赵闻.我国税收流失问题及对策[J].黑河学刊，2007.3.
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