价值链视角下化工企业内部控制的探讨
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摘要：从价值链视角重新审视企业内部控制制度的优缺点，是化工企业对内部控制改革的一个重要立足点。文章首先详细解释了什么是价值链视角及什么是企业的内部控制体系。并且对化工企业内部控制的几点不足进行了剖析，以此为基础，对落后的内部控制系统提出了改进措施，以期对化工企业内部控制体系改革提供一些帮助。
关键词：价值链视角；化工企业；内部控制
一、引言
内部控制的概念最早出现在20世纪70年代西方国家发布的《审计准则公告》中。该报告对内部控制给出了一个明确的概念即在企业要着重仔细规划周边资源，合理科学的高效利用所有资源，并且制定相应规定和管理标准对企业开支和员工行为进行合理的约束从而提高工作效率。在当前的新形势下，内部控制也有了新的定义，一般是指为了在落实运营目标的同时保持企业的资产制度完整，企业内部进行自我控制协调、约束、评估及管理的一系列过程。在进行企业内部控制的过程中，还可以进一步增强企业财务系统的可信度和真实性，确保各种方针战略的有效实施。
20世纪80年代价值链的概念在西方国家被提出，提出时价值链被认为时一个集中管理的方式。即企业可以根据企业自身情况，将企业的生产销售传递进行一个上下游的打通，实现集中管理，增强企业的管理能力及资源利用最大化。企业价值创造的活动可以被分为基本活动和辅助活动两类。基本活动是指生产运营部门，企业外部后勤部门，售后服务部门以及市场营销部门等；辅助活动主要包括技术研发部门，物资采购部门，资源管理部门以及基础设备供给部门等。这些不同部门之间的相似关系和联系构成了动态管理流程——价值链。
传统企业的内部制度主要偏重于企业的财务管理方面，其重点关注点在于企业的会计内部控制管理。由此可见，传统的内部控制体制单一，无法对企业的整体情况进行全局把控。
因此，本文创造性的提出基于价值链视角优化企业内部控制体系的想法。下文主要对基于价值链视角的化工企业内部控制的不足和改进措施进行分析并且提出解决方案。
二、当前化工企业内部控制存在的问题
第一、治理框架缺少规范性。目前化工企业一人身兼多职的现象使得企业管理职责不明确，经常出现推脱责任的现象，在进行内部控制的过程中，权重分配不均匀。由此种种现象表明，化工企业的内部环境急需调整，人员的权责分配应该明确。内部控制制度也不够规范，一个原因是很多规模不大的化工企业只能对内部控制体系进行基础操作，没有建立完善体系的能力。因此造成了管理纰漏，比如：财务管理机制的信息不对等，运营评估机制的不完善，审计流程的不规范等。
第二、不具备较强的风险管理意识。小公司由于资金和管理者的自身局限，很少会重视企业的风险管理，缺少有效的应对风险的能力及控制措施。如果企业内部控制不能够在第一时间进行风险把控，等风险发生再进行处理或者处理延迟都会对企业的运营带来很大的冲击。
第三、内部监管机构不完善。对于大部分小规模的化工企业，他们没有意识去建立一个专门的完善的内部监管机构，或者对于某些公司，他们建立了监管机构，但却没有有效的规范和约束企业的措施，内部审计的行为没有规范性和专业性过于形式化。没有独立存在于其他部门体系，使得内部控制失控从而影响企业的正常运营。不完善的监管体系，会使得企业无法及时发现内部控制中存在的问题，从而耽误了解决问题的时间。
第四、内部控制方式过于陈旧。目前，现代化的管理技术没有能够完全应用到化工企业的内部控制过程中，使得企業处理数据的能力低下，财务核算的质量和精确度也不够高，人工成本也偏高。除此之外，内部控制的过程中有可能会出现一些由人为因素导致的控制问题，环境因素和人为因素成为影响内部控制体系的两大问题，会使得决策和处理问题的能力大大降低，从而给公司带来安全隐患。一旦企业确实精确的信息和数据进行支撑，决策就难免会出现纰漏，从而严重影响企业的日常运营。
第五、内部控制的评价体制不健全。内部评价体系和企业内部审计都是由企业内部部门负责，没有被独立出去，这就会使得评测结果的真实性和精确性打上问号。不能够准确地给公司的管理决策提供依据。内部控制的评价范畴存在极大的局限性，忽略运营风险指标而将关注点放在了企业财务报表的格式及报告性准确。
三、基于价值链视角下化工企业内部控制改进措施
第一、建立合理的治理机构。化工企业尤其要紧跟国家政策，时刻关注政策导向，根据政府相关的法律法规来设立企业内部的控制体系，制定合理合法的运营标准，将法规作为评测企业内部控制和执行力的重要标准。与此同时，企业可以根自身的发展对内部框架和评测标准进行调整，也可以通过激励政策提高企业员工的工作效率和执行力。
第二、提高风险管理意识。要保证内部控制的各项要求都能够实践出更好的效果，化工企业就必须要提高管理人员和员工的风险意识。企业要能明确地指出风险控制的各个节点，建立一个完善的风险控制体系，从而确保企业能够在最快的时间感受到风险因素并及时做出调整规避风险。除此之外，企业还要不定时举办一些风险优化之类的会议和培训，帮助各个部门建立一个良好的风险把控思维，构建良好的风险预控预警体系。企业可以融合定性和定量的方式，对风险发生的可能性进行预测和把控，通过全面地探究，最大化地把风险降低。
第三、内外部监督机制同时进行。首先，健全企业的内部控制机就要加大审计的监管力度，建立一个独立的审查机构，对审查过程中出现的问题要采取相应的解决措施。尤其是对于人为引起的错误，一定要明确责任，找出相应的负责人和部门，给予合理合情的处罚，以起到警示作用。其次，在必要条件优化内部审计。尽量做到独立审计，切忌责任不明和职责混乱的情况出现。独立的审计报告可以对企业的整体情况有一个较为真切的把控，便于管理者进行管理决策的制定。为了达到审计部门独立存在的状态，企业高层就必须对审计部门授予权利，保证其可以全面落实职责。审计部门相关负责人也要随时和企业领导保持沟通和交流，确保信息的及时传递。方便企业负责人对公司由一个实时的了解，从而为企业正常运营活动的顺利进行提供全面监管的保证。
第四、完善健全信息系统控制。随着计算机科技的发展，无纸化办公已经成为一个不可逆转的潮流。化工企业也应该乘着技术改革的春风，将现代化技术运用到日常工作中，例如，更新内部控制信息系统，利用实时信息记录，保证系统能够进行及时更新。企业可以用先进的信息技术来设置和监控企业内部控制系统，帮助企业实现运营标准化，提高决策精准性。内部控制系统通过和计算机结合，比如充分利用网络技术和ERP系统管理软件，通过各种信息体系之间的无缝交流从而实现自身系统优化和整合，融合内部控制到企业文化企业运营，这可以提高企业政策执行力度。
第五、建立科学的内部控制评价体制。化工企业的管理人员也可以制定一个完善的内部控制评估体系，根据评估结果给管理者提供一个详细且真实的评估报告。企业的决策的制定一定要建立在评估结果真实有效的基础上，把风险控制放在主要考虑的位置，结合风险可能出现的节点进行分析，来评估最重要的工作部门以及高风险。
四、结论
总而言之，化工企业在进行内部控制体系优化的过程中，依然存在很多问题，比如治理框架缺少规范性，不具备较强的风险管理意识，内部监管机构不完善等。这些问题严重影响了企业内部控制的有效性和企业决策的准确性，因此，企业应该在价值链视角重新审视内部控制体系，具体情况具体分析，健全完善企业的内部控制系统，进行高效的内部环境，机制的控制调整，以此来调整优化企业的内部控制效率，促进企业的平稳发展。
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（作者单位：陕西神木化学工业有限公司）
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