国家治理视角下金融审计问题研究
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摘要：我国经济全面发展的今天，尤其是在经济全球化和“一带一路”的发展趋势下，我国的发展也越来越好，但是，由于发展较为迅速，很多政府部门在进行审计工作时，仍存在一定的缺陷，从国家整治的视角出发，对政府相关部门的审计工作进行整改，从而起到督促相关审计部门的作用，使审计部门得到有效的整改，并提出建立健全国家审计整改体系；提高审计功能的水平等整改措施。
关键词：政府部门；国家整治；视角；审计工作；整改策略
中图分类号：F830 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2019）03-0090-02
一、引言
随着我国经济实力的不断加强，我国的国际地位也越来越突出，为了能够更好地使我国在国际上保持有效的竞争力，就要对我国的内部治理进行改进和完善。[1]随着我国的国家治理逐渐得到有效的完善，国家审计的地位在国家治理中越发的突出和重要，尤其是在提高我国财政资金的使用效率、维护我国经济金融秩序方面、监督和促进廉洁政府的建设方面、确保社会的稳定发展方法、促进国民经济健康发展等方面都起到了不可替代的重要作用。[2]就目前而言，国家审计要想在国家治理的环节中发挥本身特有的职能和作用，其关键就要对自身进行整改，也就是常说的审计整改。因此，为了能够使国家审计的监督作用得到良好的发挥，就必须要不断加强并有效对其进行整改，在此过程中，要对审计内容提出有效的整改措施，从而更好地实现国家的审计功能，使国家治理得到不断完善和发展。以下主要从国家治理视角下对金融审计问题进行研究，其中，分析报告如下。
二、国家治理与金融审计
（一）国家治理的概念
国家治理是一种政治现象，主要是阶级社会的一个重要表现。国家治理的本质主要是通过国家治理属性以及所特有的职能，通过协调和出台具体政策措施，来解决和缓解社会上存在的冲突与矛盾，从而到达维持特定秩序的作用。国家治理的根本属性主要表现为阶级性和社会性，在阶级社会中，国家治理主要体现为阶级性，但是在社会主义社会中，国家治理既要强调其所具有的阶级性也要突出其特有的社会性，其中，社会性主要是指利用国家与政府的政治、经济、文化、社会职能等进行综合治理。[3]
（二）金融审计的概念
金融审计主要是指对各种融资业务、金融业务等活动进行审计。一般来说，金融业务审计主要包括：一是由国家相关的审计部门和机关单位对中国人民银行、各国有银行、商业银行、中国人民保险公司、信托投资公司、证券公司等金融组织的外部进行分级审计；二是由中国人民银行稽核部门对各专业银行、中国人民保险公司和信托投资公司等金融组织的审计；三是由各专业银行和金融组织内部审计机构对所属分支机构的审计。
金融审计的内容主要包括：审查货币流通；审查信贷业务；审查储蓄业务；审查结算业务；審查保险业务；审查信托业务、证券交易和国际金融业务；审查财务收支七项内容。[4]
（三）国家治理与金融审计之间的关系
1.金融审计在国家治理环节中占有重要的组成部分。在国家进行治理的过程中，金融审计的本质主要是对国家治理进行有效的预防、揭示和抵御外界的一系列干扰。
2.国家治理的发展直接决定金融审计的发展。国家治理的发展直接决定金融审计的发展，其具体表现为国家治理的需求决定了金融审计的产生，国家治理的目标决定了金融审计的方向。
3.金融审计对完善国家治理具有重要作用。金融审计能够不断完善国家的治理，从而有效实现国家的可持续发展，在国家治理中起着积极的作用。[5]
三、国家治理视角下金融审计需要整改的因素
（一）审计机关自身存在的问题
国家的金融审计是站在国家治理的视角进行审计和整改的，因此，存在一定的局限性和限制条件。审计机关自身存在的问题和现状主要表现为：一是金融审计的整体质量表现不高，尽管最近几年，国家的金融审计质量有所回升和提高，但是该提升的情况指的是国家的总体情况，并非各个地方和各基层单位都有所提升，部分地区由于信息落后，人才紧缺等原因，导致国家金融审计工作仍存在工作不到位的情况，最终导致整体的金融审计情况仍然存在问题。二是国家金融审计整改时缺少主体。按照国家审计的标准和相关规定，在进行审计和整改工作的过程中，应该由相关部门和机关认定的具体部门进行负责。但是，由于我国金融审计的工作量比较大、人力资源缺乏、信息滞后等原因，导致更多项目只能由项目审计组进行负责和整改，金融审计整改时缺少主体。三是缺乏有效、完善的审计业务考核体系，在审计过程中，考核所占的比例较少，导致很多工作人员在工作的过程中，只注重审计的过程，而忽略了整改的重要性。[6]
（二）审计整改存在有法难依的现状
我国有关金融审计的整改法律还在进一步完善阶段，但是，仍然缺乏相对的操作准则和规范性文件，导致我国很多的审计部门在整改过程中仍然存在有法难依的情况。例如，根据我国新修订的 《审计法实施条例》中 ，对于“逾期不执行审计决定的可以申请人民法院强制执行”，但是在该条例中却未说明具体的的内容和流程，导致审计意见和建议是否能够纳入法定的整改范围中，仍存在异议。[7]
（三）受审计单位的整改态度消极
一般来说，在进行审计整改的时候，主要审计的是检查审计单位存在的违法违规现象，但是，部分受审计的单位在面对审计整改的时候，仍然存在一定的错误认识，并担心单位所存在的问题暴露，导致受审计单位的整改态度消极，使得审计和整改停留在表面，无实际意义，缺乏彻底性。
四、国家治理视角下加强审计整改措施
（一）建立健全国家审计整改体系
国家治理视角下加强审计整改措施最重要的一项内容就是要下定决心进行审计整改，因此，要根据国家目前的审计整改的实际情况，要建立健全相关的国家整改休系，且建立健全国家审计整改体系就目前而言迫在眉睫。在此过程中，必须要加强审计和整改的监管力度，从而有效落实政府及有关部门的审改情况，并指定相关部门进行审计和回访；同时，在整改过程中，还要加强审计的监管力度，对整改不彻底、操作不到位的单位给予相关的问责制度，另外，还要加强有关部门的整改意识，确保审计工作的合理性和合法性，使审计整改的结果被受审单位接受，同时充分发挥审计单位的工作职能，确保受审计单位出现的问题能够得到及时的解决。并成立相关的工作小组，对审计部门进行监管，从而提高审计部门的工作效率。[8] （二）提高审计功能的水平
以国家视角出发，为了能够改善金融审计的问题，就要提高审计功能的水平，对相关的法律法规进行详细的优化。在进行整改的过程中，要依据整改内容，出台具体的整改措施，从而有效改善整改过程中出现的问题和矛盾。另外，为了能够有效提高审计功能的整体水平，还应该进行详细的补充，并完善其功能，对相关的法律法规进行修订，改善不完整的地方，对于相关的处罚措施和管理条例进行明确的规定，制定有效的处罚措施，并给出合理的处罚依据，明确的整改流程，规定受审单位的相关义务以及整改时限等，从而有效提高审计整改的有效性。同时，还要制定相关的整改标准。[9]
（三）增强国家审计的独立性
在进行审计的过程中，为了能够体现出公平、公正、公开的原则，就要提高和增强国家审计的獨立性，包括工作人员的独立性。其具体措施主要体现于工作人员的人事变动、岗位调动、级别晋升、工资发放以及审计工作人员与受审单位之间的关系，为了能够有效实现国家审计的独立性，可以采取定期轮岗制度，减少人际关系的约束，避免熟人办事的现象发生，另外，还要树立审计人员的责任感，使审计人员自觉遵守相关法律法规，提高守法意识。[10]
五、结语
国家审计和整改工作是国家治理的重要的组成部分之一，在进行国家治理的过程，相关审计起到了不可取代的作用，国家审计要想在国家治理的环节中发挥自身特有的职能和作用，就要进行有效的整改。但是，就目前而言，国家治理视角下金融审计需要整改的内容还很多，包括金融审计的整体质量表现不高、国家金融审计整改时缺少主体、缺乏有效、完善的审计业务考核体系、审计整改存在有法难依的现状以及受审计单位的整改态度消极等，为了能够有效对其进行整改，就要建立健全国家审计整改体系、提高审计功能的水平、增强国家审计的独立性等，使我国的审计问题得到良好的改善，从而有效增强国家的综合实力，进一步推动国家治理，使我国在国际上具有一定的竞争力，从而更好地实现中华民族的伟大复兴梦。
参考文献：
[1] 吴玉宇.国家治理视角下金融审计的组织管理与实现路径[J].河南社会科学，2017（8）.
[2] 朱莉敏.国家审计促进地方金融监管效能提升的路径研究[D].南京：南京审计大学，2018.
[3] 吴玉宇.国家治理视角下金融审计问题研究[J].河南社会科学，2017（9）.
[4] 张 莉.国家审计与国家治理能力研究[D].天津：天津财经大学，2017.
[5] 乔泷楠.金融审计参与国家治理的路径研究[D].西安：西安邮电大学，2017.
[6] 周 嬉.商业银行理财业务风险分析及其在国家金融审计中的运用研究[D].南京：南京审计大学，2017.
[7] 王丽媛.金融审计与区域金融风险防范：问题及对策[D].杭州：浙江工商大学，2017.
[8] 许 琳.试论农商行金融审计工作中应着力重视的若干潜在问题[J].经贸实践，2017（3）.
[9] 黄国桥.国家审计维护金融安全功能与路径研究[D].武汉：武汉大学，2013.
[10] 刘国常，韦莹莹.国家经济安全导向下的金融审计问题研究[J].会计之友，2012（18）.
[责任编辑：庞 林]
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