关于企业业务合同涉税风险应对的几点思考
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作者:李瑞华
[摘要]随着社会经济的发展，我国的税收政策更加完善，一系列税制改革在一定程度上减轻了企业的税务负担。同时，随着国地税合并，金税三期的落地实施，对企业税收征管提出了更高的要求。因此，企业对经济业务合同的制定、管理及履约过程中的涉税风险越来越重视。但受限于企业管理人员对最新税务政策变动的掌握和重视程度不够，出现了一系列的税务风险。文章正是基于这种背景，通过阐述经济业务合同的涉税风险，分析其原因，对业务合同涉税风险提出合理的优化策略，以求促进企业的健康稳步发展。
[关键词]企业;业务合同;涉税风险;企业内控机制
[DOI]1013939/jcnkizgsc201930088
1业务合同涉税风险分析
税收政策不断完善与优化，给企业的经营活动带来重大利好，在降低企业税务负担，提升企业经济效益的同时，也对企业经济业务合同的税务风险防范提出了更高的要求。企业的业务合同税务风险主要分为以下几个方面。首先是合同价款约定不明产生的风险，是指企业在签订业务合同时，未对合同价款中是否包含税金做出明确约定而产生争议。其次是发票的开具和取得风险，是指合同中未明确约定发票的开具与送达时间，发票票种及记载项目、发票遗失补救等形式和实质要件而产生的税务风险。再次是税负转嫁风险，是指经济业务合同中没有明确纳税义务人的约定条款，纳税义务约定不明确引发的风险。经济合同中常见“双方的纳税义务按照相关法律、法规的规定办理”，由此引发增值税或者个人所得税等纳税风险。最后是税务政策变动风险，是指企业在签订合同时未考虑税务政策变动而约定实时调整相应部分合同条款给企业造成的风险。针对上述风险的产生原因，如果在合同签订期初，有相应的环节把控，就会给企业减少不必要的麻烦和损失。因此，企业在签订各种业务合同时，必须遵循以下原则，对涉税风险进行防范。第一，动态性原则，在分析与判定潜在涉税风险时，对可能发生税务政策变化以及合同环境变化的情况，在合同中约定风险应对与防范条款，提升风险应对水平。第二，程序性原则，是指在对涉税风险进行分析及应对时要多部门参与，全角度分析，开展风险预估，多措施防控，防患于未然。第三，效益性原则，风险防范的最终目的是为了防范企业风险，提升企业的经济效益，因此，在风险预测与风险应对的措施中要考虑其成本与潜在收益。第四，对防控风险实施效果总结评价，形成评价反馈检查机制，形成合同模板，减少评审环节的耗时耗力。通过以上过程实现全环节风险把控，最终降低企业的业务合同涉税风险水平，提高企业经营效益。
2业务合同涉税风险应对的必要性
业务合同涉税风险是企业不可忽视的问题，稍有不慎，不仅会增加企业成本负担，还会引发经济纠纷，因此，对业务合同涉税风险加强管理与控制势在必行，其必要性主要体现在规避税务风险和经济纠纷，提升企业经济效益和社会效益等。
21规避税务风险和由此引发的经济纠纷
业务合同的税务风险与企业的财务风险，法律风险统称为企业经营的三大风险，在企业的经营活动中时常发生，一旦发生，就容易引发税务问题和经济纠纷，降低企业经济效益，因此，对业务合同的涉税风险进行分析，找出源头，从源头上防微杜渐。重视合同评审环节，做好合同签订的把控工作;加强规范发票取得、使用的日常管理;合理规定明确采购价格等，都可以在一定程度上降低税务风险水平，保证企业的健康经营。
22加强企业管理，为管理层决策提供科学依据
在企业进行业务合同涉税风险应对时，首要工作就是对企业的业务进行信息收集，收集的合同信息一方面可以规避税务风险，提升风险应对水平;另一方面可以制定报告提交给管理层，有利于其科学决策。根据实时掌握的信息对业务合同的相关条款进行调整与变更，使之更加符合企业的经营效益。
3针对业务合同涉税风险提出的优化策略
由上文分析可知，业务合同的涉税风险有多种类型，需要对涉税风险进行分类，分别应对，以提升企业的应对风险能力。提升税务风险意识，注重业务层面和全员的税务知识的培训，以求规避涉税风险，提升合同管理水平。
31提升税务风险意识，注重税务人才培养
注重业务层面税务风险意识。加强企业内部的全员纳税风险意识和税务人才建设，特别是中层人员税务知识的普及尤其重要。主要考虑从以下几个方面进行完善，首先，提升业务合同参与人员的涉税风险意识及对税务知识的掌握程度。各个部门需要加强协作，结合业务特点，构建涉税风险应对体系。管理层以身作则，起好带头作用。在日常的工作中加强合同管理，对基本的税务政策、最新的政策动态实时关注了解。其次，需要注重全员税务知识的普及和推广。税务人员做好信息收集与分析工作，不定期将信息传达至业务部门，为合同的签订与管理提供有价值的建议。及时发现合同中存在的税务问题，定期反馈与调整相关内容，另外，企业要制定合理的招聘机制与薪酬机制，吸引人才，留住人才，为企业打造一支专业性较强，税务风险应对水平较高的人才队伍。
32对业务合同进行分类，专项应对各种潜在税务风险
业务合同由不同类型的经济合同组成，要提升业务合同涉税风险的应对水平，需要对不同的合同采取不同的风险应对方案。首先，在合同签订之前，明确合同的类别，制定风险措施，例如，对于发票风险，可以在合同签订之前就发票的一系列条款做出明确规定，明确开具发票的时间、金额以及种类等信息，并且考虑合作公司的资质是否能够满足发票开具的相关要求，针对发票开具违约等现象做出说明。对于购销合同，则要明确采购价格是否合理，是否含税，实际货款的支付是否与发票开具相互吻合等情况，并且对发票的违约现象明确措施。对于投资合同，则要掌握最新的各类税收政策。对由于税务政策发生变动的情形，需要根据政策的调整对业务合同做出调整，明确利益。其次，在合同签订过程以及执行中，需要根据税务政策的调整和实际执行情况判断税务风险，对整个过程进行监督与控制，保证合同的顺利完成。
33与税务部门多沟通，及时了解最新税务政策
企业合同涉税风险的有效控制离不开与税务部门的沟通联系，通过加强与税务部门的紧密联系，一方面可以对最新的税务政策加深了解，以便在签订合同时规避税务风险;另一方面在税务风险发生时寻求税务部门的帮助，在取得税务部门的帮助后降低自身的合同损失，税企之间建立和谐的征纳关系。
34建立內控机制，加强风险监督与管理
一个完善的内控机制是企业风险防范的关键，因此，需要在企业内部建立完善的内控机制。加强合同风险的监督与管理，主要从以下几个方面入手，首先，制定内控监督制度，提升员工的内控监督管理意识，按照制度开展内控监督工作。其次，根据业务合同的类型与风险易发点，进行合同分类管理;根据业务类型进行合同模板的分类制定。对于税务风险的高发条款，实施重点管理。最后，为了保证内控监督的透明性，定期对不同的业务合同进行监督与审计，总结交流防控风险经验，促进企业的稳步发展。
4结论
税务风险是企业经营风险的核心与重点，本文通过分析企业业务合同出现的风险类型，风险防范的必要性，提出了针对企业业务合同风险的应对措施，例如加强税务部门的配合，提升税务风险管理意识，注重税务人才培养等，通过以上几个方面，可以规避业务合同的潜在涉税风险，促进企业的发展与进步。
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