医院基建项目内部控制缺陷及内审对策

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　　 摘要：目前医院的基建项目种类繁多，而且投资规模庞大，工期紧，呈现出工程种类比较复杂多样化，大多数医院基本没有专业人员来进行监督已确保基建资金的正常运行和有效使用，因此增加了内部审计的风险。审计部门应该研究并发现基建工程项目中存在的问题，并针对问题做出相应的措施，进行风险规避，进一步强化内部控制，防止国有资产的流失。文章基于此，对当前医院基建在内部控制方面存在的不足进行分析并提出一些可行性的解决对策。
　　 关键词：医院基建项目;内部控制;内审对策
　　 医疗事业对于每个国家都是重中之重，随着我国医疗事业的发展，国家为了进一步改善公民的就诊环境，以满足日益增长的就医需求，所以医院的基本建设项目是越来越多。因此医院的基建项目已经成为医院内部工作的重要一环。医院的工程审计是对整个工程的真实性，效益性和合法性进行全面的检查，这样做的好处既能够保证工程的质量，还能够降低整个项目的成本，从而提高资金的使用效益。
　　 一、医院基建工作中存在的漏洞及治理
　　 针对现实基建项目的案例分析可以得出建设方存在的问题主要有以下几点。
　　 （一）招投标的漏洞治理
　　 在所有的基建项目中，都是由政府开展招投标工作，所有的招投标应当具有法律效应。招标文件都是由建设单位发出邀请，招标文件的内容要求文字表达清楚，内容全面。招标文件是招投过程中的指导性文件，它标明本次工程的所有细节需求，也是工程竣工后结算的主要依据来源。完整、规范的招标文件有利于招标单位在当前的市场环境中立于不败之地，给招标单位带来了更多的可选择性，而且还能够给投标单位进行一个详细的工程分析，为以后施工打下坚实的基础，减少一些不必要的麻烦。相反，一个不完整的招标文件，会给以后的施工方带来很大的麻烦，严重的可能导致超出预算，影响企業的效益。另外合同是建立在招投标文书的基础之上，对于甲乙双方起到一个约束性的作用。
　　 另外在现实施工的时候，很多情况下都会被施工方进行剥削，因为设计方在设计施工图纸的时候基本都是不会设计得特别详细，施工图纸不够详细，就会导致施工的随意性很大。在一些隐蔽工程当中，里面的施工工艺和材料的使用都是只有施工方自己知道的，其余单位是不能够控制的，这就会导致材料的预算增加，从而增加整个工程的成本。所以建设方在图纸设计之前就应该和设计方协商好，尽可能细化设计，包括每个部分的施工工艺以及用料标准和数量，对于特殊部分应当有大样图。
　　 （二）加强施工管理
　　 施工的时候可能会存在一些欺诈的行为，基建项目从开始的立项到最后的工程竣工所有的过程中会有很多的收益方，所以会有很多方存在舞弊的行为。舞弊一般是指建设单位管理层或者员工使用不正当的方法获取非法利益的行为，这也就会导致国家公有资金受到严重的损害。所以这就要求建设方人员的政治素质好，秉着廉洁奉公的意识进行作业，同时还要求建设方人员有一定的工程设计，施工验收，采购等等方面的专业知识以及经验，这样在工作的时候就尽可能的不会被蒙蔽，从而减少工程的预算。建设方内部要加强监督控制，完善工作流程，审计和会计等，减少舞弊的机会。另外基建工程从设计到施工之间也会存在很多问题，比如衔接不当，图纸不明确，施工进度缓慢等等都需要进行加强管理。
　　 （三）报审的资料不完全或者虚造资料
　　 在基建项目竣工决算的时候，因为工程项目的周期比较长，细节比较多和很多不确定的因素，工程经常会出现资料不完整或者不真实。由于建设单位的人员流动比较频繁，一些已经完成多年的项目大部分都取不到原有的施工资料，甚至会提供虚假的复印资料，以各种资料不齐，审计期限为理由，迫使审计部门草草做出决算的结果。
　　 所以建设单位部门应该要强化员工的档案管理意识，所有的档案都应该按照正常的程序进行，不得有半点差错，并安排专人进行资料的整理，归档等等工作，如果这些资料不完整也就会严重影响最后的决算。
　　 （四）部分工程未按照规定进行施工操作
　　 项目的主管部门经常会以工程规模小，施工配套，专业性强等等理由要求直接委托施工，最后对工程决算做最后的审计工作。这样就会导致最后施工单位在最后的决算时狮子大开口，以各种理由来虚报工程造价成本。由于审计的作用局限性太大，所以应当针对审计进行一个严格的把关，避免资金受损。所以建设方在施工之前应当与施工方约定好，避免直接委托施工，所有的项目应由施工方直接作业，对于一些违反规定的施工单位，审计部门应当拒绝最后的竣工决算审计工作。由于施工方操作都是按照施工图纸进行作业，有时候难免会出现理解错误或者图纸不准确导致施工出错的情况出现，为了避免不按规定施工以及出错的情况，在施工前进行一个图纸会审工作，确保图纸的准确性。
　　 二、作为单位内部监督一部分的内部审计部门的对策
　　 （一）审计关口需要前移
　　 在平常的医院建设项目招投标过程中，小组成员的审计人员通常都是只参加开标，并不是所有招投标全部流程，这种模式就会导致招投标监督不到位。而且发生问题的时候也会分散当事人的责任。所以要做到全部流程监督到位，审计必须前移，提前介入招投标的过程，全程参与建设项目的招投标工作。所有的招投标文件等同于法律文件，所以招投标文件事先都应交给审计部门进行审查，审查通过后则可以用招标投标书进行招投标。其中招标文件的审查重点是在于工程量的计算，投标计算依据以及工程进度款的支付规定。合同审查的重点是在于招标项目是否按照正常程序进行招标，有没有刻意去规避招标程序，签订的合同是否具有同等的法律效应和签订的合同是否完整，明确。当双方发生任何问题的时候都可以用合同来进行解决。
　　 （二）审计部门要严格审查资料是否真实完整
　　 报审资料的真实性是由报审部门进行审核，在一定程度上是有监督的责任，一旦发生虚假资料报送，应当追究送审部门以及个人的全部责任。审查的依据是根据市场指导价为依据来审查图纸，标书，合同的真实性和合法性。
　　 （三）建立完善的奖罚措施
　　 建立一个招投标的企业数据库。诚信，实力强，有资质的企业优先邀请参加竞标;对于以前有过缺乏诚信，舞弊违法又不配合的施工单位拒绝竞标。
　　 （四）注重内外合作
　　 医院基建项目种类繁多，设计的工作面广，这就导致内部审计部门工作繁重。所以要和外部的监理机构进行合作，如工程监理部门，工程检测部门，一方面他们更专业，还有可以减轻内审人员的工作量，减轻负担。在一些隐蔽工程，可以联合检测部门和监理部门来一同进行审计。
　　 如果在经济条件允许的情况下，可以借助专业的外部机构进行跟踪审计，可以对工程的全过程进行一个有效控制，外部机构是在工程前期就开始介入进来，一直到工程的竣工验收，它主要职责是对于各个工程环节进行审核，预算审核，工程进度预付款审核以及财务决算等等进行一系列的监督控制，这样可以有效的掌握工程进度和工程质量。内部审计部门和外部部门应当联合起来制定监管控制制度，发挥出各自的优势。
　　 三、结语
　　 综上所述，首先必须优化内部控制制度，所有的部门分工明确，强化人员的责任使命感，进而提高对于施工企业的全程监控，提高工程质量，降低工程造价。其次需要针对员工进行一个全方面的专业知识培训，这样方便解决今后在工作中的问题，针对于医院基建工作中存在的一系列问题，内部的审计部门应当是根据自己的部门职能或者职责开展授权范围内的工作，明确规定好审计责任，从而规避审计风险，要有策略的控制工程造价。
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　　 （作者单位：福建省建瓯市中西医结合医院）
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