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营改增对交通工程的影响

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  【摘要】营改增对交通工程的积极影响主要表现为:规范交通工程财务管理与会计核算,推动交通工程施工企业发展。消极影响表现为:增加交通工程管理成本,加大交通工程涉税风险。在这样的背景下,为更好开展交通工程建设,提高施工企业效益,有必要采取管理措施,加强交通工程涉税风险控制,增进与税务机关的沟通和联系,并完善与营改增相关的配套措施。
  【关键词】营改增;交通工程;涉税风险控制;配套措施
   營改增全称为营业税改征增值税。自从2016年5月1日实施营改增之后,交通工程施工单位被认定为增值税一般纳税人。在缴纳税收的过程中,采用一般计税方法和简易计税方法。但计税方法不同,交通工程施工单位的税负不一样。事实上,营改增对降低交通工程施工企业税负,促进产业转型升级具有重要意义。但不能忽视的是,营改增对交通工程也带来消极影响。如何规避消极影响,促进交通工程建设质量和效益提升,推动交通工程创新发展,这是不可忽视的重要内容。
  一、营改增对交通工程的积极影响
  营改增对交通工程产生积极影响,有利于降低企业税负,促进产业升级和交通工程创新发展,其重要作用表现在以下方面。
  (一)规范交通工程财务管理与会计核算
  营改增后,交通工程施工单位购买固定资产和不动产时,可抵扣进项税款,降低施工单位投资成本,减少现金流支出。在全面推行营改增后,交通工程面临新的业务流程和计算方法,因而有必要重新审视财务管理工作。并规范纳税流程,做好纳税管理活动,加强财务管理和会计核算。
  (二)推动交通工程施工企业发展
  交通工程施工时间长,资金投入多,风险大,涉及大量施工材料采购,大型设备采购和租赁等。由于前期资金投入多,资金回收时间相对较长,容易导致交通工程在一段时间内处于亏损状态。而营改增后,一些增值部分可进行折抵,有利于降低交通工程税负成本。甚至消除重复征税,进而降低税收成本,提高资金利用效率,促进交通工程施工企业发展。
  二、营改增对交通工程的消极影响
  除积极影响外,营改增对交通工程还产生消极影响。
  (一)增加交通工程管理成本
  营改增之前,交通工程施工单位一般征收营业税,税种计算方法比较简单。而征收增值税之后,需涉及抵扣项计算方面的内容。这就需要工作人员认真核对,查看各种增值税发票是否满足抵扣条件。从而加大工作人员劳动强度,增加管理成本。总之,计税工作变得复杂,要求交通工程提高人员招聘门槛,引进优秀的财务管理人员,并加强管理培训,需要额外的资金支出。进而加大人才管理难度,增加交通工程管理成本。
  (二)加大交通工程涉税风险
  交通工程实施营改增之后,合同涉税风险增加,合同中关于增值税发票、税率、涉税违约条款约定的内容更加明确,并影响进项税能否抵扣,抵扣多少等内容。交通工程一般采用BT模式、PPP模式等,合同内容涉及机电设备安装服务、设备及工器具、BIM服务等。如果合同没有明确开具增值税方式、内容和税率,执行合同规定之后,采用混合销售方式,按照交通工程安装服务开具10%税率,交通工程施工企业无法取得部分税率的进项税。进而加大涉税风险,给交通工程带来不利影响。
  三、营改增背景下交通工程的改革和完善建议
  为提升交通工程建设质量和效益,应对营改增可能带来的不利影响,让交通工程施工建设取得更好效果,有必要采取以下改革和完善建议。
  (一)采取管理措施,加强交通工程涉税风险控制
  交通工程建设中,应加强增值税发票管理,在合同中要求必须提供专用的增值税发票,增加发票违约条款。并要求在开具发票时,记载项目应该与实际业务相符。如果开具发票不符合规定,致使被税务机关罚款、征收税款、滞纳金等,承包人应承担赔偿责任。要重视交通工程招投标档、合同管理,尤其是涉及税收条款的管理。营改增之后,招投标档以及合同之中,要求合同总价应该实施价格和税款分离,明确适用增值税率,投标报价清单、合同清单尽量价格和税收分离。如果交通工程采用的是BT、PPP、EPC等模式,应在合同中约定设备、工器具、安装投资适用的增值税率。此外还要加强税率调整风险管理,交通工程施工单位有必要梳理业务合同,增进与合同方的协商与联系。并根据新税率调整合同总价,增进与合同方协商,根据新税率调整合同总价,支付未执行完的合同价款。
  (二)增进与税务机关的沟通和联系
  要综合考虑交通工程实际情况,制定合理的方案,避免带来不必要损失。交通工程施工比较复杂,并且开展营改增的时间较短,为避免交通工程在营改增中出错,交通工程施工单位有必要增进与税务机关的沟通和联系。交通工程施工单位要及时、详细了解国家在这方面的税收优惠,并让税务机关熟悉营改增的相关政策。同时结合营改增和交通工程实际,合理进行纳税规划。在开展纳税业务时,要熟悉法律法规和政策措施,对存在的问题及时咨询税务机关,避免因对政策不了解而增加纳税风险,从而有效维护交通工程施工单位的利益。
  (三)完善与营改增相关的配套措施。
  在试点和实施营改增阶段,国家都采取优惠政策。为此,交通工程要善于把握和应用这些优惠政策,并紧跟国家出台的优惠政策,完善与营改增相关的配套措施。从而更好维护交通工程施工企业综合利益,有利于促进交通工程发展,对提升交通工程建设效益也具有重要意义。
  四、结束语
  作为税制改革的重要进程,营改增有利于降低交通工程施工企业税负,推动施工企业发展,对提升交通工程建设效益也具有重要意义。但营改增对交通工程也带来多方面影响,在这样的背景下,应结合自身实际情况,采取有效的风险防控措施。并结合交通工程建设基本情况,制定合理的营改增纳税流程,注重涉税风险防控,完善相应的配套措施。从而推动交通工程创新发展,避免给交通工程带来不利影响,促进交通工程建设质量和效益提升。
  
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