烟叶复烤加工企业预算标准化管控模式的构建研究

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　　【摘要】预算管理和标准化管理都是企业管理的有效手段，预算管理与标准化管理的有机结合，能够实现1加1大于2的叠加效应。本文从预算定额标准、预算业务表格、预算标准化载体等方面阐述了烟叶复烤加工企业预算标准化管控模式的构建思路。
　　【关键词】烟叶？ 复烤？ 预算？ 标准化
　　预算标准化管控模式是以预算流程为载体，利用标准化管理理念，将预算编制、执行、分析、考核等全过程标准化，达到预算编制依据标准化，预算编制、审核、调整、执行、分析、考核等过程资料标准化，预算业务流程化，预算全过程可控的目的。烟叶复烤加工企业的算标准化工作起步较晚，各企业间发展不平衡，需进一步提升预算标准化管控水平。
　　一、煙叶复烤加工企业预算标准化管理现状及原因分析
　　烟叶复烤加工企业是典型的季节性生产企业，所加工的产品又是受天气和国家政策双重影响的专卖农产品——烟叶，加工量每年都存在较大的不确定性。季节性生产造成了成本费用月度间波动较大，加工量不确定性造成单位固定成本时高时低。主观上，预算标准化体系尚未建立或不完善，预算管理与标准化管理结合不够紧密，预算标准化管控较为薄弱。这些主、客观因素都加大了预算管理的难度。正因如此，烟叶复烤加工企业预算管理过程中，普遍存在预算编制不够科学，依据不够充分，预算管控不够到位，预算执行偏差较大，存在预算与实际执行“两张皮”现象。
　　二、预算标准化管控模式构建的思路
　　（一）建立一套行之有效的预算定额标准
　　预算定额标准是预算编制、审核的主要依据，没有行之有效的定额标准，预算也就成了无源之水，无本之木。预算定额标准是预算的基础，必须做细、做实。
　　一是定额覆盖面要广。要覆盖生产经营各个环节，目前大多数烟叶复烤加工企业主要包括烟叶接收、烟叶挑选、烟叶复烤加工、仓储保管等业务环节。各个环节的指标都要设置全面，指标不仅要有经济指标，还要有物资储备指标、资产配置指标等，以便满足预算管理的需要。
　　二是定额指标要满足预算和会计核算的双重需求。为便于预算执行、分析、考核等工作，最好将预算指标与会计科目相对应。如：办公费预算指标可以与办公费明细会计科目对应，设置办公用品、印刷费、取暖费等明细预算项目，这样既满足了预算要求，又有利于会计核算，方便了以后预算执行、分析、考核等工作。
　　三是定额标准要与最直接相关的影响因素关联。在制定定额标准时，要充分考虑影响定额指标的各种因素，从中找出一个或几个最直接相关的因素作为关联因素，以此来确定定额标准。如在制定办公用水定额标准时，首先要确定与办公用水最直接相关的因素，我们认为办公人员数量是最直接相关的影响因素，因此就将人均用水量作为预算定额标准。同样的道理，在制定生产用水定额标准时，应将烟叶加工量作为最直接相关的影响因素，设置吨烟用水量定额标准。
　　四是定额标准要合理设置总额标准和执行标准。总额标准是对预算项目设置一个总限额，对该预算项目总额进行控制。执行标准是在某一具体事项执行过程中应遵照的标准。通俗的讲，总额标准是对总量的要求，执行标准是对每个具体事项的要求。如业务招待费预算定额标准，上级有要求，本年预算不能超过上年，每人每餐招待标准也做了规定，鉴于此，既要设置总额标准，*万元/年，又要设置执行标准*元/人/餐。但也不是每一项指标都要设置总额标准和执行标准，如生产用电定额标准，可只设置执行标准——吨烟用电量，由于烟叶加工量预算已确定，制定了执行标准，总额标准也就相当于确定了。有些定额标准也可只设置总额标准，如某设备租赁费，可只设置总额标准*万元/年。
　　五是业务预算要与财务预算相融合，避免相互独立做预算，互不兼容，影响工作效率。如：工资预算，业务部门可能按工资总额进行预算，而财务预算需要按环节进行预算，这种情况就需要提前设置好预算指标，可以把工资按环节进行预算细化，并从会计核算角度，明确哪些人员工资可以合并在一起做预算，这样，业务部门做的工资预算就能满足会计核算的要求，业务预算与财务预算就可以融合统一，减少重复性工作，提高效率。
　　（二）建立统一的预算标准化表格，使预算资料整齐划一
　　要建立统一的预算编制、调整表格。在预算编制、调整表格中要体现定额标准、特殊因素、预算说明等相关内容，还要发挥业务归口管理部门的审核把关作用、预算管理办公室的综合平衡作用。预算表格可以按收入、成本、费用进行分类，个别预算项目也可以单独建表。力求简洁、实用、统一。
　　要建立统一的预算分析模板。分析模板的建立只是为分析人员提供一个较为完整的分析框架，并非千篇一律，搞形式主义。分析人员在模板框架的基础上完全可以增加分析内容，丰富预算分析。
　　要建立统一的预算考核表格。预算考核是保证预算执行效果的压舱石，统一的预算考核表格更能从形式上体现出考核的公平性。考核表中要有被考核部门确认和相关领导的审批，以此体现考核的严肃性。
　　（三）开发一套合适的预算管控软件，使预算业务流程化，审核自动化
　　现在多数预算软件为执行控制软件，对预算编制和考核环节控制较弱，因此要立足企业实际，开发一套涵盖预算编制、调整、分析、考核于一体的管控软件，通过信息化手段将预算业务流程进行固化，减少预算的人为干预，提高审核效率，充分发挥预算的刚性约束作用。
　　三、预算标准化管控模式构建过程中需注意的问题
　　领导支持是关键。预算标准化管控模式构建过程中，会涉及生产经营的方方面面，需要多个部门积极参与，如果仅凭财务部门上下协调，很难保证工作进度。因此，要成立相应机构，最好单位领导能出任组长，成员由财务及相关部门负责人和业务骨干组成，这样更便于部门间工作协调。
　　全员参与接地气。定额的制定、预算编制、指标分解都要全员参与，让全体员工清楚预算标准化工作内容，业务流程等，避免出现预算标准化流于形式，制度和实际执行“两张皮”现象。
　　立足实际求实效。预算标准化管控模式的建立要从企业实际出发，不求花样，但求实用、好用，既能满足管理要求，又要便于操作。
　　持续改进促活力。利用PDCA循环，不断提高和完善，永葆预算标准化管控模式活力，促进企业预算管理持续上水平。
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