试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施

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　　【摘要】商业银行赖以生存的基础是银行会计内部的控制管理工作。建立完善的会计内部控制机制是促进银行健康发展的关键举措。银行会计内部控制工作可以提高商业银行的市场竞争力，并且还能降低商业银行会计风险的发生概率，所以加强对于商业银行会计内部控制的研究和分析是非常关键的。
　　【关键词】商业银行;会计;内部控制
　　
　　会计内部控制是一个银行可以发展的重要基础。随着我国市场经济和金融业的不断发展变化，商业银行会计内部控制也有了相应的发展。但是，市场竞争越来越激烈，商业银行会计发展面临的问题和挑战也越来越多，为了可以提高商业银行的市场竞争力，确保会计信息的真实性，有效性和准确性，并且降低会计风险的发生几率，一定要对商业银行会计内部控制管理机制进行研究，指出相应的问题和解决措施。
　　一、商业银行会计内部控制现存的主要问题
　　（一）会计内控意识不强
　　随着社会市场经济的不断发展，商业银行内部的经营管理模式已经相对固定，而且已经建立起了较为全面的会计内部控制制度。但是在很多情况下，会计内部控制制度并不能够落实到实处，会计内部的控制意识不强。这就导致银行的工作人员轻视和忽视会计内部控制制度，不能够按照规章制度办事。银行的工作人员会将工作的重心放到发展业务上，而不是加强会计内部控制，这就使得会计内部控制成为一种管理形式，而没有任何实际的意义。工作人员并不能够按照工作制度进行工作，那么就会导致会计内部控制管理存在问题。
　　（二）会计人员专业能力参次不齐
　　人是生产力中最重要，最活跃的因素，会计人员的专业能力决定了会计工作人员的工作素质和工作水平。但是目前我国商业银行会计人员专业业务能力参次不齐，并不能够达到统一的标准，这就导致会计内部控制工作进行的并不顺利。而且，商业银行的发展已经与科学技术紧密的结合在一起，商业银行的工作多采用信息化的手段。但是，随着信息化的深入，商业银行的工作人员并不能够完全掌握信息化的工作方式，这就会降低商业银行会计职员的工作质量和工作效率。
　　（三）会计人员职责不明确
　　商业银行采用信息化的工作手段，这就减少了许多会计人员的工作量，但是同时也导致商业银行对于会计职员的工作任务分配不明确，会计人员对于自己工作的职责不明确。会计工作人员并不明确自己的工作内容，也不能对自己的工作负责。模糊的工作职责就导致工作人员的工作效率和工作质量并不能够达到相应的标准。
　　（四）会计制度更新不及时
　　我国商业银行的发展历史非常悠久，所以商业银行内部的工作制度已经相对固定，并且也不能够随着时代的发展而创新。会计制度更新不及时，也会导致会计内部控制工作管理存在问题。传统的商业银行管理制度和会计制度不能够适应当前社会的发展，这就导致会计内部控制制度的制定和创新并不能够紧跟当前会计业务发展的趋势，也不能够适应当前会计工作的内容。
　　（五）风险识别体系不完善
　　商业银行的发展存在风险，而且会计风险识别体系不完善，也会加大商业银行的风险。商业银行风险识别体系不完善，主要表现在商业银行的管理者缺乏风险应对意识，这就导致决策者在决策的过程中并不能够意识到风险的存在，也不能加强对于风险的防范。再者，会计工作人员由于专业知识的限制和工作环境的局限性，也导致了商业银行风险识别体系不完善。同时，商业银行缺少对于员工的风险意识的培训，这就导致商业银行无法建立相对完善的风险识别体系和风险应对机制。
　　二、强化商业银行会计内部控制的主要措施
　　（一）完善会计内部控制环境
　　完善会计内部控制环境可以确保会计内部控制制度的有效实施，并且还能够提高银行会计工作人员的自我管控能力，培养员工自觉的按照规章制度办事，培养良好的工作作风，还能够提高职员主动学习专业技能的意识，并且提高职员的风险意识。银行的管理层也应该针对商业银行会计内部控制的环境进行梳理，不断的优化和完善会计内部控制的环境。银行需要不断的提高和培养员工的自我管控能力，并且定期对银行职员进行职能的培训，以及注重提高职员的风险意识，不断提高工作人员的专业素养。
　　（二）加强会计内部控制执行力
　　加强会计内部控制的执行力，可以提高会计内部控制工作的质量。想要加强商业银行会计内部控制的执行力，就需要银行完善相关的管理规章制度，将所有的工作内容和工作方法都以明确的条令和条例展现出来，规范工作人员的工作作风，加大内部管控的执行力度。银行还应该定期对工作人员进行审查以及工作素质的测评。
　　（三）明确岗位职责，加强岗位职责控制
　　商业银行想要持续发展，并且不断提高市场竞争力，就需要银行的工作人员各司其职，即每一位工作人员都明白自己的岗位职责。这就要求银行的会计部门对每个岗位的要求，以及每个岗位的工作内容进行明确说明，加强岗位职责的控制，提高工作人员的工作责任感。商业银行应该实行奖励与惩罚并重的管理制度，这样不仅可以提高员工的工作积极性，还能够防止员工犯错，减少失误。
　　（四）完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作
　　商业银行会计内部控制的主要方式是内部审计核查，不断完善信息与沟通的流程和制度。改进内部审计工作可以提高会计内部控制工作的发展，能够提高工作人员的工作效率，并且可以针对内部工作存在的问题提出相应的解决措施，将银行的会计风险降到最低。
　　三、小结
　　总而言之，加强对于商业银行会计内部的控制，对于商业银行的发展是非常重要的。而且，在促进会计内控工作发展的过程中，一定要积极的探究商业银行会计内部控制存在的问题，抓住主要矛盾，根据存在的问题，提出相应的解决措施，对症下藥，力求将存在的问题彻底的解决。
　　参考文献：
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