刍议企业财务会计内部控制实施着力点
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作者:李英姿
[摘 要]财务会计内部控制是企业会计管理重要内容，也是提升企业管理质量的重要途径。文章对企业财务会计内部控制重要性进行分析，探讨企业财务会计内部控制流程，提出企业财务会计内部控制实施策略，希望能够给相关人员提供参考。
[关键词]企业;财务会计;内部控制
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.150
财务会计是企业实施内部控制的关键，也是提升企业整体管理水平的途径。随着市场经济不断深入，企业经营中面临的不确定因素越来越多，如果不能做好内部控制管理工作，势必会影响企业经营状况和竞争力。因此，必须强化企业财务会计职能，提升财务会计内部控制执行力，找准着力点，为提升企业经营效益最大化而做出努力。
1 企业财务会计内部控制重要性分析
1.1 有利于实现企业管理目标
对于企业来说，在发展中会面临这样那样的问题，为了实现管理目标，必须强化内部控制。财务会计内部控制是企业内部管理控制的重要组成，在企业内部控制体系中，通过财务会计工作设置了一个完善的“自动预警系统”“自动维护系统”，及时判断企业经营管理合法合理性，是企业管理重要的工具，是企业实现管理目标的重要途径。
1.2 关乎企业经营成败
通过有效的财务会计内部控制，制定完善的内部控制中，明确企业各个岗位的责任，确保每一个部门、每一个岗位员工都能够严格按照制度进行工作。同时，合理地运用财务会计内部控制方式，能够挖掘员工潜能，提升企业向心力。可以说，财务会计内部控制制度是否合理、内部控制工作是否有效落实，关乎到企业整体经营成败。此外，财务会计内部控制的实施，能够为管理人员提供依据，降低不合规管理问题的发生率，让各级职能部门都能够遵循企业发展战略，共同为企业经营服务。
1.3 促进企业现代化改革深入
经济全球化发展过程中，企业经营范围不断拓展，经济市场范围更大，对企业经营管理的要求也不断提升。在企业经营管理过程中，必须进行大量的经济分析，在繁杂的分析资料报告中，如何保证财务会计信息可靠性，发挥内部控制工作职能显得很有必要。通过进一步的财务会计内部控制，做好会计信息真实披露，配合有效的外部审计工作，保证企业财务安全性，实现企业向着现代化企业方向发展。
2 企业财务会计内部控制流程
2.1 事前控制
事前控制也被称为前馈控制，指的是对企业经营中将要发生的交易等经济活动进行控制的方式。事前控制包括以下几个方面的具体内容：第一，需要建立完善的财务会计内部控制度;第二，根据企业发展状态，对将要进行的经济活动进行分析，制定预测方案，为企业决策层提供依据;第三，对不同的决策方案进行全面的分析、对比，优选方案;第四，事先需要制定好各项考核指标，进行有效的预算控制。
2.2 事中控制
事中控制，即过程控制，就是对企业经营活动之中正在发生的经济活动进行会计控制。其具体包括以下几个方面的内容：第一，根据企业会计制度、岗位责任、预算标准等，对企业正在发生的交易项目加以审核;第二，根据会计信息系统中相关资料进行控制，包括会计账簿、会计报表;第三，根据会计核算程序对正在发生的交易事项进行控制。
2.3 事后控制
事后控制也被称为反馈控制，主要是对交易事项处理结果控制，同时将结果及时地进行反馈，对企业财务会计内部系统进一步进行完善。具体来说，事后控制内容体现在：第一，对重要的金额活动进行核对，包括账表核对、账账核对、账实核对等内容;第二，对企业各项交易活动进行监督评估，判断其是否按照预定程序进行，是否存在未按程序的事项，并对原来制定的财务会计内部控制程序进行评估，并及时改进;第三，对责任会计问题进行考核，根据各岗位任务完成情况进行评估，配合有效的奖惩措施。
3 企业财务会计内部控制实施要点分析
3.1 对财务会计内部控制环境进行不断优化
财务会计内部控制环境是具体工作开展的基础，加强对财务会计内部控制环境的优化，把握工作目标。具体来说，第一，完善企业治理结构，包括企业产权明细，全面落实企业股东大会、董事会、监事会需要形式的权利，在企业内部形成一种财务会计内部制衡机制;第二，确保企业组织结构设置的合理性。根据行业特点、企业规模等，设置合理的组织结构，根据权责、能力等原则进行权利分配，为财务会计内部控制工作有更好的执行力;第三，强化企业内部审计工作。发挥财务部门审计、监事会审计、全员监督等工作，为企業财务会计工作进行全方位的监督，提升内部审计工作有效性;第四，制定更加完善的人力资源管理制度。落实企业招聘、员工教育培训、晋升等机制，保证过程公平公正，并采取有效的业绩考核制度，对员工进行有效机制;第五，做好企业文化建设，在企业内部形成诚信、敬业的氛围。
3.2 建立财务会计内部控制反舞弊机制
在企业财务会计内部控制工作实施过程中，有时候尽管制度完善，但由于实施人员舞弊问题，影响制度的执行。为了确保企业财务会计内部控制实施的有效性，必须建立反舞弊机制。具体来说：第一，在企业交易或事项发生时，必然会产生资金流、物流及信息流，而在内部控制中，必然会存在舞弊机会。需要根据企业内部实施状态，结合企业规模，将舞弊机会因子进行有效的控制。发挥外部独立审计工作的作用，发挥其独立、客观、公正的优势，帮助企业内部审计人员及时发现存在的舞弊风险。当然，企业也需要制定更加严厉的惩罚制度，对于舞弊行为严厉打击。第二，强化员工职业道德教育，帮助员工树立爱岗敬业、遵守规则的态度。同时，在企业内部建立通畅的投诉机制、举报机制，对投诉举报作为企业员工重要的责任。
3.3 做好自我评估工作
企业财务会计内部控制自我评估工作，是提升内部控制效果的重要途径，且应该贯穿于事前控制、事中控制以及事后控制的全过程。具体来说，需要制定较为完善的自我评估标准，确保企业财务会计内部控制工作实施的有效性。
第一，企业需要设置专门的检查监督部门，形势评估职能，根据企业实际情况，选派专门的内部控制检查监督人员，且监督部门直接向董事会报告;第二，通过评估形成评估报告，为内部控制工作改善提供依据。评估报告包括一般缺陷、重要缺陷以及实质性漏洞三类。一般缺陷指的是在企业财务内部控制工作实施过程中，评估发现存在不经济、错报、舞弊等问题，说明内部控制存在一般缺陷。在评估报告中，需要包括财务会计内控制实施是否有效、制度是否弯身、是否发生了重大风险以及风险的处理、年度内控检查监督计划执行情况、下一年度内部控制工作计划等。
3.4 做好财务会计内部控制报告强制披露
进行企业财务会计内部控制报告披露，对提升内部控制有效性，获得企业员工的认可都具有重要的意义。具体来说，第一，在财务会计报告中应该包括系统固有缺陷说明;第二，对实施财务会计内部控制依据的标准、会计法律法规进行说明;第三，企业董事会成员、总经理需要在报告中签字，确保财务会计内部控制报告的真实可靠性。
4 结 论
通过上述分析可知，财务会计内部控制是企业走向现代化管理模式的必由之路，必须落实内部控制流程，并采取有效的检查监督措施，做好信息披露，全面提升财务会计内部控制质量，为企业健康发展奠定基础。
参考文献：
[1]郑倩倩.刍议企业会计财务管理及其内部控制[J].商场现代化，2017，2（8）：32-33.
[2]杨建文，杨军伟.刍议我国企业内部控制制度实施现状及其建议[J].现代国企研究，2017，12（3）：99-101.
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