论国有企业全面预算困境及对策

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　　[摘  要]随着我国社会经济的快速发展，市场竞争的加剧，国内外许多企业都开始推行全面预算管理。但是，作为我国经济中坚力量的国有企业，在全面预算管理方面，仍然存在体系不健全、预算数据缺乏科学依据、预算过于刚性等问题，未能充分发挥出全面预算的作用。本文在分析国有企业推行全面预算的重要性基础上，深入探讨了当前国有企业全面预算现状和存在的问题，并针对性的提出了加强国有企业全面预算管理的对策措施，以期为国有企业加强全面预算管理提供有价值的借鉴。
　　[关键词]国有企业;全面预算;预算管理
　　[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08
　　随着我国国有企业改革的推进，财政部、国资委颁布了一系列的关于国有企业实施全面预算管理的文件，标志着我国国有企业在全面预算管理方面开始飞速发展。国有企业全面预算管理经过一段时间的推行，虽然取得了不俗的成绩，但依然存在着许多问题，制约了其功能的充分发挥。现阶段，市场竞争日益激烈，深入推进全面预算管理，已成为国有企业管理工作的重中之重。
　　1  国有企业推行全面预算管理的重要性
　　预算管理就是以企业战略为指导，分析企业内外部环境，在预测和筹划的基础上，科学、合理的进行资源配置，对未来一定时期的经营做出一系列的计划，同时也对预算执行进行监督和评价的一种管理工具。而全面预算管理体现了预算管理的全员参与、全业务覆盖、全过程跟踪的特征，具体包含业务预算、专门决策预算、财务预算三个部分。国有企业推行全面预算管理的重要性具体主要体现在以下方面：
　　1.1  全面预算管理有助于实现企业战略
　　企业战略是国有企业愿景和使命的具体化，是在一定时期内经营的目标，但是战略制定后，必须得到有效实施，否则依然是一张看得见摸不着的“大饼”。全面预算管理能够把企业的战略目标进行控制精细化、指标数量化、考核数据化，把复杂的问题简单化，把简单的问题流程化，把流程的问题标准化。不但明确企业一定时期的经营目标，而且可以明确各个子公司、各个部门的工作目标。通过预算编制、执行控制、分析考核，把國有企业的经营目标和部门目标有机结合起来，使经营管理贴合目标，促使企业最终实现企业战略。
　　1.2  全面预算管理有助于优化资源配置
　　一个企业的资源往往是有限的，而每个部门都存在着独立的利益诉求，这意味着在追求经费时，部门之间将会进行利益博弈，争取最多的资源支持。全面预算就是将企业的整体目标分解至各个层级的部门，通过自上而下、自下而上或上下结合的方式编制出业务预算、专门决策预算、财务预算。通过全面预算管理可以制定企业整体的资源配置方案，将企业有限的资源进行合理分配，强化企业的内部控制，避免各个部门、各个业务因资源分配不均而导致的资源浪费、资源短缺。
　　1.3  全面预算管理有助于监控企业生产经营
　　全面预算设定了各个预算执行单位的绩效目标，通过考核和评价其执行过程，为企业实施惩罚和激励提供了依据。通过对各预算执行单位的考核可以将相关单位和员工的实际工作业绩和其预算目标进行比较、评价，确定责任归属，可以发现经营过程中存在的风险和问题或者新的增效降本的机会，为修正下期预算目标、调整企业策略提供依据和参考，更好的实现企业的经营目标，也可以肯定相关单位和员工的工作业绩，与相应的业绩评级体系挂钩，增强员工的成就感，提高员工的工作积极性和主动性。全面预算管理同时也是国资委监管国有企业的重要手段，可以加强国资委对国有经济的调控，履行出资人的职责，及时掌握国有企业的财务状况和经营成果，确保国有资源的保值增值。
　　2  国有企业全面预算管理的现状和存在的问题
　　目前的国有企业虽然成立了预算管理组织体系，负责全面预算的编制、审核、考核等工作，但是在实际工作中，国有企业的全面预算管理工作在推进过程中还存在着诸多问题和不足，比如预算管理系统不完善、预算编制质量不高、预算缺乏弹性等，难以充分发挥全面预算管理的作用。
　　2.1  尚未建立完善的、有效的预算管理体系
　　现阶段，绝大多数国有企业已经实现全面预算管理，但在部分国有企业中，由于缺乏足够的全面预算管理经验，没能建立完善的、有效的预算管理体系。主要体现在以下三个方面：第一，未能全员参与，编制质量不高。在实际的预算编制过程中，编报工作往往都由财务部门进行主导，其他部门配合，但是只有财务部门使用了全面预算管理的方法，其他部门尚未树立正确的态度，很容易出现其他部门认为预算就是财务部门的工作，对全面预算消极对待，推诿扯皮，导致预算缺乏科学性、合理性;第二，预算的执行不到位。国有企业的预算编制非常及时，但是执行控制不足，很容易出现预算偏差。在实施全面预算过程中，未能将生产经营过程与预算目标相结合，出现相互脱节的现象，致使预算形同虚设;第三，预算的考核不到位。在预算的执行过程中，数据收集的不全面，预算执行单位总是强调客观困难，考核结果弹性较大，难以“客观、公正、公平”，以至考核未能达到企业要求的与经营目标相一致的情况。
　　2.2  缺乏合理的、有效的预算数据，编制质量不高
　　首先，许多国有企业在预算管理方面没有建立完整的信息化系统，大多数预算员都是采用电子表格来完成预算编制。但是，电子表格与财务系统没有数据关联，信息得不到共享，一方面，导致预算人员很难获取足够的信息，甚至会输入重复、错误的数据，导致工作效率低下;另一方面，财务历史数据需要等到财务关帐后，才能导出财务数据，这就使得预算管理产生滞后性，不能适时监控，对超预算情况不能及时反应，也不能让企业根据相应的数据对经营做出及时的判断和适当的修正。其次，预算工作常常由财务部门兼职，面临着许多挑战。例如，大型工程投入、专项采购，财务人员不具有相应的专业知识，很难事前、事后控制;财务部门处于业务的最末端，面临着信息接收不完整、不及时等困难。 　　2.3  全面预算执行缺乏合理弹性
　　预算管理委员会审批通过全面预算方案后，预算执行机构应该严格执行。当企业内部或外部某些因素会发生变化，预算应做适当的修正。若不能及时修正，很容易使预算与实际情况发生很大的偏差，预算效果有限。同时，预算执行的弹性要确定一个合理的范围。但是国有企业非常注重合规性审批，预算的执行会比较死板。预算赤字时，也不愿意追加;预算结余时，会突击开支。
　　3  加强国有企业全面预算管理的对策
　　3.1  健全预算管理体系
　　第一，全面预算管理要求全员参与、全业务覆盖、全过程跟踪，国有企业应当成立预算管理委员会或预算工作小组，将所有子公司、部门全部纳入预算管理体系，制定全面预算管理制度、完善预算流程，行使预算编制、预算考核和分析等职能。要在企业中宣讲全面预算的作用，让其他部门明白全面预算不只是财务部门的工作，而是所有部门都需要参与。
　　第二，企业要加大预算执行力度，建立预算执行分析制度，明确职责。企业应该严格按照预算执行，除非内外部因素发生大的变化，预算方案且已修正。企业应该定时、不定时的抽查、跟踪企业运营情况，审查各预算执行单位的实际执行情况，与预算目标进行对比，分析差异原因，提出给进措施。财务部门将相关信息收集汇总，形成预算分析报告，为预算考核和评价提供依据。
　　第三，建立有效的考核机制，才能使预算管理发挥作用。不同的责任中心，需要采用不同的考核指标，例如业务部门可以多采用可以量化的财务指标来考核和评价，而人力资源部门则只能多采用定性的非财务指标来考核和评价。同时，考核应该保证公开、公平、公正，做到獎惩有据可依，实现对被考核部门的激励作用。这样才能将公司利益与员工绩效保持一致，调动员工的积极性。
　　3.2  建立预算信息化系统，改革信息渠道，提升预算编制质量
　　第一，在大数据时代，企业要建立预算信息化系统，抛弃传统的电子表格编制方法，使预算数据与财务数据相互关联，便于预算数据的获得，使各个环节之间的数据进行流通和分析，建立预警机制，实际执行情况与预算的偏差可以及时得到反馈，经营者也可以适时调整经营管理过程。完善的预算信息化系统，可以促进信息共享，提升预算编制质量，促进预算的科学化。
　　第二，市场环境千变万化，原材料、人工价格波动幅度愈加激烈，愈加频繁，企业在编制预算时要充分收集相关资料，不能忽视企业经营环境的变化。
　　第三，国有企业也要建设高素质的人才团队，选聘具有较高专业技能的人才，加强对员工的专业技能培训，完善预算团队的建设。企业员工也要提高对全面预算的认识，积极主动的参与和配合。在必要的时候，可以建立专家咨询委员会，为大型工程投入、专项采购提供技术支持。
　　3.3  适时合理调整预算方案，确保预算管理实效性
　　伴随经济全球化及市场化，我国经济迅猛发展，接踵而来的市场环境、国内国际政策、经营条件、公司战略等因素也随之发生变化，每个企业的内外部环境也是不断变化的。因此，在预算执行过程中，企业需根据因素变化，调整及制定合理相应的全面预算管理方案，不能一成不变，使企业运营管理动态化。因此，在预算执行过程中，需做到与时俱进，做到预算方案指导最大化，确保预算管理的实效。
　　预算调整不仅要合理规范，还要严格遵守流程，做到合理化及流程化。企业要进行研究分析，根据对预算的影响程度大小，做出不同的解决措施。情况一，若出现影响不大的例外事项，企业无需调整，启用相应机动经费即可;情况二，若出现例外事项对企业的影响重大，严重影响企业预算的执行，需上报预算管理委员会，慎重做出合理的预算依据及调整报告，确保预算管理实效性。做到重点关注关键差异，选择最优预算方案，从而促使企业长远规划及可持续性发展战略得以实施。
　　4  结  论
　　市场竞争环境下，国有企业必须树立全面预算的观念，健全全面预算制度，才能推动企业的经营发展，实现国有资产的保值增值。不可否认，在国有企业，全面预算的实施是一个复杂工程，但是国有企业必须深刻认识到当前全面预算管理存在的问题，积极寻找解决策略，早日发挥全面预算对管理的推动作用。
　　参考文献：
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