关于中小学财务内控体系建立存在的问题及对策

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　　 摘要：近年来，国家对行政事业单位内控体制的建立给予高度重视，针对事业单位内部控制制度出台了相应的法律条例。行政事业单位财务内控体系的建立对于促进行政事业单位发展来说起到重要作用。但由于我国行政事业单位财务内控体系建设相对企业较为滞后，特别是中小学内控体系的不完善和管理不到位等问题也日益突出。文章针对现今我国中小学的内控体系的建立所面临的问题进行简要地概述，同时重点针对中小学如何建立健全财务内控体系提出相应对策。
　　 关键词：中小学;财务内控;内控体系
　　 一、引言
　　 目前，我国中小学财务内控制度的建立开始进入初步阶段，但是内部控制体系还缺乏一个能统一管理的标准制度。使得很多财务内控制度都是为了应付上级要求而流于形式。学校的收入都是来源于政府拨款，而非自行创收。因此，财务管理工作在学校不能得到很好的重视，致使内控体制在建立健全上出现制度欠缺以及有制度但落实不到位导致管理混乱的情况。
　　 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，是一个组织、计划、流程、办法或过程。内部控制体系的建设是学校财务管理工作得以顺利开展实施的重要基础和必备条件，学校的财务制度和内控制度相辅相成。
　　 中小学建立良好的内控体制制度对学校预算管理实施严格的监督与控制是非常重要的。首先，通过建立内部控制体系实时监控学校财务管理工作的具体开展情况，提升学校对会计信息质量的要求，为学校管理层在做出决策时提供真实完整可靠的数据信息。其次，在风险评估中可以有效进行风险识别、分清风险类别并进行风险有效分析从而有效应对并防范经济活动风险的发生。最后，有效预防经济违法犯罪行为，发挥财务管理工作的重要作用，合理配置学校资金，杜绝发生资金躺在账户睡大觉的情况。
　　 二、现行中小学内部控制存在的问题
　　 （一）财务内控制度建设缺失，制度过于形式化
　　 当前的中小学在财务管理的过程中所涉及的经济事项的依据是《中小学校财务制度》、《行政事业单位内部控制》、《行政事业单位会计制度》等文件来执行。单位缺乏一套根据学校自身情况来量身定制的内控制度，认为制定了收支业务制度和相关学校财务会计制度即可，并未及时建立相关的内控制度来加强财务部门对资金使用的监督权力。即便有部分学校初步建立了内控制度，但由于制度流于形式，难以发挥其实际作用。每年初在填报上级要求的行政事业单位内部控制报告系统时都抱着能应付过就算完成一项任务的心态来对待该项工作，并非真正意义上做到利用内控制度来对应相关的经济行为的发生。
　　 （二）管理层风险控制意识缺失，内控环境氛围营造不浓
　　 建立单位内部控制系统首先要建立内部环境，但就现行的中小学运行情况来看，内部环境基础薄弱，管理层内控意识缺乏，存在较强的投机心理。同时，学校管理层多为教师出身，只重视学校教学成绩好与否，对财务专业知识相较匮乏，往往认识不到内部控制对于学校发展的重要性，认为内控只是财务人员需掌握的概念即可。这样的认知缺失导致内部环境无风险评估机制，不能及时预防并发现风险的存在，增加资金在使用过程中的风险系数，相关部门、人员对内部控制的整体意识和协调性出现偏差，使得学校单位内部难以形成一个良好的内控环境致使财务内部控制制度因此而夭折。
　　 （三）信息互通系统缺失，重要信息沟通滞后
　　 良好的信息传递和及时沟通是建立内控体制的重要条件之一。学校的各处室之间在进行各项业务开展时并未及时与财务部门进行相应沟通，使财务部门获取信息处于滞后状态，只能对事后进行相应的核算与监督。这样会造成年初预算资金的使用和费用报销时处于被动状态，容易出现实际发生数与年初预算数对比超支或出现未安排预算的项目发生经费支出的情况，甚至还会造成账实不符的情况。
　　 （四）监督机制执行保障缺失，内控评价作用发挥不够
　　 学校作为事业单位不同于企业，企业的内控制度相对事业单位较为完善且实施情况日渐趋好。企业由董事会制定内控机制，成立相关的监事会、内部审计部门对其进行监督。然而，学校的管理层比较注重教学成绩而往往忽略了内控体系的建设以及相应的评价监督机制。学校的处室之间工作分工不明，岗位与岗位之间未实行轮岗机制且在计划学校项目资金支出的同时未做到相应的项目绩效评价系统，使得学校整体工作效率不高。另外，部分中小学校内部并未成立专门的内控监督小组，而是采取兼职的方式。内部审计主要依靠的是教育局，重点只是针对资金支出合理合规性进行监督，这样在无形中就削弱了学校内控体系建设的条件。
　　 三、建立中小学内部控制体系建设的对策
　　 （一）强化内控制度建设的执行，使制度规定落到实处
　　 学校作为预算单位应当清楚的意識到科学合理的内控制度体系对于学校的长远发展具有重要保障作用。学校应根据自身发展的情况与需求进行内控制度的建立，严格按照制度规定来执行学校的财务管理工作，合理设置内部控制关键岗位。对基本的责权关系进行细分，分解到各个部门、各个岗位，实施相应的分离措施，形成相互制约，相互监督的工作机制，出现问题能够进行及时落实，使制度的建立不成为摆设。健全的内控制度建设可以使学校在预算管理、资金列支管理等方面实施严格的监督和控制，由此不断来加强学校的财务管理治理体制。
　　 （二）强化管理层内控风险意识，建立内部控制环境
　　 内部环境是内部控制得以顺利实施的基础，学校管理层应提高认识、了解内控管理相关理论，充分认识到内控体系的建立对于学校长远发展的重要性。风险会随着时间的推移而变化，风险所处的环境也在发生相应的变化。新的风险及其新的环境都会降低控制风险的能力，管理层需要通过监督来判定控制系统是否能够持续有效应对变化中的风险。单位负责人需对本单位的内部控制的建立健全和有效实施负责，并直接参与内部控制的建设过程，设置内部控制只能部门或确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作，使得权责关系得到进一步明确，保证内部控制体系的建设有效实施，由此可避免风险或是在风险发生时得到及时控制。 　　 （三）强化部门之间信息互通，提升整体工作效能
　　 对内控概念的认知不能只是学校财务人员熟知，学校各部门工作人员也应当学习并加强内控意识，了解相关财经法律法规。定期为相关人员提供培训的机会，从而能促进各部门之间对内部控制制度知识的交流和沟通，学校的业务工作需要各部门之间的密切配合才能顺利開展。建立有效的内部沟通机制，有助于学校减少信息不对称形成的后期财务工作难以开展。在学校各部门之间有效沟通下可以加强单位内部团结精神与凝聚力，创造良好的工作氛围，使整体工作效率不断提高。
　　 （四）强化内控绩效考核和评价机制建设，形成从严监管体系
　　 学校应建立一套适合自身的内控绩效考核机制，内控考核机制的形成是评价内控体系建立成功与否的标尺，是确保控制活动顺利开展的保障。内控绩效考核的同时可以看出内部控制的合理性以及是否出现薄弱环节，促进监督管理体系的形成，并进一步来改善内控监督检查制度。定期对内外部进行内部控制相关信息公开，发挥内外部监督作用。最后，学校可以引入内控管理信息系统，对学校的预算编制及预算执行情况动态反映，对全面预算管理等内控执行情况进行综合评估，将内控成果和风险预警情况形象、直观、快捷地呈现给领导和外部监督监察部门。实现业务模块和专业管理系统之间集成管理形成一体化，并建设电子报账系统，实现对业务资金支出进行实时监控及审核。年终通过该系统准确反映出各部门对年初预算计划、使用进行评价并进行绩效考核。这样既可以提升财务人员的工作效率也能及时降低经济活动风险及其合法性，保障学校内部和国有资产的安全。
　　 四、结语
　　 综上所述，内控体系的建设与学校的发展是密切相关的。现今中小学内控体系的建设还在初级阶段，内部控制环境也在不断发生变化，在建立过程中还存在诸多困难，学校管理层应当给予内部控制建设更多重视，从自身的实际情况出发制定适合学校发展的内控体系，融入中小学财务管理工作当中，充分发挥内部控制的效用。为学校今后财务管理水平的提高奠定夯实有力的基础。
　　 参考文献：
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　　 [2]陶俊.基于财务风险管控视角的中小学内部控制框架体系构建探析[J].会计师，2016（18）.
　　 [3]刘金霞.中小学加强内部控制建设研究[J].财会学习，2016（07）.
　　 （作者单位：云南省玉溪第一中学）
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