高校科研经费管理探讨
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[提要] 随着高等学院各类科研经费持续快速增长，高校科研工作取得显著成绩，但科研经费管理体制及运行机制中存在的问题逐渐凸显，制约科技创新能力的提升。建立适应科学研究规律、相对灵活高效的高校科研经费管理体制，找准导致高校科研经费管理低效的原因并找到堵塞漏洞的办法，是当前高校科研经费管理十分紧迫的现实课题。
关键词：高等院校;科研经费;管理;对策
中图分类号：G647 文献标识码：A
收录日期：2019年9月12日
近年来，随着我国政府对科技强国战略的进一步强化，高校在国家创新体系中的地位显著提高，高校承接的科研项目和所获得的科研经费均有了较大幅度的增长，科研经费已成为促进高校发展的重要资金来源渠道之一。由于高校社会化改革进一步向纵深发展，科研成果社会化趋势日趋明显，科研资金的来源渠道也越来越广，高校科研经费的管理和核算已成为高校财务管理的重要组成部分。
一、高校科研经费来源渠道及管理现状
（一）科研经费主要来源及结构。高校科研经费按照来源渠道大体分为两类：纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费指列入国家、地方政府科技发展计划，并由政府财政直接拨付资助的科研经费;外国政府或国际组织相关科技计划资助的科研项目经费等。横向科研经费指承接国外企业或国内企事业单位的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等项目经费。国家科研经费拨款管理体制是采用条块分割的管理模式，重大科研经费拨款都是通过国家各部委立项、审批、下拨，经费管理实行财政部及主管各部委双重管理。
（二）现行科研经费管理体制及运行机制。高校对科研经费的管理多采取科研管理部门、学院、财务部门分工协作，共同管理科研经费的管理模式。科研管理部门主要负责科研项目立项、合同、项目实施、验收的组织管理;学院负责对本单位科研经费的组织管理及监管;财务部门负责科研经费核算的组织管理。科研经费一般采用集权型财务管理模式，实施“统一管理、集中核算、单独记账、专款专用”管理体制。财务部门对科研经费的核算基本实现了精细化管理，所有科研项目可按照不同的预算分类，分项控制、分项核算。科研经费既可按照《高等學校会计制度》要求的会计科目分类核算，也可按照不同主管部门项目预算支出分类的要求进行预算明细核算，实现了所有科研项目核算信息公开、透明，教师通过校园网可及时查询项目收支结余情况，实现了财务核算、查询信息最大化，满足了不同管理者的需要。
（三）科研经费管理责任及控制机制。为保证科研项目经费安全合理使用，高等学校建立了较为完善的经济责任机制及财务管理的内部控制机制。如：项目负责人经费印鉴备案机制、经费支出报账审批机制、预算审核机制、固定资产验收审核机制、资产处置报废审核机制、科研经费外拨审核机制、银行卡支付劳务费的发放机制、招标采购及合同管理的运行机制等。完善的运行机制及控制机制的建立，有效地控制和防范了财务风险。
以某教育部直属重点综合性大学的合同管理、招标采购管理为例，该校制定了《招标采购管理办法》和《合同管理实施细则》，对合同管理实行统一授权、归口管理、分工负责的工作机制，各单位未经学校授权，不得对外签订各种合同协议。科研管理部门只负责学校组织科研收入的协作合同及预算中明确的外协经费合同的签订。科研经费支出所涉及合同全部由学校招标与采购管理中心签订。财务部门设立重大项目资金管理科室，负责对采购招标、合同签订等工作的财务监督，严格控制无合同、超范围、提前支付等现象的发生。合同签订、合同审核归口管理、分工负责，有效防范了由合同引发的各种经济纠纷，有效控制了商业贿赂，防范了资金支付的财务风险。
二、高校科研经费管理中存在的问题
（一）科研课题立项评审欠透明，导致重复立项和教师科研机会的不平等。目前，我国大部分高校科研基金基本上采用初审、同行专家评议、学科评审组评审的“三步走”的评审流程。但由于对评审的流程、标准、过程以及评委情况通常不公开，对于课题申报是否成功的原因通常也没有公开说明，难免会有人为因素干扰，导致科研课题立项评审缺乏应有的透明性、公平性。许多高校又把科研课题及经费作为聘任和考核教师的重要指标，管理政策上多把科研课题与教师的各项利益挂钩，造成科研人员为争取更多的科研经费找门路、走关系，甚至以相同研究内容改头换面而多方申报课题项目，造成科研经费重复投入，使用效益低下，给科研经费的规范使用和管理带来不利的影响。
（二）科研经费预算制度不科学，经费预算缺乏精准性而形同虚设。当前的科研课题经费预算编制分为直接费用和间接费用。由于直接费用项目设置过于粗放，往往不能够准确反映课题的实际支出;又由于间接费用的预算管理方式也与高校会计核算制度有脱节，造成间接费用计算分摊依据的不够明确。当下针对科研项目的支出科目、预算定额等尚未建立科学统一的国家标准，一般项目在立项时都仅有粗放的经费指导数，要求非财务专业的科研人员编制准确、可行的课题经费预算，难度可想而知。此外，尽管科研经费主管部门一般都要求课题申报单位编制预算时必须有财务人员参与，也会因为课题负责人缺乏经费管理的知识和技能，财务人员缺乏对科研领域专业知识的了解，或在编制预算时有可能未全面掌握第一手资料等原因，影响到课题经费预算的科学性。
（三）课题组层面的经费管理意识和能力存在一定差距。课题制赋予课题负责人很大的自主权。目前，高校普遍实行的是课题负责人经济责任制，在遵守国家有关财经法规制度的前提下，项目负责人按计划自主支配使用项目经费，同时对项目执行过程中所发生经济行为的真实性、合法性、合理性和有效性承担相应的经济责任。但由于培训教育不到位，以及对政策的理解存在偏差，部分科研人员认为经费一争取到，就成了自己个人的钱，甚至认为想怎么花就怎么花。
科研经费的管理被认为仅仅是财务部门的事。科研管理部门主要关注争取项目，对于科研经费的管理介入较少。课题负责人一般都是科研人员，他们缺乏基本的财务和会计知识。这些都导致了课题负责人、科研管理部门以及财务管理部门之间的沟通困难，责任不明确，甚至出现相互推卸责任等情况。作为科研经费实际支出的源头，课题组层面的经费管理是整个科研经费管理的关键。因此，树立正确的科研经费使用理念，提高相应的经费管理能力非常关键。 （四）科研经费管理只是单纯的“阶段管理”而不是“过程管理”。当前，不少高校科技部门的工作主要是放在办理课题申报和课题结报上，对于经费使用审核等中间环节的细致性工作管理不到位。某些科研经费并没有充分用到科研项目上，某些科研人员以合作的名义等变通手段将科研经费转移到合作单位，游离高校科研经费管理人员的监督视线，最终将科研经费转变为私有财产。可见，只管两头不管中间的“阶段管理”的结果无异于“放牛式”管理。单纯的只管申报和结题而不过问过程的做法是有失偏颇的。
（五）科研课题结题结余经费管理缺失，造成大量结余经费闲置或浪费。分析高校科研课题结题结余经费的管理现状，不难发现主要有两个方面的缺失：一是课题结题不结账，造成大量结余经费的闲置沉淀。二是管理部门对课题结余经费的支出没有制度约束，造成大量结余经费被课题组随意“消费”，科研经费不能发挥应有的效益。
三、解决高校科研经费管理问题的建议
（一）建立和完善高校科研课题立项评审透明机制，规避重复立项。为突出强调高校科研的创新性及其成果的实用性，应当摒弃唯职称或资历的门槛思想，立足于鼓励新人，激发新思想，开展原创性的科学研究，规避当前科研课题重复立项、过度集中在少数“权威人士”、“学术大佬”手里，一般教师却资助不足而参与率不高的矛盾。要建立和完善高校科研课题立项评审透明机制，及时将参与课题立项评审的评委及其情况，以及课题立项评审的标准、流程和结果公示，同时配套建立责任倒查的问责制度，力求科研课题立项评审流程公开透明，使一般教师中真正优秀的科研课题也能得到及时足额的资助。
（二）改革预算管理制度，提高科研经费预算精准性。首先，要求课题负责人充分了解项目经费的使用范围，把握经费支出科目的内涵。直接费用是指课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，参照企业会计核算方法，实行制造成本法。为提高科研经费预算的精准性，高校在课题经费预算申请编制阶段，应要求计财处专人指导、培训课题负责人准确理解预算科目的含义。其次，要求在编制科研项目经费预算时，在遵循多重目标相关性、政策相符性与经济合理性多重原则的前提下，科学确定科研项目中各方面经费支出的比例，保证合理使用科研经费，使得科研经费获取最大化效益。
（三）增强课题组层面的经费管理意识。学校应当做好各相关职能部门的沟通协调工作，真正做到各负其责，共同做好科研经费的管理、服务和监督工作。如科研管理部门不仅要做好项目立项和到校入账分配工作，还要把好外拨款这一关。对于日常科研活动中的大额支出，必要时财务部门也可会同科研管理部门来保证支出的合理性。而院系负责人更熟悉具体学科，因此在支出审核時能够从科研角度落实财务监督责任。同时加强对课题负责人的政策性培训，保证在课题组层面项目负责人了解国家政策，理解经费管理的基本原则。建立科研秘书备案制度，定期对这些科研秘书进行培训，宣讲科研经费政策、科研经费使用要点、财务报销规定等，为课题组规范使用科研经费提供具体业务指导。
（四）建立科研经费预算和使用全过程内部控制体系。首先，高校应该建立配套的高校科研经费全过程管理组织体系。为了实现对科研经费的全过程管理，理想的做法是科技、审计、财务等科研管理部门从课题申报到中间检查管理乃至课题结报都要全程跟踪，科研经费的转移使用都要有清晰的路径和合法的账单证明，所有的科研经费使用支出都处于科研管理部门的监控之下，建立科研、计财、审计和纪检监察等职能部门统一行动、分工协作管理科研经费的组织体系。其次，高校应强化对科研经费预算执行和使用的“事前控制”，规范科研经费的分配方式和渠道，重构科研人员经费开支范围。高校可以开发使用科研经费预算控制模板系统，并配套出台加强科研经费支出相关的管理文件，以控制经费使用总体上不超过预算。为避免科研经费被滥用和挪用，规范经费的分配方式和渠道。采用科研经费和科研管理费两条线管理，在保护科研人员申报科研项目积极性的同时，扭转其视项目经费为自己私有财产的错误观念，避免经费和管理费的混乱使用。
（五）重视做好结题财务验收管理，避免科研结余经费闲置沉淀或浪费。首先，要依据国家有关政策，结合学校实际情况，制定本校的科研结余经费管理制度规定，细化对科研结余经费使用原则和范围的界定，明确处置办法。对于通过结题验收课题的结余经费，可以留作科研人员继续深入研究经费，也可转入学校科研发展基金，作为自主创新等新课题的准备资金，调动更多教师的科研积极性。其次，要加强学校计财、审计与科研部门的沟通，结题验收前必须将审计部门提出的整改意见落实到位，结题时计财部门要协助课题负责人审核经费结余情况，填制科研经费决算报表;结题验收通过后，计财部门依据有关管理规定及时敦促课题负责人规范处理结余经费，并将结账的情况通知科研部门。
主要参考文献：
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