高校科研经费管理水平提升策略研究

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　　摘 要：本文通过对M大学2013年―2015年纵横向科研项目、所投入科研经费进行审计分析，总结发现M大学部分科研经费管理中经验、做法和使用中的问题，探讨高等院校科研项目、科研经费管理上好的做法，分析科研经费列支中的风险，通过风险分析提出相应的对策和建议。
　　关键词：科研经费;审计;调查;分析
　　本次审计采用委托外部中介机构开展全面科研项目审计排查。在内部审计机构的主导下，通过对M大学2013年―2015年纵横向科研项目数量的调查以及根据对该期间内财务数据的调查分析，总结M大学部分科研经费管理中经验、做法和使用中的问题，探讨高等院校科研项目、科研经费管理上好的做法，分析科研经费列支中的风险，进而提出相应的对策和建议。
　　一、M大学2013年―2015年纵横向科研项目情况介绍
　　1.项目审计情况介绍
　　（1）项目名称：M大学2013年至2015年科研经费管理审计。
　　（2）项目审计依据：国家、省部级等各类科研经费管理文件和校级科研经费使用、报销规定和审计业务约定书。
　　（3）审计内容：2013年至2015年发生的科研经费支出，涉及科研经费总额为8，724万元。依据纵横向科研经费支出明细账和会计凭证，审计经费支出报销凭证的违规金额和风险金额。违规金额是指：虚假票据，包括虚假发票、虚报冒领、虚构业务套取经费;违规列支，包括超标准，超范围，支出未取得发票，支出依据不充分、不合理;无预算列支;其他违规列支。风险金额是指项目负责人需要核实其真实性及业务相关性待定的支出金额。风险金额是指项目负责人需要核实其真实性及业务相关性待定的支出金额。
　　（4）审计方法：对年度目标内所有科研经费项目及支持做到100%普查，以发现科研经费管理和使用过程中存在的问题，找出原因，采取措施，制订或修订有关制度和办法。针对科研经费使用的合規性和真实性进行重点审计，主要关注以下几个方面：人员劳务费支出、材料购买使用、差旅、出版费、设备采购以及其他情况，包括学校、院（部）对项目执行进度和进展情况的督促、管理情况;预决算不相符情况;在科研中报销个人消费的支出，包括在商场、购物中心、超市的个人消费的支出等违规使用科研经费的行为。
　　2.科研经费基本情况介绍
　　M大学2013年―2015年纵横向科研项目共1，406个，基本情况介绍见表1。
　　二、M大学2013年―2015年纵横向科研经费审计结果及管理现状
　　1.项目审计结果
　　纵横向科研经费支出75，773，169.32元中发现违规报销票据271起，涉及金额320，567.36元，占0.42%;需要核实其真实性及业务相关性待定的支出，存在风险的报销票据650起，涉及金额1，599，714.24元，占2.11%。
　　2.制度建设现状
　　对于涉及科研经费管理的相关制度，M大学相继出台的有《M大学经费支出审批暂行办法》、《M大学差旅费管理办法》、《M大学公务卡管理暂行办法》、《M大学关于加强往来款管理的通知》、《M大学纵向科研经费管理办法》（试行）、《M大学横向经费管理办法》（试行）、《M大学科研经费奖励办法》等文件，明确了科研经费支出审批权限及责任主体，界定了科研经费管理及使用过程中的界限，强化了科研经费奖励机制，一定程度上保证了科研经费的规范管理。
　　3.管理机制情况
　　目前，学校已搭建了较为完整的内部管理平台，促进科研经费的有效管理。在组织机构建设方面，学校成立了科研经费管理科、科研成果转化科;科室在岗位设置方面，也实行了不兼容岗位相分离的政策。在内部管理协调方面，各科室相互协作，各司其职，有效保证日常运转;预算管理方面，全部纳入学校预算管理范畴;支出管理方面，建立了学校、二级单位、项目负责人三级负责的经费支出管理体系;政策宣传方面，能保证最新的各类政策、法规及时传到科研经费工作相关人员和项目负责人。
　　相关职能部门按照分工分别在制度建设、管理现状、预算管理、支出管理、绩效管理和监督机制等方面，发挥了重要作用，全校科研经费管理基本处于良性发展状态，无重大制度漏洞和重大违规事项。
　　三、M大学2013年―2015年纵横向科研经费管理存在的问题
　　1.管理意识、人员素质等方面的不足
　　科研人员对科研经费管理政策的学习力度不够;科研经费预算能力有待提高，项目负责人经费预算意识还不强，欠缺财务知识，对项目研究的预期支出安排合理性不足;部分项目决算支出与预算存在差异;部分项目不能按期结题。
　　2.科研经费报销中存在的账务问题
　　（1）手工票据的问题。全校范围内，同样编号的手工发票在不同的学院甚至是同一学院集中使用，开票单位一样，但金额与内容不一致;同一供货单位开票给不同的学院时，票据序号与开票时间颠倒错位，填写不规范;同一学院所获得的不同经营部开具的发票，其发票字迹雷同。
　　（2）其他财务问题。其一，同一学院使用的票据中，其票据序号与开票时间颠倒错位，出现票据序号在前，日期在后或者相反情况。
　　其二，某学院某老师在报销的账务资料中，经检查发现存在下列情况：一是同一时间段内，课题负责人在不同城市出差的不合理情况;二是课题负责人在同一天同一车次购买两张车票的不合理情况。
　　其三，利用学生银行账号，套取科研经费的情况;虚列劳务费套取科研经费的情况;违规分解列支专家劳务费的情况;虚增合同价款情况;利用虚列多支出版费用，套取科研经费情况;利用个人科研经费支出违规列支直系亲属差旅费等。
　　四、基于M大学科研经费审计提出的对策和建议
　　1.管理制度层面的建议
　　（1）针对科研项目特别是纵向项目中存在的少数违规情况，根据报销时间和不规范类别采取不同整改措施，如对2015年以前报销的经费，明确要求填写负责人申请书，申请退回报销金额或调整报账科目或项目;如是2015年报销的，明确要求更换正规发票或退回报销金额。 　　（2）对决算支出与预算存在差异的，如差异幅度在10%以内的，视为合理;如差异幅度在10%以上，需要调整预算的，要履行预算调整程序;对需要报上级部门批准的，按相关项目经费管理文件执行。
　　（3）对部分项目尚未结题的，科研管理部门督促其结题;对已结题经费有结余的，科研管理部门会同财务处负责结转。
　　（4）加大财经政策的宣传与普及力度。一方面，编制并及时更新《财务报销问答手册》，做到人手一册，确保广大教职工经费使用合理合规、财务报销有据可依;另一方面，科研管理部门与财务处定期通过答疑、调研等形式，了解教职工在科研经费使用和报销过程中最关心的问题，并及时调整工作方法，与广大教职工形成良好的互动。可以采用微信公众号等方式，定期推送经费报销制度、注意事项、常见问题等重要事项。
　　2.财务报销层面的建议
　　（1）财务制度的完善与管控。基于此次審计发现的科研经费支出报销中的问题，建议学校进一步深入分析查找漏洞;加强会计基础方面的工作，使报销的原始凭证手续完整、真实;进一步强化项目负责人的报销行为责任意识，认真执行经费开支报销制度;有效地杜绝不规范报销票据的现象。
　　（2）完善材料报销的出入库登记账簿管理制度。学校在此期间采购材料时索要的票据大多为手工票据，且材料基本上未实施验收入库手续，此环节的内部管理缺失，为此提出如下建议。
　　其一，学校的相关部门应该统一制定材料出入库管理办法，从顶层设计考虑，一切以调动大家积极性、多出成果为出发点，奖罚分明。明确奖励、留成给项目组的情形与比例，同时严惩借科研之名，通过材料报销套取国家科研资金的行为。
　　其二，对项目实行分类分层管理，实行重点项目中的重要材料重点跟踪管理。对于材料管理，科研项目组专设材料员，根据材料性质分类、登账管理。
　　其三，制定材料票据核查管理制度，使用方面要明确杜绝使用手工票据。同时对于机打发票定期进行统计比对，从票据环节杜绝套取资金的行为。
　　（3）多部门联动，建立起经费违规追究责任机制。建立起科研部门、财务部门、人事部门和纪检监察部门的联动机制，让重大经费使用违规责任人付出代价，按照法律法规和相关制度，追究其责任。
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　　（责任编辑：王文龙）
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