关于审计工作的风险与防控探讨
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[摘要]就审计工作而言，由于其工作性质的繁杂性，监督难度越来越大，风险也就随之增大。本文主要结合审计实践就审计的种类进行区分、审计风险存在的原因和特征进行探讨，并得出了其防控的措施，以达到为审计工作的开展保驾护航的目的。
[关键词]审计;风险：防控
随着我国经济的迅速发展，人们开展的经济活动日益复杂，审计的监督难度日益增加，导致的审计风险也越来越不可控。而在审计工作的过程中，审计风险是影响审计工作是否能够顺利开展和完成的重要因素之一。文章首先研究了审计风险的定义及特征，认为审计风险具有客观性、潜在性、过程性、可控性等特征;然后从主观和客观两个方面分析形成审计风险的原因，研究了审计风险的计量模型及审计风险与重要性之间的关系，得出了如何进行审计风险防控的措施，意识到了加强对审计风险的认识和防控不仅是具有解决神审计工作中的重难点也是推动我国审计行业发展的关键点。
一、审计风险存在的因素
（一）主要因素
1.审计人员的经验和能力不足
由于审计工作的复杂性和审计内容的广泛性，加之当今社会对审计要求的期望程度越来越高，随之对审计人员要求也越来越高，在审计过程中，由于需要由审计人员在多个方面作出专业判断，这就要求审计人员必须具备丰富的经验和较高的判断能力。由于审计人员的审计经验和能力不足导致审计人员的经验和能力无法达到相应的标准，不仅会致使审计质量无法得到相应的保证还会使审计结论的专业和权威性无法得到保障，继而产生审计风险。
2.审计人员没能保持应有的职业谨慎
在经济活动复杂的大环境下，审计机关不可避免的会遭到一定的冲击加之审计人员的个人素质的参差不齐，很容易在审计过程中不坚守职业准则。审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。如果在审计中没有保持应该持有的职业谨慎态度或者不按照审计程序进行执行，很容易导致不可估量的差错，进而导致审计工作存在一定的风险性。
3.审计人员的工作失误
如果审计人员能够保证在审计过程中遵循合理的程序和方法，那么风险就会大大降低。但由于审计人员的经验和能力参差不齐，审计人员的差错和失误有时很难避免，它们可能来自于对审计事项的错误判断，也可能来自于对审计程序的错误理解等，这些都会导致审计风险的产生。
4.审计方法本身存在的缺陷和不足
现代审计是遵循成本效益相结合的原则，建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，两者本身就是存在一定审计风险的。首先，它在一定程度上过分依赖被审计单位的内部控制制度测试，虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的一些差错，但内部控制系统本身就存在一定的局限性，且不能无法规避这些差错。其次，在抽样审计中，审计人员常常为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃了相当一部分的样本资料，这就更加大了给出正确审计结论的难度。综上所述均会造成审计结果存在一定误差。
（二）客观因素
1.审计责任的客观存在
在現代经济生活中，审计意见的影响范围也越来越大，人们的经济决策对审计意见和结论的依赖程度越来越高。如果审计意见有所不适当，与被审计单位的情况有所不符，则对使用者的判断和决策影响将会很大，使得审计风险也随之加大。
2.审计对象的复杂性及审计内容的广泛性
随着社会经济的发展，企业规模的不断扩大，生产经营过程越来越复杂，与此相应的会计信息系统也日益复杂，财务报表出现错误的可能性也大大增加。总而腌制，审计对象越复杂，审计内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就随之增加。
3.被审计的单位管理不健全
被审计单位管理因会内控制度不严，管理力度较小，所提供的审计资料不规范会导致审计人员无法正确全面的掌握被审计单位的真实情况，从而增加审计难度，造成审计风险。
二、审计风险大防范措施
（一）增强审计风险防范意识
随着社会对审计期望值的不断增加，审计人员的责任和风险也越来越大。审计部门会加强对审计风险隐患的宣传教育，并会逐步的规范操作流程，完善审计工作的各个环节，做好对每个环境的监督、管理职能。审计人员则需要从各个方面了解和重视审计风险，并应有意识的在审计开展过程中积极的寻求风险防控对策。
（二）提高审计人员的综合素质能力
审计人员作为审计工作过程中最直接的参与者，必须要熟悉掌握和运用法律法规，在审计过程中真正的做到知法、懂法和守法。除了加强财会知识、计算机技术等专业性知识还需保持应用的职业道德和个人修养等方面的培养，使其对行业工作中存在的风险具有分析、判断、预测的能力。
（三）加强审计质量监控
在审计工作过程中，通过做好审前调查、合理制定审计方案、严格细化审计内容、坚决强化审计实施等多方面的监控工作，来达到提高审计质量，规范审计行为，防止因审计质量而带来的相应的审计风险问题。
（四）建立健全审计法律环境
随着市场经济的迅速发展，经济活动的日益复杂，审计面临的新情况、新问题也不断增多。想要有效的对审计过程中的风险进行防控就必须要有健全的法律制度和审计准则。不断的完善和制度法律规范不仅有利于规范审计操作还能有效的规避审计风险，是审计工作真正的做到有章可循、有法可依。
三、结束语
综上，加强审计工作中风险的防控措施的重中之重在于增强审计工作相关人员的风险意识，提高其综合能力素质水平，并与时俱进。在复杂经济活动的大环境下，正确的认识审计工作中存在的风险，并及时的进行思考探究，做好风险防控措施。
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