企业价值创造视角下小微企业内部控制研究

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　　摘 要：内控制度是一个企业在日常运营过程中进行自我调控、自我约束的内部机制，是检验一个企业现代化管理程度的重要标志。目前我国经济已进入由高速发展向高质量发展转变的阶段，对经济活动中的主要参与者——各个企业的要求更加严格，相应的各个企业之间的竞争也就更为激烈。其中，小微企业的处境尤为艰难，极其容易在激烈的竞争中被淘汰。而导致小微企业竞争力弱的一个重要原因就是小微企业普遍忽视内部控制，缺乏合理的内控制度体系，造成了许多发展的隐患，阻碍企业的长足发展。因此，本文以小微企业内部控制为切入点，对企业存在的问题进行分析，并对可行性的改进策略做以探讨。
　　关键词：价值创造;小微企业;内部控制
　　一、引言
　　 当前经济社会面临转型发展的过程中，给参与经济活动的各个主体都带来了很大影响。从企业角度观之，企业自身的建设结果，关乎企业的生死存亡。在数据化和社会分工细化的时代背景下，企业建立并实施一套科学高效的内部控制制度将关系到企业能在激烈的竞争洪流中占领什么样的位置。许多大型企业由于自身内部的管理问题导致企业事故频发、效率低下、甚至濒临破产。市场中的“大象”已是如此，那些数量众多的小型企业更是要严阵以待。小微企业在经济社会中的力量不容小觑，如果该类群体不能稳健发展，其产生的负面影响也是不可估量。
　　 具体而言，小微企業在市场中，常常会因为企业规模、抗风险能力等因素被桎梏。但是，当前小微企业必须立即解决的一个影响因素是其内部控制方面的疲软。不难看出，未来的市场一定是规范化、科学化的发展走向。小微企业如果能运行一套行之有效的内控制度，那么其定能在激烈的竞争中占领一席之地。
　　二、价值创造与内部控制
　　 企业的终极追求无外乎价值最大化，因此本文将从价值创造视角对小微企业内部控制问题做以探究。
　　1.价值创造
　　 企业的价值创造就是企业资本所创造的回报高于投资的价值。追求价值创造就是促使企业不断优化经营效率，以追求企业效益最大化。
　　 企业的价值创造首先以创造的价值程度作为业务绩效的标准;其次，追求价值创造也要求企业提高自身的抗风险能力，尤其是经营风险和财务风险必须控制在可承受、可控制范围之内;最后，价值创造要明确核心价值驱动因素，追求企业的长足可持续发展。
　　2.内部控制
　　 企业的内部控制制度是随着社会环境变化的产物，也是企业为了提高自身运行效率的必然结果。企业的内部控制主要由三方主体协同进行：企业董事会、管理人员、其他员工。该制度致力于提高经营效率、增强财务的安全性、保障企业的经济运行活动符合法律法规等相关要求。内部控制制度是检验一个企业现代化的重要参考标准，更是推动管理现代化发展的重要途径。科学高效的内控制度，对于小微企业向规范化、现代化、国际化发展具有举足轻重的意义。
　　 当前小微企业内部控制制度的健全既有现实需求，又受到客观和主观诸多因素的限制。观之世界大势，一个优秀的企业不仅要关注当前的经济效益，还要关注未来的社会效益。而企业的价值定位会更好地反映出该企业在整个行业中的发展前景以及人们对该企业的期望，内部控制的最终追求结果也就是实现各利益主体价值的最优化。
　　三、小微企业内部控制的制约因素与现实需求
　　1.小微企业内部控制的制约因素
　　 我国小微企业内部控制制度的发展缓慢，效果不显，主要是受到以下几个因素的制约：
　　 其一，小微企业普遍忽视内控环境的营造。一方面，许多小微企业认为内控制度无现实意义。这些小微企业多为“家族式”企业，组织结构单一，管理人员多任人唯亲，因此他们认为没有必要多此一举。并且，内控制度的构建也是需要时间成本、经济成本的投入，作为发展初期的小微企业，其自身的发展还不足以承担额外开支，这也是小微企业选择忽视内控制度建设的重要原因。另一方面，小微企业受自身财务、发展规模限制，难以吸引高素质人才，而现有的员工素质偏低，对企业内控制度的理解力和接受程度不高，也很难意识到内控制度的优越性和重要性。尤其是内控制度的约束力和监督效能，在带给员工短期内限制的同时，促使员工产生抗拒心理。
　　 其二，小微企业过于重视经营绩效，导致基础性工作完成较差。企业的终极目标是追求经济效益，这一点无可厚非。但是千里之行，始于足下。小微企业对于自身发展的根基缺少必要的投入。尽管也会执行日常的内部控制程序，但是对于会计核算、人员任用、职责分配、资产清查等基础性的工作的重视却明显不足，而这些基础工作往往会动摇企业建立起来的大厦。
　　 其三，小微企业缺乏行之有效的内部激励机制。有效的内部激励机制会起到良好的指导和调整作用，优化整体效果。而在此方面的漏洞使得小微企业的资源配置效率低下、业务不规范、问题频发，这些内部控制问题产生的负面影响接踵而至，最严重的后果莫过于将企业推向舞弊违法的不归路，最终破产。
　　2.小微企业对内部控制制度的现实需求
　　 内部控制理论最早源自于美国，至中国改革开放后才被引入。这一理论最开始并不是运用于企业中，因此这一理论真正在企业中的实践历程尚短。尤其在我国，该理论与实践的良性互动还远远不够。但是，我国对这一理论还是十分重视的。国家财政部、证监会等相关政府部门先后发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》等文件，这足以见得国家相关部门已然看到了各类企业对内部控制制度的现实需要。
　　 另一方面，小微企业的内部控制和企业价值创造有着不可分割的联系。对于小微企业而言，有效的内部控制制度会直接影响其企业价值的增长，内部控制制度的制定和执行就是企业创造自身价值的基石，如若这一基石挑选不当，会对整个企业造成不可挽回的损失和打击。诚然，企业要想实现价值创造，必然避不开财务报告的真实性、企业经营风险的化解能力、企业财产的安全完整等方面，这些都体现出了小微企业对内部控制制度的迫切需求。 　　四、企业价值创造视角下小微企业内部控制优化建议
　　1.优化企业内部环境，建立健全内部控制制度规范
　　 从价值创造的视角研究小微企业的发展，就是要求小微企业在注重企业的经济效益的同时注重企业的价值增长。对于影响企业价值增长的诸多风险，本文认为建立健全一套科学、高效的内部控制制度，是尤为重要的一个切入点。小微企业的价值创造则要求企业可以搭建起一种企业全体人员共同参与、企业运行过程可以得到全面控制、对企业可能出现的风险有较好的应对方式的内控体系。
　　 首先，要提高管理人员的管理水平。从管理人员切入，使其充分意识到内控制度的重要性，并形成以管理人员为领头人、带动其他员工共同参与的良好氛围。
　　 其次，在建立健全内控制度时，要注意规范全部操作过程。要秉承全面性原则，在内部控制的对象、层次以及程序方面全面覆盖，不可遗漏，越是细微之处越要放大处理。内控制度涉及的对象之多、范围之广，要求在最开始的基础环节，将每一步都执行规范。
　　 最后，设置独立的监督部门和考核部门。该部門的设置，对促进内部控制的制定、实施各环节的规范化大有裨益。同时，定期的审核和评估，也会使得小微企业可以更及时发现内控制度存在的不足之处，及时做出调整和改进，优化内部控制制度的质量。
　　2.推进内部控制信息化建设
　　 新时期，小微企业必须清楚地认识到信息化的重要作用。互联网技术的迅猛发展，对各行各业带来冲击。对于小微企业而言，借助于信息化建设内部控制制度，可以使得内部控制制度的运用更加便利，节省不必要的时间、资源浪费，并且可以更加科学、高效地运行内部控制制度。搭建一套信息化的内部控制制度体系，为小微企业内部人员提供一个沟通平台，方便大家的信息交流，如此一来，便可以更好地促进小微企业不同部门之间的联系。管理层人员也可以借助信息化的力量，更轻松地驾驭内控制度，更及时全面地获得所需信息，提高小微企业内控效率。
　　3.坚持突出重点层次分明的原则
　　 小微企业的内部控制制度尤其要注意贴合自身实际情况，不可盲从其他企业的制度体系，也不可急于求成。同时，在构建内部控制体系时候，一定要突出重点、呈现出层次分明的效果。对于任何一个企业而言，会计控制自然是内部控制工作中的核心部分，小微企业更是要严控财务关。从会计控制切入，建立健全成本费用控制制度、资金控制制度等，促进会计制度不断更新完善。
　　 此外，除了重点加强对会计制度的控制，小微企业还应立足自身实际发展，综合多样化的控制措施，对企业不同职务进行分离管理。按照不同岗位分工，使得各岗位之间相互制衡。尤其是涉及财务分工、授权审批、责任权限等相关内容时，保证所有涉及人员的权责共享。
　　 最后，如前文所述，“任人唯亲”式的管理制度存在很大弊端，这也是小微企业必然要面对、克服的问题。因此，小微企业应确保企业和家庭财产分离，家庭、企业开支严格区分，严格记录企业日常的账目进出情况。
　　4.重视内控指标的绩效评估与奖励
　　 美国心理学家斯金纳提出了强化理论，即一种过程型激励理论。简而言之，就是适当的激励手段，可以巩固和刺激更多的正向行为。这一点对于小微企业而言也是极其重要的。从价值创造视角观之，企业要想追求价值增值，就要着重加强对优秀人才、技术创新等方面的管理。而适当的激励手段是培养、发展优秀人才的重要手段。
　　 在此需要特别指出的是，在确定评价指标的时候，不仅仅只有对财务内容的评判指标，还应该有关于价值增值方面的评判指标，并辅以相应的激励措施和绩效考核，兼顾物质奖励和非物质等精神文化方面的满足，像是职务、假期等方式，使得内控制度既可以从规范化的角度调整不适当的内容，也可以从正强化方面鼓励企业内部所有员工共同遵守、维护、发展内控制度。
　　五、结语
　　 本文从企业价值创造视角，对小微企业在内部控制的现实需求和机制建立健全过程中的制约因素进行了分析，并从小微企业发展的现实情况出发，给出了几条建议。构建完善的内部控制制度体系，对于当前的小微企业来说是刻不容缓的任务。在经济结构优化升级的时代背景下，小微企业迎来一个全面发展的转型期，必须通过良好的内部控制建设来把握机会调整好战略，实现弯道超车与持续稳定发展的目标。
　　
　　参考文献：
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