新《政府会计制度》实施后高校财务管理系统的调整方案

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　　摘要：党的十八届三中全会提出：“建立权责发生制政府综合财务报告制度”的重大改革举措，2017年10月24日，财政部正式印发《政府会计制度—行政事业单位会计科目和会计报表》）（财会[2017]号），该制度自2019年1月1日起施行。新制度构建了“财务会计和预算会计”适度分离并相互衔接的会计核算模式。新制度对于我国高校财务管理工作的影响全面且深远。文章提出高校财务管理系统应如何调整以适应新会计制度改革，如何更好地做好高校财务管理工作。
　　关键词：新政府会计制度；高校管理系统；调整方案
　　2019年1月1日起，行政事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。高等院校作为事业单位的重要组成部分，也须按《政府会计制度》采用政府财务会计和预算会计“适度分离又相互衔接” 的全新核算模式，这就要求高校财务的核算系统必须按照政府会计制度的全面调整，主要内容包括以下几个方面。
　　一、建立全新的会计科目核算体系
　　在一套高校财务核算系统中，设立“财务会计科目+预算会计科目”体系。 财务科目涵盖资产、负债、净资产、收入、费用五要素；预算科目包括预算收入、预算支出、预算结余三要素。会计科目与经济分类科目、功能分类科目构成多维科目核算体系，便于对接财务报告、预决算口径和支出统计。
　　经济分类科目辅助核算主要针对费用、预算支出科目，核算更灵活、便于统计，会计科目极大简化。经济分类科目的核算与记账是分开管理，费用科目挂经济分类只起核算作用，便于通过费用角度对经济分类科目发生额统计；预算支出科目挂经济分类起到记账作用，将生成经济分类科目的总账明细账，是生成决算数据的基础。功能分类科目一般用于预算收入、支出科目，起到核算与记账双重作用，形成单独的功能分类科目总账和明细，并可以和会计科目、经济分类科目形成交叉统计的余额表，为年终决算工作带来很大便利。
　　二、增加高校财务核算的维度
　　为了满足政府会计精细化核算以及各种披露信息的要求，在凭证编制过程要尽可能地纳入了更多的经济业务信息，高校财务系统通过在会计科目中设置核算维度来实现。在凭证录入中，除摘要、科目、金额等常规信息外，还要视会计科目具体的辅助核算要求录入各种辅助核算信息。辅助核算的维度主要包括：按部门/项目核算、按客户核算、按个人核算、按设备核算、按资产核算、按现金流量核算、按国库支付核算、按网银支付核算、按合同核算，以及任意定义的辅助核算。如此众多的核算维度给凭证编制带来更大的工作量，为此财务信息系统需引入了先进的业财融合理念，业财融合是指财务、业务、信息技术，三位一体，通过将财务与业务流程相结合，关口前移，使管控工作落实到业务层面，通过对业务进行事前监控来防范风险，而不是简单的事后核算，同时发挥财务部门主动服务意识。而财务核算系统通过业财融合或系统对接，将财务、资产、合同、科研、人事等通过系统对接来实现，生成的凭证信息全面，自动实现平行记账，既准确又高效。
　　三、简化操作提升效率，运用智能平行记账
　　在双体系核算中，通过信息化手段进行平行记账是解决问题的新途径和必然手段。通过建立两套科目的对照关系并遵照严格的业务逻辑，会计录入财务会计分录，系统自动关联生成预算会计分录，如此可大大降低新政府会计制度实施难度与成本，要实现上述效果就必须对凭证录入功能进行重点改造。录入财务分录，智能生成预算分录，降低会计工作量，不用做过多职业判断；数据联动，修改财务分录信息，预算分录信息同步更新；提供政府会计制度业务模板帮助，使会计快速掌握新业务；同一张会计凭证财务科目、预算科目的借贷方分别平衡。因此，建立两套科目的勾稽关系，以及建立严密的业务逻辑和排他规则是非常重要的，这是系统自动生成双分录、完成平行记账，并保证正确性的重要基础工作。
　　四、强化项目管理功能
　　项目管理是高校进行经费控制、预算管理的重要手段，新政府会计下的项目可以是控制的经费、成本核算对象、科研课题、专款拨款等类型。在日常财务核算中，经常需要对某些项目（如部门经费、科研课题等）进行专门核算，项目和科目相互独立，双彼此统一。项目信息分为基本信息、控制信息和其他信息，包含了预算会计科目的基本信息如经费拨款来源信息、政府收支功能分类的相关信息等，也包含了财务核算的开支范围和控制信息，根据项目的相关控制信息，可以自动生成预算会计平行分录信息。在新财务核算系统中，要改进项目与科目的关系。要达到制度要求的管理效果，在会计双分录中，收入、费用、往来以及预算支出、预算收入类科目都需要进行“部门+项目”核算，但是否记账是有所区分的。财务会计与预算会计分录可以核算一套项目体系（即两套科目、一套项目），也可以使用不同的项目体系，比如预算会计核算经费项目，财务会计核算成本项目（即两套科目、两套项目），反映成本费用、绩效考评，这要根据主管部门和学校的要求设置。
　　五、自动结转编制会计报表
　　按照会计制度，财务会计应月末结转，将收入、费用科目结转至本期盈余科目；预算会计应年末结转，将收入、支出结转至财政拨款结转、非财政拨款结转、非财政拨款结余等科目。财务系统内置自动结转模板，一键生成结转凭证快速转账。会计报表系统内置双报告，包括制度规定标准会计报表主表。自定义取数公式功能，财务人员可方便地定义各报表项的取数公式，輕松获取年初借方余额、年初贷方余额、期间借贷发生额、期间借贷发生差额、期间贷借发生差额、期间累计借贷发生额、期间累计借贷差额、期间累计贷借差额、期末借方余额、期末贷方余额等数据，生成所需报表，实现财务报表、预算报表的自动化编制。会计报表中的附表主要在财务核算系统中生成，主要依据会计科目多维度的辅助核算和全面的凭证信息。在附表中，难度最大的一张附表本年盈余和预算结余差异分析表将在财务系统中自动生成。系统对于单体系记账的凭证（比如：记收入账未记预算收入账、记费用账未记预算支出账以及其相反情况），都会对差异做相应记录，并区分永久性差异、时间性差异和货币资金差异。
　　综上，新高校财务管理系统应具备以下应用价值：满足制度的核算要求，同一帐套反映财务、预算双重功能，会计报表自动编制，积极响应和推进改革，顺利实施政府会计制度保留高校特色；保留高校业务特色及信息要求，平稳过渡，安全高效衔接高校业务夯实财务基础；在规范的制度要求下统一了政府会计核算，实现了新核算模式下的数据集中，夯实了财务基础提高信息质量；全面、清晰地反映了高校财务运营状况和政府预算执行信息，显著提升财政信息透明度，提升高校的政府会计信息质量提升管理能力；满足了主管部门、社会公众等对政府财政财务、高校财务信息全面性、准确性和及时性要求，建立现代高校管理制度，提高政府决策能力和教育现代化发展能力提供信息支撑。
　　（作者单位：河海大学财务处）
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