探讨内部控制视角下会计信息质量问题
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摘要：内部控制视角下做好会计信息质量管理工作，可以从审计角度出发，强化内部控制提高会计信息质量，促进现代企业健康发展。文章通过分析企业内部控制普遍存在的问题，给出针对性的解决措施，旨在提高會计信息质量。
关键词：内部控制；会计信息；质量控制
现代企业经营中审计工作发挥着重要作用，当前正持续完善内部审计风险评估手段，已经初步建立可以独立执行的评估手段，但部分企业并未切实理解发展目标，造成内部审计工作作用无法发挥，直接影响到企业长远发展。在这样的形势与背景下，部分审计单位选择各种方式以参与者的身份切入到企业目标制定与流程规划中，通过这样的方法持续完善企业内部控制制度，为企业长远发展保驾护航。随着我国市场经济快速发展，市场上企业数量飞速增加，做好内控建设工作有助于推进企业发展。但具体落实过程中受到一些因素影响，造成企业内部控制工作的推进难度增加，有必要做好研究分析工作。本文从审计角度出发分析企业内部控制工作的短板，实现企业健康发展。
一、企业内部控制建立方面的短板及解决
（一）风险评估短板与解决方法
企业建立内部控制体系建立的基础就是全面评估与识别内外风险，这也是内部控制的前提。如果不能做到这一点，企业的内部控制就无法发挥自身作用。通常企业较为了解自身所处的行业环境，但是却不能正确认识潜在风险。风险评估与识别需要系统研究与经验，考虑企业的具体情况，分析具体问题。虽然可以解决成熟的经验与做法，但又要根据自身情况调整。企业通常不具备完善的专业能力，受到资金、规模因素限制，风险评估成为明显的短板。
会计事务所作为外部审计的主要部分，企业所在地的中小会计事务所，与企业之间存在紧密的业务联系，也较为了解企业的情况，具有先天优势。外部审计专业人员具有丰富的风险评估与审计的经验，可以帮助企业对潜在风险准确识别，进而构建出符合企业情况的内部制度。
（二）内控制度设计短板及解决
通常生产性企业的构成与大中型企业一样，因此也需要全面评估风险，并根据识别出的风险设计出切实可行的内部控制制度。大中型企业内部，往往会从各部门选择出具有丰富经验的专业人士组成团队完成此项工作，但企业内人才数量有限，使得内部控制制度设计存在天然短板。
针对这种情况，企业可以寻求会计事务所的帮助。设计内部控制制度时，会计事务所全面了解与实地考察企业的业务流程与重点领域，并结合执业经验，识别与评估潜在风险，做好汇总与分类，通过与管理人员讨论、研究，依据企业风险应对策略与原则，设计具有针对性的内部控制，有效控制风险，避免给企业造成损失。
二、企业内部控制实施方面的短板及解决
现代企业发展中会计控制作用显著且特殊，但企业受到自身规模、财力等因素，财务人员的素质往往不高，造成会计核算与控制的质量不尽人意。具体操作过程中，为了保证内部控制实施的效果，大部分企业会将记账、报税等会计工作寄托于会计事务所等中介机构。在这样的背景下，企业内部控制工作中会有中介机构的介入，直接行使部分会计控制的职能，成为企业内部控制的主要构成部分。这些外部审计人员的知识、技能及经验丰富，可以满足企业会计核算与控制的需求。
但是很多企业都采用家族式管理模式，企业内部管理理念与方法落后，加上企业内部治理机制不完善，很多内部人员依靠亲戚等身份直接破坏内部控制制度。加上少数企业所有者缺乏法制观念且责任意识淡薄，一些管理人员采取违规或违法行为进行“避税”，造成企业、个人面临巨大的纳税与违法风险，造成企业受到相关部门处罚，少数财务人员甚至承担法律责任被判刑。企业内部财务人员独立性不足，不能违背管理人员的指令，直接造成上述风险的存在。外部审计不同于内部审计，本身具有足够的独立性，根据会计准则与制度的规定，以详实的会计资料为出发点，独立完成会计核算，保证企业会计核算质量与效果，引导企业合法经验并做好会计核算，从根本上规避这类风险的存在。
三、审计视角下完善企业内部审计制度的措施
企业通过引入现代管理理念，构建完善的内部审计制度，并在审计工作中纳入企业日常运营工作，确保企业运行过程中发挥内部审计的监督职能。同时，企业管理者改变传统观念，结合实际重新定位员工职能管理，提高对内部审计工作的重视度，保证内部审计制度的科学化与合理化，强化财务内控人员的指导培训，引入财务审计制度，保证审计质量。
尤其是当前社会经济快速发展，企业管理者应该重视财务审计的经济监督作用，更改传统管理方法与理念，具体措施如下：财务部门负责审核支付业务的模式改成内部审计部门参与，共同完成审查工作；财务部门不再全部管理印鉴，而是仅管理一个或部分印鉴。印鉴使用时要有内部审计部门提前核对与检查，配合财务部门核对并盖章。在企业内部形成一整套完善的约束与监督机制。
提高企业管理者重视内部审计的程度，改变传统管理理念与方法，结合企业实际情况构建完善的内控制度，并对内部控制制度执行建立完善的辅助制度，并确保制度落实与执行下去。通过做好企业主要领导与分管财务领导的培训工作，提高其内部意识。同时做好内部员工的培训工作以确保内部控制顺利实施。此外，企业还应该实施不相容职务分离制度，达成各个职务之间的牵制、监督，顺利完成财务内控。企业内普遍存在一些大型的需要多部门协同完成的任务，业务实施过程通过合理分工的方式顺利完成工作，提高工作效率与质量。彻底发挥内部审计的作用，为企业健康发展保驾护航。
四、审计视角下构建动态内部控制监督体系
企业内部开展审计活动，可以有效的防止财务管理人员违法违纪的发生，也是企业经济管理的重要内容，其作用可以对企业经济活动起到监督管理作用，还能有效提高企业的经济效益，并且对企业管理有提升作用。企业实行内部审计活动，可以及时发现企业经济活动中存在的问题，并及时改正，确保企业资产的安全与财务的真实性。 对于企业财务监督流于表面及内部控制制度不完善的问题，通过构建动态监管机制可以有效解決这一问题。特别是随着计算机技术发展，会计电算化软件技术得到提升，传统简化核算已经被动态监督资金流向所取代，这也是会计电算化的优势。针对于此，企业可以申请专款用于升级会计电算化软件，聘请技术人员依据企业具体情况编写针对性的软件程序，做好企业内部控制工作。
监管工作涉及到的内容众多，而且专业性极强、加之监管内容的复杂性和广泛性，这就要求企业财务人员在掌握基本财务制度、财务管理制度等一些财务人员需要掌握的基本财务知识和内容外，还要不断学习，掌握其他相关领域内的知识，提高财务人员自我修养和自身综合素质；同时，为保证财务人员综合素质的提高，企业应定期对财务人员进行培训、学习，为保证培训的效果，在每次培训之后对财务人员进行考核，保证财务人员学习的积极性。应该充分发挥审计部门的审计工作，通过内部控制，强化执行力，及时发现问题，及时进行调整纠正，并对相关责任人员进行处罚，最终形成良好的自上而下的监督管理机制。
企业会计信息质量的优化，离不开科学的治理结构。基于此，为有效提升其治理水平，应该采取针对性的治理方式。首先，提升企业股份持有者的待遇，充分保证企业股东的合法权益。长期以来，企业会计信息质量之所以不高，就在于这部分关键内容被控股领导层所把控。因此，提升会计信息质量，必须约束控股领导层不断扩大的权利，尽可能让所有股东都能够参与到股东大会中，保证会计信息的公开透明。其次，加强会计信息的监督和管理。在企业会计工作中，应该适当丰富管理层内部的人员构成，科学监督企业会计信息工作，保证企业会计信息的公正性。
五、结语
总而言之，大部分企业都未建立完善的内部控制制度，造成内控实施、监督等方面存在一些问题与短板，中小会计师事务所作为外部审计的主要部门，可以发挥自身的人才与技术等优势，帮助企业解决面临的问题，夯实双方合作基础，充分满足企业健康发展的需求，为社会经济发展贡献一份力量，推动和谐社会建设。
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（作者单位：海南大学）
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