企业实行全面预算管理的探讨
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作者:袁亚平
摘要：随着经济全球化趋势的日益加快，“互联网”时代的到来，传统的预算管理模式越来越不适应现代企业的发展需要，企业应调动全体员工积极参与预算管理，提高企业的综合管理水平。文章以A公司为背景，重点分析了A公司在传统预算管理中存在的问题，并提出实行全面预算管理的建议和对策。通过对A公司的研究，希望为其他公司研究全面预算管理提供参考依据。
关键词：全面预算管理;问题;对策
近几年我国市场经济发展速度越来越快，企业在发展中的各种不确定因素也越来越多，随着企业全面预算时代的到来，企业要长期可持续发展，全面预算管理已成立现代企业不可或缺的重要管理模式。全面预算管理可以提高企业的管理水平，增强企业市场竞争能力，并能为企业发展提供科学化的方法。
一、A公司业务特点及实行全面预算管理的必要性
A公司是一家信息科技型企业，以国有资产处置及政府采购业务为基础，打造的集非标资产交易与招标采购为一体的综合型云平台。A公司是国有企业下属子公司，成立时间也不长，管理上还是采用的国有资产管理模式，但是近几年随着市场经济的快速发展，国有企业的管理模式与管理方式也逐步与国际上先进的管理方式接轨，企业想要实现战略目标，就要科学、合理配置企业的各项财务和非财务资源，事前制定计划，并对执行过程进行监督，事后对执行结果进行分析。A公司实行全面预算管理主要有以下几个必要性：
（一）实行全面预算可以提高企业的效益
预算可以对企业日常经营活动进行监督，起到及时纠偏的作用。预算管理主要就是对企业的收入、支出做一个计划，后续企业的收入、支出需要根据规划的进度来执行，如果收入达不到预定的进度，就需要督促市场部积极拓展客户，支出超过预算，就要在后续的成本费用发生时进行控制，这样就可以节约企业生产经营过程中的各项费用，提高企业的效益，获得更多的利润，使企业在激烈的市场竞争中生存下来。
（二）实行全面预算可以使企业更好的适应市场
现代企业想要在竞争激烈的市场经济中生存下来，就要能够适应市场的变化，企业只有做好了全面预算管理，才能使企业实现预定的目标，才能更好的适应市场。
（三）实行全面预算可以调动员工的积极性
企业管理需要动员全体员工参与，发挥员工的主人翁精神。实行全面预算管理，从预算上报、预算制定、预算实行、预算结果反馈都需要员工参与、配合，实行全面预算管理可以让全体员工积极主动参与到预算管理。
（四）实行全面预算管理可以提高企业的综合性
全面预算制定、实施过程，需要贯穿企业生产经营的各个环节，开发、财务、销售、成本等各个方向活动都需要预算来规划，从而可以合理配置企业的资源，为企业带来更大的经济效益。在与各个部门的沟通过程中，还可以发现问题，减少不必要的成本费用，提高企业的利润水平。
二、A公司预算管理现状及存在的问题
A公司目前预算管理模式是管理层年初让财务部门提供一份全年收支情况的预算，财务部门编制预算的流程是首先制定一套预算表格，包括收入预算、工资预算、福利费预算、水电费预算、差旅费预算、业务招待费预算、折旧费预算、无形资产摊销预算、无形资产、固定资产购置预算等一系列电子预算表格，然后把表格发给各个相关部门填写，其中收入预算让业务部门根据全年业务情况进行估算，固定资产、无形资产购置让信息部门根据全年购买计划进行估算，人工成本、福利费让人事部门根据全年人员费用进行估算，水电费、物业费让行政部门根据实际结算金额进行填报，业务招待费、办公费、差旅费等费用由于没有合理的计划，相关负责部门也无法提供数据，财务部门只能根据历史数据进行估算。A企业传统预算管理模式主要存在以下几个问题：
（一）对全面预算管理缺乏认知
A公司各部门员工对预算管理没有形成正确的认识，他们就是任务观点，认为只需要按照财务的要求填写了数据就等于完成了任务，甚至有些员工认为预算就应该是财务部门的工作，预算正确与否也与他们无关，上报财务部门预算数据也很随意，所以就会造成预算结果不准的情况。不仅是员工如此，管理层对全面预算管理的认识也是不全面、不重视，预算制定完成后，在预算实际执行过程中，并没有实质性参与。
（二）缺乏科学的预算编制基础
A公司由于是初创期，管理体制不健全，各部门人员都比较紧凑，很多岗位都是一人同时兼任，在编制预算的时候好多数据都不知道问谁，预算数据没有合理的依据，只能是依赖财务部门的历史数据和编制人员的主观判断。例如：
第一，企业在编制收入预算时，没有考虑市场变动及风险因素，而只是根据现有数据进行了递增。
第二，企业在编制固定资产预算时，由于管理体制不健全，企业购买固定资产基本都是临时决定，所以只能参考历史数据。
这样的预算结果最终将导致决策数据缺乏合理性，使预算在执行过程中根本起不到監督作用，控制效果不明显，甚至无效。
（三）预算管理体系不健全
管理层对全面预算管理不重视，并没有设立专门的全面预算管理机构，而只是由财务部的人员编制一份全年收入、成本费用的预算，预算编制完成后，只是一些单纯的数字和表格，在后续预算执行时，并没有严格进行预算控制，有些费用不在预算范围内，或者超过预算，管理层还是审批通过，收入预算上报后，也没有按照预算进度进行追踪，从而造成预算控制制度形同虚设。
三、影响A企业实行全面预算管理的因素分析
（一）制度因素
A公司预算没有相应的制度支持，只是在年初的时候制定一份收支预算，后续也没有相应的措施来监督实际经济活动是否按照预算来实施，公司需要制定相应的预算执行制度来监督制约预算的执行情况。 （二）人员因素
全面预算管理强调的就是企业全体员工都要参与，预算不是财务部一个部门的事情。公司需要调动全体员工的积极性，制定相应的奖惩措施，鼓励员工主动参与到全面预算管理中来。
（三）单位领导支持因素
单位既然制定了预算，领导就要配合监督预算的实施，不在预算范围内的成本费用，如果确实是合理的必须要发生的，让相应的业务部门追加预算，通过审核后才能予以支出，收入如果不能按照预算进度执行，就要追究相应负责人的责任。
四、改善制造企业实行全面预算管理的对策
（一）成立预算管理机构
为了提高预算管理质量，公司可以成立预算管理机构。预算管理机构是实施全面预算管理的机构，以预算会议的形式审议各项预算事项，预算管理机构主要负责预算编制、预算审查、预算汇总、预算上报、预算下达、预算日常执行和流程控制、预算执行情况的分析和报告、预算执行情况考核等。
（二）改变预算编制的方法
A公司要提高预算管理的水平，首先要改变传统预算编制的方法，采用“统一计划、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，公司在上年年底编制下一年预算计划，预算分为收入预算、opex预算、kpex预算几个预算模块，具体制定步骤如下：
第一，收入预算：市场部负责人上报全年收入预算给预算管理机构，预算管理机构负责人根据上年收入金额和本年市场变化情况，与业务部门负责人进行沟通确定收入预算的增量或者减量。
第二，opex预算：各部门负责人将本部门全年的opex费用预算金额上报给预算管理机构，预算管理机构负责人根据上年各项费用的实际发生额，结合本年的实际情况，与各部门负责人进行当面沟通，来确定各项opex费用的增量或者减量，各部门负责人上报本部门opex预算时需要提供合理的依据。
第三，kpex预算：各部门负责人将本部门全年kpex预算金额上报给预算管理机构，预算管理机构负责人根据预算计划进行分析，与kpex提供部门负责人进行沟通，来确定kpex预算的增量或者减量。
第四，预算管理机构对各部门上报的预算方案进行审查、平衡的过程中应当进行充分协调，提出综合平衡的建议，预算管理机构在对有关预算单位修正调整的基础上，编制出年度预算方案，上报给企业管理层讨论，对于不符合集团发展战略或集团预算目标的事项，管理层再进一步修正、调整后，预算管理机构编制正式年度预算方案，并下发给各业务部门，作为最终考核的依据。
（三）上线预算管理系统，加强预算执行与监督
A企业传统的线下预算管理模式已不适应现代企业发展的需要，建议上线线上预算管理系统，对全体人员进行培训上岗。预算实行季度控制，预算负责人分季度将预算数据上传预算管理系统，预算额度只在季度内有效，对于没有用完的预算在下个季度自动失效，如需使用只能再进行预算追加。费用支出发生时，经办人员将报销流程输入系统，预算负责人先行审批此项费用是否在预算范围内，对于超过预算的费用，如果确实需要，由预算需求部門提出追加预算的申请，逐级审批，预算负责人要严格把控，对确实需要追加的预算才能予以通过审批。
（四）提高全体员工预算管理意识，完善预算考核激励机制
企业要保证预算执行的效果，就需要建立完善的业绩考核体系，对各责任主体进行全面的考核，从而调动各预算单位的积极性。比如A企业工资分为基本工资和绩效工资，绩效工资是根据绩效等级来发放，在绩效工资考核的时候可以把预算执行情况作为一项考核目标，对于预算执行好的责任主体给予奖励措施，对于预算执行不符合要求的责任主体给予惩罚措施，调动全体员工预算工作的积极性。
五、结论
全面预算管理是现代企业管理的一项重要工具，有利于企业降低经营管理成本，提高企业经营管理效率，企业应当重视全面预算管理工作，建立并完善预算管理体系，调动全体员工的预算管理的意识，促进企业全面预算管理水平不断提高。
参考文献：
[1]王红芹.浅谈制造企业全面预算管理的困境与对策[J].经贸实践，2018（20）.
[2]王秋玲.如何提升企业全面预算管理水平[J].财会学习，2019（02）.
[3]陈瑜.制造业企业全面预算管理问题探讨[J].经济研究导刊，2019（02）.
（作者单位：江苏易交易信息科技有限公司）
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