营改增税制下的商业银行经营管理研究

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　　【摘要】目前，“营改增”是中国加快经济结构调整，促进经济社会可持续，正常，优质发展的核心途径。与此同时，银行是金融业的重要组成部分，同时也是营改增试点项目和中国经济虚拟化的中流砥柱。
　　【关键词】营改增税制  商业银行  经营管理
　　 在2016年5月1日，我国包括金融业在内的所有产品和服务行业开展了营业税变更的示范业务（以下简称“营改增”）。主要是由于在传统营业税制的基础上，中国金融业长期以来一直承受着过度征税和过重的税收负担，这这就导致我国很难很难缓解实体经济的财政困难和融资困难等问题，因此，采用营改增能够有效促进相关行业打破传统的增值税扣除链，并避免双重征税对发展金融业和经济带来的不利影响。
　　一、营改增及其对商业银行经营管理的影响
　　（一）银行业征收营业税的弊端逐渐显露
　　在1994年税制进行改革之后，银行所征收的营业税与增值税和营业税领域的两项最大税收以及中国的消费税并行。然而，在经济社会的发展下，两种财政扭曲的后果正变得越来越明显。根据相关交易制度来看，银行的纳税内容主要是营业收入，其中包括利息收入，费用和佣金以及其他净收入。除了商业银行和农村信用合作社征收3%的税外，其他指定商业银行还要缴纳5%的交易税。但是，由于中国商业银行具有的特性，银行存在的问题就是严重依赖净利息收入，而净利息收入与营业收入的比率高于70%。但是，它是基于毛利息收入而不是净贸易税收入，并且银行的营运开支不包括在内。因此，商业银行无论是否有利可图，都必须根据其总利息缴纳营业税，缴税内容主要是手续费用和佣金，同时这也是银行转账和发展活动的核心。与此同时，估算交易的基础也是委员会的佣金和总收入，无论支出因素如何。除此之外，根据相关交易制度来看，商业银行购买的资产和服务中包含的增值税不能从垂直扣押中扣除。并且银行提供金融服务后，不能向有关客户开具相关增值税发票，因此客户在公司购买的金融服务中，税收抵免不能扣除。这样一来，就会不可避免的增加中国商业银行整体的税负，还会影响到中国商业银行在市场中的竞争力，并影响融资的实际经济成本。由此可见，银行的税收压力增大就会一定程度的限制当前的经济发展。
　　（二）营改增是银行税制的重大变革
　　综上所述，金融业“营改增”政策的实施虽然很重要。另一方面，增值税是指增值税，增值税和营业税属于税收类别中的流转税范围，但增值税很受欢迎，因为它具有其他消费税中没有的中性特征。然而，如果要达到“中立”理论增值税，它必须做到在交易中能够“环环相扣”。如果在产品流通期间数据丢失，则不能扣除部分上游税。因此，当国家引入增值税时，就不会对产品征收多足的增值税，这主要是为了充分利用中性性质减少税收对商业行为的扭曲。除此之外，在银行发展方面，商业银行不仅是中国金融业的中心，还是支持实体经济发展的重要力量，有助于经济结构的演变。与此同时，营业税主要是由银行收取，如果增值税扣除链被销毁，银行就必须要缴纳相应的增值税。因此，除了双重征税外，商业银行还要缴纳5%的交易税，并且在这方面的税率明显高于其他行业。高税收和反复出现的财政问题不利于中国商业银行健康，全面的发展。值得注意的是，金融部门与各个部门的联系都非常密切。由此可见，银行税制存在的问题会不可避免地对不同的分支机构和经济单位产生直接影响，这不仅不能促进相关部门的竞争力，同时也不能对我国的经济结构进行优化。由于财政制度存在着很多缺陷，大多数国家已经取消了金融机构的所得税和银行征收的增值税。同时还对增值税链采取了开放的政策，并减轻了税负，也促进了我国经济的发展。由此可见，在优化税收制度的背景下，我们将对银行存在的问题进行整合并改进。与此同时，随着银行业的竞争力逐步上升和国际金融系统的开放，新的增值税收标准得到了实施。这一总体趋势不仅对商业银行的变化和发展产生了相当大的影响，还促进了中国商业银行能够更高校的参与国际竞争。然而，由于商业银行交易的复杂性较强，并不是世界上所有主要国家都包括增值税征收领域的所有商业活动。由此可见，中国商业银行综合改革的成功实施将成为全球金融时代的体系之一，并对全球经济的发展做出贡献。
　　（三）对经营管理的影响
　　到目前为止，“营改增”政策的实施很大程度上影响了银行的未来发展方向。在各个部门，中国对于金融部门进行深度改革和重组的目标促进了相对不太活跃的实体经济的发展，并且采用营改增政策主要有两个作用。首先，我国各大银行已经制定了增值税专用发票，以提高金融部门为实体经济服务的能力，并满足下游企业对于增值税扣除的需求。同时，内部捐款降低了企业的投资成本，提高了业务的可行性，并有助于银行业的可持续发展和改善社会经济状况。其次，“营改增”政策将影响未来的客户管理。在选择供应商时，银行应充分考虑供应商类别，并根据当前的增值税系统，评估其他增值税的税率是否适用，具体取决于其他部门。与此同时，对供应商提案的分析必须考虑税后的实际成本，当纳税人开展业务时，他们必须进行谈判并联系税务机关申请增值税发票。最后，“营改增”政策的实施对银行的内部控制产生了影响。与交易税相比，消费税在扣除和相关服务的管理方面变得越来越复杂。许多增值税都面临很高的税务风险，以及对于税收的结算，收购和扣除。银行业是一项新的金融业务，对国家税收制度提出了严格的要求。与此同时，增值税扣除与其他业务单位密切相关，因此，加强对银行内部的培训，以满足税制改革的要求，能够很大程度上的降低内部控制成本，从而影响金融业和银行业的发展。
　　二、“营改增”后商业银行的经营管理策略
　　（一）深入政策学习，积极建言新政
　　从上述情况来看，对银行进行营改增政策的实施具有较强的复杂性，并且这不仅是财政和税务部门的责任，所有银行员工都应加强对“营改增”的研究，积极参与税务机关以及咨询机构的组建，优化交易活动。到目前为止，我国的营改增制度已经在全国各地的银行进行实施，但仍处于测试阶段，并且各大银行正在努力扩大税基，增加福利和免税政策，并增加税收成本。通过相关部门的审查，我们提出了影响税制改革项目的因素，并制定了相关措施来解决这一系列问题。
　　（二）开展税收筹划，合理规避税赋
　　由此可见，“营改增”政策的实施不可避免地改变了商业银行的税收压力，目前银行正在积极实施税收计划，以减轻纳税的压力，可以从两个方面体现出来。首先，将增值税转移到销售税的类别中。其次，根据业务的合理性，免征增值税，并且银行将分别为其他类别的活动减少税收，与此同时，其他税率的混合服务征收适用等税收将会相应减少。
　　三、结语
　　到目前为止，金融税制推动是银行业发展所必需的因素。对商业活动进行改革也是金融时代体制改革的重要组成部分，对推动商业银行的发展产生了重大影响。银行业的改革在很大程度上减轻了沉重的税负，为商业银行的变革和发展创造了良好的机遇。与此同时，商业银行已经充分认识到“营改增”的重要性，以及在增值税方面的重要性。因此，提高银行全体员工对营改增制度的认识，并加强研究，合理分配资源以及遵守法律法规能够有效促进对增值税的风险防范。在此基础上，加强税收筹划，促进管理和发展的发展，并加快商业银行的战略转型，能够有效增强企业的核心竞争力，从而实现商业银行的高水平转换和发展。
　　参考文献：
　　[1]李骏.营改增税制下的商业银行经营管理研究[J].新金融，2017，（10）.
　　[2]王海紅，殷建立，李琳.“营改增”政策下商业银行经营管理研究[J].经贸实践，2017，（13）.
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